Услуги с длительным циклом
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги с длительным циклом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по включению строительных работ по госконтрактам, предусматривающим казначейское сопровождение, в Перечень товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-11/50974)Вопрос: В настоящее время при реализации государственных контрактов в области строительства, условием которых выступает обязательное казначейское сопровождение и длительность которых более одного года, а точнее, от 1 года до 5 лет, существует глобальная проблема, отражающая резонансное соотношение между нормами Бюджетного кодекса РФ и Налогового кодекса РФ. Заказчик выплачивает аванс согласно условиям государственного контракта и по действующим нормам НК РФ Генеральный подрядчик должен произвести уплату НДС 20% с полученного аванса, Заказчик не утверждает сведения целевого использования, то есть не предоставляет права расходования средств по данному направлению, обращаясь к нормам БК РФ, так как это не соответствует нормам и принципам бюджетной системы: эффективности использования бюджетных средств, при этом он совершенно прав, так как на любом этапе с Генеральным подрядчиком может быть расторгнут контракт, а сумма, равная пятой части аванса, истрачена. При этом НДС фактически по окончании строительства в разы ниже, чем суммы, уплаченные в качестве авансового НДС 20%. Более того, на первоначальном этапе строительства, когда самый затратный период, с учетом имеющегося существенного разрыва между расценками сметными и конъюнктурой рыночных цен, эти денежные средства выступают ключевым генератором строительства, оказывая воздействие как на будущую стоимость объекта, так и на строки реализации. При этом в случае неуплаты налоговый орган при проверке доначисляет НДС с авансов, невзирая на то, что контракты отработаны и закрыты, помимо прочего, со всеми штрафными санкциями, при этом порой превышающими суммы авансового НДС, а Следственный комитет заводит уголовные дела. В этой ситуации возможно ли включение такого рода организаций, реализующих строительство, в рамках финансирования из бюджета (федеральный, региональный, местный) с длительностью контракта более 1 года и обязательным сопровождением казначейства РФ в Перечень Постановления Правительства РФ от 28.07.2006 N 468?
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-11/50974)Вопрос: В настоящее время при реализации государственных контрактов в области строительства, условием которых выступает обязательное казначейское сопровождение и длительность которых более одного года, а точнее, от 1 года до 5 лет, существует глобальная проблема, отражающая резонансное соотношение между нормами Бюджетного кодекса РФ и Налогового кодекса РФ. Заказчик выплачивает аванс согласно условиям государственного контракта и по действующим нормам НК РФ Генеральный подрядчик должен произвести уплату НДС 20% с полученного аванса, Заказчик не утверждает сведения целевого использования, то есть не предоставляет права расходования средств по данному направлению, обращаясь к нормам БК РФ, так как это не соответствует нормам и принципам бюджетной системы: эффективности использования бюджетных средств, при этом он совершенно прав, так как на любом этапе с Генеральным подрядчиком может быть расторгнут контракт, а сумма, равная пятой части аванса, истрачена. При этом НДС фактически по окончании строительства в разы ниже, чем суммы, уплаченные в качестве авансового НДС 20%. Более того, на первоначальном этапе строительства, когда самый затратный период, с учетом имеющегося существенного разрыва между расценками сметными и конъюнктурой рыночных цен, эти денежные средства выступают ключевым генератором строительства, оказывая воздействие как на будущую стоимость объекта, так и на строки реализации. При этом в случае неуплаты налоговый орган при проверке доначисляет НДС с авансов, невзирая на то, что контракты отработаны и закрыты, помимо прочего, со всеми штрафными санкциями, при этом порой превышающими суммы авансового НДС, а Следственный комитет заводит уголовные дела. В этой ситуации возможно ли включение такого рода организаций, реализующих строительство, в рамках финансирования из бюджета (федеральный, региональный, местный) с длительностью контракта более 1 года и обязательным сопровождением казначейства РФ в Перечень Постановления Правительства РФ от 28.07.2006 N 468?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)13. В случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
(ред. от 17.11.2025)13. В случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
Указ Президента РФ от 06.11.1993 N 1850
(ред. от 06.10.1997)
"О стабилизации экономического положения предприятий и организаций оборонной промышленности и мерах по обеспечению государственного оборонного заказа"2. Предоставить право государственным заказчикам Российской Федерации авансировать по государственным контрактам (договорам) исполнителей работ по разработке и производству продукции (товаров, работ и услуг) с длительным производственным циклом (6 и более месяцев) и в необходимых случаях закупку ими сырья, материалов и комплектующих изделий для выполнения государственного оборонного заказа. При этом в контрактах (договорах) на поставку продукции предусматривать включение стоимости сырья, материалов и комплектующих изделий в цену конечной продукции исходя из уровня цен на момент выдачи аванса.
(ред. от 06.10.1997)
"О стабилизации экономического положения предприятий и организаций оборонной промышленности и мерах по обеспечению государственного оборонного заказа"2. Предоставить право государственным заказчикам Российской Федерации авансировать по государственным контрактам (договорам) исполнителей работ по разработке и производству продукции (товаров, работ и услуг) с длительным производственным циклом (6 и более месяцев) и в необходимых случаях закупку ими сырья, материалов и комплектующих изделий для выполнения государственного оборонного заказа. При этом в контрактах (договорах) на поставку продукции предусматривать включение стоимости сырья, материалов и комплектующих изделий в цену конечной продукции исходя из уровня цен на момент выдачи аванса.
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Под длящимися договорами для целей налога на прибыль можно понимать договоры на выполнение работ (оказание услуг) с длительным технологическим циклом производства.
(КонсультантПлюс, 2025)Под длящимися договорами для целей налога на прибыль можно понимать договоры на выполнение работ (оказание услуг) с длительным технологическим циклом производства.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Признание выручки в отношении выполнения работ,
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Признание выручки в отношении выполнения работ,
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4) налогоплательщик должен вести раздельный учет осуществляемых операций и сумм "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4) налогоплательщик должен вести раздельный учет осуществляемых операций и сумм "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций;
Готовое решение: Как подготовить проект государственного, муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2025)выполняются работы (оказываются услуги) длительного производственного цикла в соответствии с решениями Правительства РФ, высшего исполнительного органа субъекта РФ, местной администрации муниципального образования. В этом случае контракт может быть заключен в пределах средств и на сроки, указанные в этих решениях;
(КонсультантПлюс, 2025)выполняются работы (оказываются услуги) длительного производственного цикла в соответствии с решениями Правительства РФ, высшего исполнительного органа субъекта РФ, местной администрации муниципального образования. В этом случае контракт может быть заключен в пределах средств и на сроки, указанные в этих решениях;
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)определяете налоговую базу по товарам (работам, услугам) с длительным производственным циклом на дату отгрузки и принимаете "входной" НДС по ним к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)определяете налоговую базу по товарам (работам, услугам) с длительным производственным циклом на дату отгрузки и принимаете "входной" НДС по ним к вычету.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.02.2025 N 03-07-11/11276 <НДС по длящимся услугам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Услуги с длительным производственным циклом
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Услуги с длительным производственным циклом
Статья: Проблемы признания выручки по мере готовности при выполнении контрактов по НИОКР на предприятиях ОПК
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)- в настоящее время способы определения готовности работы (услуги) с длительным циклом производства и порядок отражения в учете суммы выручки, признаваемой способом "по мере готовности", ПБУ 9/99 не установлен, также и другими действующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлены способы определения готовности работ (отличных от работ по договору строительного подряда), услуг, продукции с длительным циклом производства.
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)- в настоящее время способы определения готовности работы (услуги) с длительным циклом производства и порядок отражения в учете суммы выручки, признаваемой способом "по мере готовности", ПБУ 9/99 не установлен, также и другими действующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлены способы определения готовности работ (отличных от работ по договору строительного подряда), услуг, продукции с длительным циклом производства.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток от реализации работ (услуг) с длительным производственным циклом отдельно для целей налога на прибыль не определяется. Доходы от реализации указанных работ (услуг) учитываются (с некоторыми особенностями) в совокупности с другими доходами от реализации, а расходы по этим операциям - в совокупности с другими расходами, связанными с производством и реализацией. Эти доходы и расходы (в том числе доходы и расходы по договорам с длительным производственным циклом) формируют итоговую налоговую базу отчетного (налогового) периода. Такой вывод следует из ст. ст. 247, 249, п. п. 1, 2 ст. 252, ст. 253, п. 2 ст. 271, п. п. 1, 8 ст. 274, п. п. 2 - 8 ст. 315, ст. 316 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток от реализации работ (услуг) с длительным производственным циклом отдельно для целей налога на прибыль не определяется. Доходы от реализации указанных работ (услуг) учитываются (с некоторыми особенностями) в совокупности с другими доходами от реализации, а расходы по этим операциям - в совокупности с другими расходами, связанными с производством и реализацией. Эти доходы и расходы (в том числе доходы и расходы по договорам с длительным производственным циклом) формируют итоговую налоговую базу отчетного (налогового) периода. Такой вывод следует из ст. ст. 247, 249, п. п. 1, 2 ст. 252, ст. 253, п. 2 ст. 271, п. п. 1, 8 ст. 274, п. п. 2 - 8 ст. 315, ст. 316 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 13 ст. 167 НК РФ в случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 13 ст. 167 НК РФ в случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
Вопрос: О признании в бухучете выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 07-01-09/124737)Вопрос: О признании в бухучете выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 07-01-09/124737)Вопрос: О признании в бухучете выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления.