Услуги охраны налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги охраны налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за того, что объект не отнесен к ОПХ и затраты (убытки) по нему учтены в общих расходах
(КонсультантПлюс, 2025)объект (например, столовая) реализует товары (работы, услуги) работникам Налогоплательщика, обслуживание других лиц (например, сотрудников охранных или подрядных организаций) обусловлено обеспечением производственной деятельности и месторасположением Налогоплательщика. Налогоплательщик использует объект не для получения дополнительной прибыли, а для улучшения условий труда согласно локальным актам
(КонсультантПлюс, 2025)объект (например, столовая) реализует товары (работы, услуги) работникам Налогоплательщика, обслуживание других лиц (например, сотрудников охранных или подрядных организаций) обусловлено обеспечением производственной деятельности и месторасположением Налогоплательщика. Налогоплательщик использует объект не для получения дополнительной прибыли, а для улучшения условий труда согласно локальным актам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль12. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ОХРАНЫ
Вопрос: Организация заключила договор об оказании услуг по охране объекта с использованием оборудования, которое передается заказчику в рамках договора. В договоре указана ежемесячная стоимость услуг. Нужно ли учитывать это оборудование в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация заключила договор об оказании услуг по охране объекта с использованием оборудования, которое передается заказчику в рамках договора. В договоре указана ежемесячная стоимость услуг. Нужно ли учитывать это оборудование в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация заключила договор об оказании услуг по охране объекта с использованием оборудования, которое передается заказчику в рамках договора. В договоре указана ежемесячная стоимость услуг. Нужно ли учитывать это оборудование в целях налога на прибыль?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"Коммерческий банк обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции о применении финансовых санкций за занижение налогооблагаемой прибыли в связи с необоснованным отнесением затрат по оплате труда сотрудников службы охраны на себестоимость оказываемых банком услуг.
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"Коммерческий банк обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции о применении финансовых санкций за занижение налогооблагаемой прибыли в связи с необоснованным отнесением затрат по оплате труда сотрудников службы охраны на себестоимость оказываемых банком услуг.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Спорные денежные средства являются выручкой предприятия от реализации и признаются согласно положениям статьи 249 НК РФ доходом, учитываемым при исчислении налога на прибыль.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Спорные денежные средства являются выручкой предприятия от реализации и признаются согласно положениям статьи 249 НК РФ доходом, учитываемым при исчислении налога на прибыль.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Кроме расходов на пошив или закупку формы, к учету можно принимать и расходы, связанные с поддержанием формы в надлежащем виде. Это химчистка, дезинфекция, ремонт, подгонка по размеру и т.п. Но если вы планируете затраты по уходу за форменной одеждой учитывать в налоговых расходах, вам нельзя передавать работникам форму на праве собственности. Если вы по документам передаете форму работникам, следить за одеждой должны они сами. В этом случае учесть затраты на уход за одеждой при расчете налоговой базы по прибыли нельзя.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Кроме расходов на пошив или закупку формы, к учету можно принимать и расходы, связанные с поддержанием формы в надлежащем виде. Это химчистка, дезинфекция, ремонт, подгонка по размеру и т.п. Но если вы планируете затраты по уходу за форменной одеждой учитывать в налоговых расходах, вам нельзя передавать работникам форму на праве собственности. Если вы по документам передаете форму работникам, следить за одеждой должны они сами. В этом случае учесть затраты на уход за одеждой при расчете налоговой базы по прибыли нельзя.
Вопрос: Учитываются ли при расчете налога на прибыль расходы на содержание временно не используемого имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, если налогоплательщик имеет имущество, предназначенное для использования в деятельности, направленной на получение дохода, однако временно не используемое в такой деятельности, ограничений на признание расходов на содержание такого имущества в целях налогообложения прибыли в приведенных нормах не содержится.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, если налогоплательщик имеет имущество, предназначенное для использования в деятельности, направленной на получение дохода, однако временно не используемое в такой деятельности, ограничений на признание расходов на содержание такого имущества в целях налогообложения прибыли в приведенных нормах не содержится.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Соответственно, если в рассматриваемом договоре поставки не будут содержаться формулировки положений ГК РФ, позволяющие отнести организацию доставки к посреднической деятельности (включая такие обязательные элементы, как поручение и отчет, а также вознаграждение посредника), то у поставщика возникает обязанность учесть в составе дохода по налогу на прибыль выручку от реализации услуг по доставке товара, равную стоимости "возмещаемых" расходов на доставку, - стоимость услуг фактического перевозчика, охраны и страхования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Соответственно, если в рассматриваемом договоре поставки не будут содержаться формулировки положений ГК РФ, позволяющие отнести организацию доставки к посреднической деятельности (включая такие обязательные элементы, как поручение и отчет, а также вознаграждение посредника), то у поставщика возникает обязанность учесть в составе дохода по налогу на прибыль выручку от реализации услуг по доставке товара, равную стоимости "возмещаемых" расходов на доставку, - стоимость услуг фактического перевозчика, охраны и страхования.
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Обратите внимание, что траты, направленные на создание комфортных условий для работы сотрудников (в том числе и установка в офисе кофемашины), можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Такие расходы учитываются для расчета налога на прибыль в составе прочих расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг <5>. А чтобы споров с налоговиками о признании стоимости кофемашины в расходах не возникло, позаботьтесь о документальном обосновании. Например, в ЛНА (коллективном договоре, положении об охране труда и организации отдыха и др.) закрепите, что она используется для создания комфортных условий труда сотрудников, для поддержания положительного имиджа организации в глазах потенциальных покупателей и обеспечения благоприятной атмосферы в переговорном процессе. А следовательно, такие расходы связаны с получением экономической выгоды.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Обратите внимание, что траты, направленные на создание комфортных условий для работы сотрудников (в том числе и установка в офисе кофемашины), можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Такие расходы учитываются для расчета налога на прибыль в составе прочих расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг <5>. А чтобы споров с налоговиками о признании стоимости кофемашины в расходах не возникло, позаботьтесь о документальном обосновании. Например, в ЛНА (коллективном договоре, положении об охране труда и организации отдыха и др.) закрепите, что она используется для создания комфортных условий труда сотрудников, для поддержания положительного имиджа организации в глазах потенциальных покупателей и обеспечения благоприятной атмосферы в переговорном процессе. А следовательно, такие расходы связаны с получением экономической выгоды.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Суд указал на то, что услуги по защите жизни и здоровья граждан могут быть отнесены к иным услугам охранной деятельности, которые в силу подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ уменьшают облагаемую налогом на прибыль организаций налоговую базу.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Суд указал на то, что услуги по защите жизни и здоровья граждан могут быть отнесены к иным услугам охранной деятельности, которые в силу подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ уменьшают облагаемую налогом на прибыль организаций налоговую базу.
Вопрос: Полезная модель создана в 2022 г., патент получен в 2023 г. Часть работ выполняли подрядчики, оплата по договору - после регистрации НМА. Часть работ выполняли работники, выплаченная в 2022 г. зарплата и начисленные страховые взносы учтены в составе расходов. Правильно ли учесть НМА в целях налога на прибыль в 2023 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Если нематериальный актив признается амортизируемым имуществом (первоначальная стоимость более 100 000 руб., срок полезного использования более 12 месяцев), то расходы на его создание в полном объеме учитываются в первоначальной стоимости такого актива и относятся на расходы в целях налогообложения прибыли путем начисления амортизации, которая осуществляется с момента начала использования данного нематериального актива, то есть с 2023 г.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Если нематериальный актив признается амортизируемым имуществом (первоначальная стоимость более 100 000 руб., срок полезного использования более 12 месяцев), то расходы на его создание в полном объеме учитываются в первоначальной стоимости такого актива и относятся на расходы в целях налогообложения прибыли путем начисления амортизации, которая осуществляется с момента начала использования данного нематериального актива, то есть с 2023 г.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В связи с чем во избежание налоговых споров об источнике финансирования лечения работника следует оформлять решение общего собрания акционеров о выделении части средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, именно на указанные цели (оплата медицинских услуг для работников).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В связи с чем во избежание налоговых споров об источнике финансирования лечения работника следует оформлять решение общего собрания акционеров о выделении части средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, именно на указанные цели (оплата медицинских услуг для работников).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на охрану, если у охранного предприятия (частного охранника) нет лицензии
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что организация, не имеющая лицензии на оказание охранных услуг, не вправе осуществлять подобную деятельность. Поэтому расходы по оплате услуг такой организации являются необоснованными и не учитываются при налогообложении прибыли.
Можно ли учесть расходы на охрану, если у охранного предприятия (частного охранника) нет лицензии
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что организация, не имеющая лицензии на оказание охранных услуг, не вправе осуществлять подобную деятельность. Поэтому расходы по оплате услуг такой организации являются необоснованными и не учитываются при налогообложении прибыли.
Статья: Учет расходов на видеонаблюдение
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Если стоимость каждого входящего в систему видеонаблюдения объекта в отдельности ниже установленной п. 1 ст. 256 НК РФ величины, то ее, как и стоимость работ по монтажу оборудования, можно отнести на расходы по налогу на прибыль единовременно (Постановления ФАС Поволжского округа от 09.10.2012 по делу N А65-30918/2011, Северо-Западного округа от 24.10.2011 по делу N А05-11812/2010).
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Если стоимость каждого входящего в систему видеонаблюдения объекта в отдельности ниже установленной п. 1 ст. 256 НК РФ величины, то ее, как и стоимость работ по монтажу оборудования, можно отнести на расходы по налогу на прибыль единовременно (Постановления ФАС Поволжского округа от 09.10.2012 по делу N А65-30918/2011, Северо-Западного округа от 24.10.2011 по делу N А05-11812/2010).