Услуги охраны налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги охраны налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В связи с чем во избежание налоговых споров об источнике финансирования лечения работника следует оформлять решение общего собрания акционеров о выделении части средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, именно на указанные цели (оплата медицинских услуг для работников).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В связи с чем во избежание налоговых споров об источнике финансирования лечения работника следует оформлять решение общего собрания акционеров о выделении части средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, именно на указанные цели (оплата медицинских услуг для работников).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за того, что объект не отнесен к ОПХ и затраты (убытки) по нему учтены в общих расходах
(КонсультантПлюс, 2026)объект (например, столовая) реализует товары (работы, услуги) работникам Налогоплательщика, обслуживание других лиц (например, сотрудников охранных или подрядных организаций) обусловлено обеспечением производственной деятельности и месторасположением Налогоплательщика. Налогоплательщик использует объект не для получения дополнительной прибыли, а для улучшения условий труда согласно локальным актам
(КонсультантПлюс, 2026)объект (например, столовая) реализует товары (работы, услуги) работникам Налогоплательщика, обслуживание других лиц (например, сотрудников охранных или подрядных организаций) обусловлено обеспечением производственной деятельности и месторасположением Налогоплательщика. Налогоплательщик использует объект не для получения дополнительной прибыли, а для улучшения условий труда согласно локальным актам
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Нормативные акты
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)несоблюдения требований по охране окружающей среды от загрязнений и иных вредных воздействий, использования природных ресурсов сверх установленных лимитов, несоблюдения санитарных норм и правил;
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)несоблюдения требований по охране окружающей среды от загрязнений и иных вредных воздействий, использования природных ресурсов сверх установленных лимитов, несоблюдения санитарных норм и правил;
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"Коммерческий банк обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции о применении финансовых санкций за занижение налогооблагаемой прибыли в связи с необоснованным отнесением затрат по оплате труда сотрудников службы охраны на себестоимость оказываемых банком услуг.
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"Коммерческий банк обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции о применении финансовых санкций за занижение налогооблагаемой прибыли в связи с необоснованным отнесением затрат по оплате труда сотрудников службы охраны на себестоимость оказываемых банком услуг.
Вопрос: Вправе ли организация при расчете налога на прибыль учесть в расходах оплату оказанных физлицами услуг по разработке организационной и учетной документации в области охраны окружающей среды и экологической безопасности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли организация при расчете налога на прибыль учесть в расходах оплату оказанных физлицами услуг по разработке организационной и учетной документации в области охраны окружающей среды и экологической безопасности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли организация при расчете налога на прибыль учесть в расходах оплату оказанных физлицами услуг по разработке организационной и учетной документации в области охраны окружающей среды и экологической безопасности?
Вопрос: Об НДС при получении генподрядчиком от заказчика компенсации расходов на услуги военизированной охраны, страхования и об учете сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-11/116371)Вопрос: Организация предлагает разъяснить порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и исчисления налога в порядке, предусмотренном ст. 162 НК РФ, налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика, при получении от заказчиков компенсации отдельных расходов по облагаемым (например, услуги военизированной охраны для обеспечения безопасности при проведении работ) и не облагаемым (например, страхование жизни и здоровья рабочих и пусконаладочного персонала, страхование техники и имущества подрядной организации) налогом на добавленную стоимость операциям.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-11/116371)Вопрос: Организация предлагает разъяснить порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и исчисления налога в порядке, предусмотренном ст. 162 НК РФ, налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика, при получении от заказчиков компенсации отдельных расходов по облагаемым (например, услуги военизированной охраны для обеспечения безопасности при проведении работ) и не облагаемым (например, страхование жизни и здоровья рабочих и пусконаладочного персонала, страхование техники и имущества подрядной организации) налогом на добавленную стоимость операциям.
Статья: Обзор трендов в области управления интеллектуальной собственностью в России и в мире
(Метляев Д.А., Лобов Д.С., Шумков В.В., Меньшиков Е.А., Евдокимова М.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)6. В рамках плана мероприятий "Трансформация делового климата" в сфере интеллектуальной собственности, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 03.08.2020 N 2027-р, осуществляется деятельность по совершенствованию правовой охраны интеллектуальной собственности; предоставлению налоговых льгот при распоряжении правами на ИС; повышению качества и сокращению сроков предоставления Роспатентом государственных услуг в сфере интеллектуальной собственности <32>:
(Метляев Д.А., Лобов Д.С., Шумков В.В., Меньшиков Е.А., Евдокимова М.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)6. В рамках плана мероприятий "Трансформация делового климата" в сфере интеллектуальной собственности, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 03.08.2020 N 2027-р, осуществляется деятельность по совершенствованию правовой охраны интеллектуальной собственности; предоставлению налоговых льгот при распоряжении правами на ИС; повышению качества и сокращению сроков предоставления Роспатентом государственных услуг в сфере интеллектуальной собственности <32>:
Статья: Когда можно учесть убытки от хищений и чрезвычайных ситуаций и что для этого нужно?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 8)Подтверждением данной позиции является постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.10.2020 по делу N А45-21326/2019. В этом деле рассматривалась ситуация, когда компания учла в расходах убытки от хищения товаров в магазине самообслуживания, не имея документов, подтверждающих отсутствие виновных в хищениях лиц. Из-за их отсутствия налоговики исключили недостачи из расходов, и суд их поддержал. Он указал, что для признания в расходах убытков от хищений, виновники которых не установлены, нужно документально подтвердить факт отсутствия виновных лиц. Это требование подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. Однако компанией виновные в хищениях лица не устанавливались, объяснительные с материально ответственных лиц не брались. Представленные компанией документы о передаче товара в торговые залы и документы о недостаче данного товара (ИНВ-3, ИНВ-19) подтверждают лишь то, что товар поступил в магазины и в дальнейшем в ходе проведения инвентаризации выявлен как недостача. При этом данные документы не свидетельствуют об отсутствии виновных в недостаче лиц, а также о фактах хищений, виновники которых не установлены. Недостача имущества может возникнуть по вине сторонних юридических лиц (необеспечение договорных условий по поставке либо услуг по охране) или физических лиц (хищение, умышленные противоправные действия персонала организации или сторонних лиц). Поэтому при списании сумм материального ущерба, нанесенного недостачей, и возникает необходимость установить лицо, виновное в этом. И только если оно отсутствует (или не установлено), можно отнести соответствующие недостачи на расходы в целях налогообложения прибыли.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 8)Подтверждением данной позиции является постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.10.2020 по делу N А45-21326/2019. В этом деле рассматривалась ситуация, когда компания учла в расходах убытки от хищения товаров в магазине самообслуживания, не имея документов, подтверждающих отсутствие виновных в хищениях лиц. Из-за их отсутствия налоговики исключили недостачи из расходов, и суд их поддержал. Он указал, что для признания в расходах убытков от хищений, виновники которых не установлены, нужно документально подтвердить факт отсутствия виновных лиц. Это требование подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. Однако компанией виновные в хищениях лица не устанавливались, объяснительные с материально ответственных лиц не брались. Представленные компанией документы о передаче товара в торговые залы и документы о недостаче данного товара (ИНВ-3, ИНВ-19) подтверждают лишь то, что товар поступил в магазины и в дальнейшем в ходе проведения инвентаризации выявлен как недостача. При этом данные документы не свидетельствуют об отсутствии виновных в недостаче лиц, а также о фактах хищений, виновники которых не установлены. Недостача имущества может возникнуть по вине сторонних юридических лиц (необеспечение договорных условий по поставке либо услуг по охране) или физических лиц (хищение, умышленные противоправные действия персонала организации или сторонних лиц). Поэтому при списании сумм материального ущерба, нанесенного недостачей, и возникает необходимость установить лицо, виновное в этом. И только если оно отсутствует (или не установлено), можно отнести соответствующие недостачи на расходы в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть затраты на установку средств охранной сигнализации и видеонаблюдения, если у подрядчика, занимавшегося установкой, нет лицензии на осуществление частной охранной деятельности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Также есть позиция, что установленное положениями пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ право налогоплательщика отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, затраты на оплату услуг охранной деятельности не ставится в зависимость от наличия лицензии у лица, оказывающего эти услуги (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2007 по делу N А42-3793/2006).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Также есть позиция, что установленное положениями пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ право налогоплательщика отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, затраты на оплату услуг охранной деятельности не ставится в зависимость от наличия лицензии у лица, оказывающего эти услуги (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2007 по делу N А42-3793/2006).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Соответственно, если в рассматриваемом договоре поставки не будут содержаться формулировки положений ГК РФ, позволяющие отнести организацию доставки к посреднической деятельности (включая такие обязательные элементы, как поручение и отчет, а также вознаграждение посредника), то у поставщика возникает обязанность учесть в составе дохода по налогу на прибыль выручку от реализации услуг по доставке товара, равную стоимости "возмещаемых" расходов на доставку, - стоимость услуг фактического перевозчика, охраны и страхования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Соответственно, если в рассматриваемом договоре поставки не будут содержаться формулировки положений ГК РФ, позволяющие отнести организацию доставки к посреднической деятельности (включая такие обязательные элементы, как поручение и отчет, а также вознаграждение посредника), то у поставщика возникает обязанность учесть в составе дохода по налогу на прибыль выручку от реализации услуг по доставке товара, равную стоимости "возмещаемых" расходов на доставку, - стоимость услуг фактического перевозчика, охраны и страхования.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль12. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ОХРАНЫ
Статья: Косметологические услуги
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Существует и иная (более общая) градация видов косметологических услуг. К примеру, в разд. 2 Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утв. Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917, косметология подразделяется на терапевтическую и хирургическую.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Существует и иная (более общая) градация видов косметологических услуг. К примеру, в разд. 2 Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утв. Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917, косметология подразделяется на терапевтическую и хирургическую.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Кроме расходов на пошив или закупку формы, к учету можно принимать и расходы, связанные с поддержанием формы в надлежащем виде. Это химчистка, дезинфекция, ремонт, подгонка по размеру и т.п. Но если вы планируете затраты по уходу за форменной одеждой учитывать в налоговых расходах, вам нельзя передавать работникам форму на праве собственности. Если вы по документам передаете форму работникам, следить за одеждой должны они сами. В этом случае учесть затраты на уход за одеждой при расчете налоговой базы по прибыли нельзя.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Кроме расходов на пошив или закупку формы, к учету можно принимать и расходы, связанные с поддержанием формы в надлежащем виде. Это химчистка, дезинфекция, ремонт, подгонка по размеру и т.п. Но если вы планируете затраты по уходу за форменной одеждой учитывать в налоговых расходах, вам нельзя передавать работникам форму на праве собственности. Если вы по документам передаете форму работникам, следить за одеждой должны они сами. В этом случае учесть затраты на уход за одеждой при расчете налоговой базы по прибыли нельзя.