Услуги инкассации ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги инкассации ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу сумму НДС, так как пришел к выводу о создании схемы, направленной на получение налоговых преференций. Суд признал доначисление правомерным. Налогоплательщик заключил договоры на инкассацию автоматов по приему платежей услуг связи, телевидения, жилищно-коммунальных и других услуг. В рамках указанных договоров налогоплательщик делил услугу на две составляющие: на сбор, прием и перевозку денежных средств сотрудниками инкассаторской службы общества и на пересчет доставленной наличности. По мнению налогового органа, общество умышленно в рамках одного договора распределило услуги таким образом, что основная стоимость приходилась на услуги пересчета, освобожденные от обложения НДС, занижая стоимость облагаемых НДС услуг инкассации. Суд установил, что цена договора значительно превышала тариф на аналогичные услуги по сделкам, заключенным налогоплательщиком с иными лицами. Так, тариф с иными лицами по перерасчету наличных денежных средств составлял от 0,15 до 0,45 процента, а по рассматриваемым договорам усредненный тариф составил 4,2 и 8,7 процента от суммы приема и пересчета. Суд пришел к выводу об умышленном искажении обществом сведений и о совершении действий, направленных на искусственное создание условий для использования освобождения от налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу сумму НДС, так как пришел к выводу о создании схемы, направленной на получение налоговых преференций. Суд признал доначисление правомерным. Налогоплательщик заключил договоры на инкассацию автоматов по приему платежей услуг связи, телевидения, жилищно-коммунальных и других услуг. В рамках указанных договоров налогоплательщик делил услугу на две составляющие: на сбор, прием и перевозку денежных средств сотрудниками инкассаторской службы общества и на пересчет доставленной наличности. По мнению налогового органа, общество умышленно в рамках одного договора распределило услуги таким образом, что основная стоимость приходилась на услуги пересчета, освобожденные от обложения НДС, занижая стоимость облагаемых НДС услуг инкассации. Суд установил, что цена договора значительно превышала тариф на аналогичные услуги по сделкам, заключенным налогоплательщиком с иными лицами. Так, тариф с иными лицами по перерасчету наличных денежных средств составлял от 0,15 до 0,45 процента, а по рассматриваемым договорам усредненный тариф составил 4,2 и 8,7 процента от суммы приема и пересчета. Суд пришел к выводу об умышленном искажении обществом сведений и о совершении действий, направленных на искусственное создание условий для использования освобождения от налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы оказания облагаемых и не облагаемых НДС услуг
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)По мнению налогового органа, компания умышленно в рамках одного договора распределила услуги таким образом, что основная стоимость (большая) приходилась на пересчет, являющийся операцией, освобождаемой от НДС, тогда как стоимость услуги по инкассации занижена с целью получения экономии в виде налоговой преференции.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)По мнению налогового органа, компания умышленно в рамках одного договора распределила услуги таким образом, что основная стоимость (большая) приходилась на пересчет, являющийся операцией, освобождаемой от НДС, тогда как стоимость услуги по инкассации занижена с целью получения экономии в виде налоговой преференции.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Так, небанковская кредитная организация оказывала услуги инкассации платежных терминалов. Эту услугу разделили на две: "дешевую" инкассацию (облагается НДС) и "дорогой" пересчет налички (не облагается НДС). По мнению налоговиков, заявитель умышленно установил цены так, что основная выручка приходилась на не облагаемые НДС операции, чтобы снизить этот налог. Суд согласился с этим, подтвердив правильность доначисления НДС в сумме свыше 14 млн руб. <24>
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Так, небанковская кредитная организация оказывала услуги инкассации платежных терминалов. Эту услугу разделили на две: "дешевую" инкассацию (облагается НДС) и "дорогой" пересчет налички (не облагается НДС). По мнению налоговиков, заявитель умышленно установил цены так, что основная выручка приходилась на не облагаемые НДС операции, чтобы снизить этот налог. Суд согласился с этим, подтвердив правильность доначисления НДС в сумме свыше 14 млн руб. <24>
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"В своих требованиях истец ссылался на подпункт "е" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", в соответствии с которым от налога на добавленную стоимость освобождаются банковские операции, за исключением операций по инкассации. По мнению истца, оказываемые им услуги непосредственно связаны с его банковской деятельностью, поэтому они освобождаются от налога на добавленную стоимость.
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"В своих требованиях истец ссылался на подпункт "е" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", в соответствии с которым от налога на добавленную стоимость освобождаются банковские операции, за исключением операций по инкассации. По мнению истца, оказываемые им услуги непосредственно связаны с его банковской деятельностью, поэтому они освобождаются от налога на добавленную стоимость.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 04.07.1996 N ВЗ-8-03/576
"О налоге на добавленную стоимость"1. Согласно Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) от этого налога освобождены банковские операции, за исключением услуг по инкассации.
"О налоге на добавленную стоимость"1. Согласно Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) от этого налога освобождены банковские операции, за исключением услуг по инкассации.
Вопрос: Об НДС в отношении операций уполномоченного банка в сфере жилищного строительства по банковскому сопровождению, предусматривающему контроль за целевым использованием денежных средств.
(Письмо Минфина России от 13.03.2023 N 03-07-05/20580)В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при осуществлении уполномоченным банком в сфере жилищного строительства банковского сопровождения, предусматривающего проведение банком контроля за целевым использованием денежных средств, предоставленных заемщику специализированным обществом проектного финансирования, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 13.03.2023 N 03-07-05/20580)В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при осуществлении уполномоченным банком в сфере жилищного строительства банковского сопровождения, предусматривающего проведение банком контроля за целевым использованием денежных средств, предоставленных заемщику специализированным обществом проектного финансирования, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Вопрос: Банк осуществляет конверсионные операции с валютой с банком-нерезидентом, а также взаимозачет возникающих в связи с этим встречных требований. Возникает ли обязанность уплатить НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2023)Одновременно ст. 149 НК РФ содержит перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). К таким операциям на основании пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ относится осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты).
(Консультация эксперта, 2023)Одновременно ст. 149 НК РФ содержит перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). К таким операциям на основании пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ относится осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты).
Вопрос: Об НДС при осуществлении уполномоченным банком в сфере жилищного строительства банковского сопровождения, предусматривающего контроль за целевым использованием застройщиком денежных средств.
(Письмо Минфина России от 24.08.2023 N 03-07-05/80550)Таким образом, выполнение банком действий в рамках возложенных на него законодательством обязанностей по контролю за соответствием назначения и размера платежа содержанию представленных застройщиком документов и требованиям ст. 18 Закона N 214-ФЗ не соответствует определению услуги, установленному п. 5 ст. 38 НК РФ, и может рассматриваться как действие банка в составе услуги по открытию и ведению банковских счетов организаций, оказываемой банком клиенту.
(Письмо Минфина России от 24.08.2023 N 03-07-05/80550)Таким образом, выполнение банком действий в рамках возложенных на него законодательством обязанностей по контролю за соответствием назначения и размера платежа содержанию представленных застройщиком документов и требованиям ст. 18 Закона N 214-ФЗ не соответствует определению услуги, установленному п. 5 ст. 38 НК РФ, и может рассматриваться как действие банка в составе услуги по открытию и ведению банковских счетов организаций, оказываемой банком клиенту.
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2025)Большинство характерных для банков услуг освобождены от НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Большинство характерных для банков услуг освобождены от НДС.
Готовое решение: Как сдать наличные деньги в банк через инкассацию
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен НДС с суммы вознаграждения за услуги инкассации
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен НДС с суммы вознаграждения за услуги инкассации
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, освобождение от НДС посреднических услуг при реализации услуг, поименованных в вышеуказанных подпунктах 3 и 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не установлено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, освобождение от НДС посреднических услуг при реализации услуг, поименованных в вышеуказанных подпунктах 3 и 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не установлено.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги в банковской сфере в разд. 7 декларации по НДС отражайте по кодам:
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги в банковской сфере в разд. 7 декларации по НДС отражайте по кодам:
Вопрос: Об НДС при взимании банком комиссии за подбор купюр определенной серии по поручению клиента при продаже наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-05/73860)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе операции по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, операции, связанные с обслуживанием банковских карт, а также операции по открытию и ведению банковских счетов организаций и кредитованию, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-05/73860)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе операции по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, операции, связанные с обслуживанием банковских карт, а также операции по открытию и ведению банковских счетов организаций и кредитованию, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Об НДС в отношении коммунальных услуг, а также комиссии и вознаграждения банковского платежного агента при осуществлении операций по принятию (выдаче) наличных денежных средств от физлиц.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-14/21515)Пунктом 7 статьи 149 и пунктом 2 статьи 156 Кодекса предусмотрено, что в отношении услуг, оказываемых на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС в соответствии со статьей 149 Кодекса, освобождение от обложения НДС не применяется, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-14/21515)Пунктом 7 статьи 149 и пунктом 2 статьи 156 Кодекса предусмотрено, что в отношении услуг, оказываемых на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС в соответствии со статьей 149 Кодекса, освобождение от обложения НДС не применяется, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Судебная практика в отношении налоговых споров по данной тематике отражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1995 г. N 1573/95 <14>. В изложении подп. "е" п. 1 ст. 5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1, вступившего в силу с 1 апреля 1996 г., законодатель в целом освобождает банковские операции (кроме инкассации) от налога на добавленную стоимость, не выделяя отдельно вопроса обложения посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты у банков и тем самым оставляя однозначную трактовку такого обложения за пределами нормативного усмотрения.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Судебная практика в отношении налоговых споров по данной тематике отражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1995 г. N 1573/95 <14>. В изложении подп. "е" п. 1 ст. 5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1, вступившего в силу с 1 апреля 1996 г., законодатель в целом освобождает банковские операции (кроме инкассации) от налога на добавленную стоимость, не выделяя отдельно вопроса обложения посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты у банков и тем самым оставляя однозначную трактовку такого обложения за пределами нормативного усмотрения.