Услуги бань на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги бань на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 02.06.2005 N 22-2-14/993@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
<Письмо> ФНС РФ от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Решение Смоленского УФАС России от 12.02.2010 по делу N 01-10
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.Думой был нарушен порядок определения значения корректирующего коэффициента для установления налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для оказания услуг бань и душевых, поставленный в зависимость от утвержденного органом местного самоуправления муниципального образования "Гагаринский район" Смоленской области тарифа на такие услуги.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.Думой был нарушен порядок определения значения корректирующего коэффициента для установления налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для оказания услуг бань и душевых, поставленный в зависимость от утвержденного органом местного самоуправления муниципального образования "Гагаринский район" Смоленской области тарифа на такие услуги.
Решение Смоленского УФАС России от 30.09.2010 N 8582
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 Решения Демидовского районного Совета депутатов от 15.10.2009 N 141 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход на территории муниципального образования "Демидовский район" на 2010 год" (далее - Решение) содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 Решения Демидовского районного Совета депутатов от 15.10.2009 N 141 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход на территории муниципального образования "Демидовский район" на 2010 год" (далее - Решение) содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере оказания населению услуг по прокату спортивного инвентаря, а также услуг бань. По данному виду услуг организация уплачивает ЕНВД. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в случае, когда вышеуказанные услуги оказываются физическим лицам, а их оплата осуществляется юридическим лицом (работодателем) в безналичном порядке?
(Письмо Минфина РФ от 03.10.2007 N 03-11-04/3/386)Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере оказания населению услуг по прокату спортивного инвентаря, а также услуг бань. По данному виду услуг организация уплачивает ЕНВД. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в случае, когда вышеуказанные услуги оказываются физическим лицам, а их оплата осуществляется юридическим лицом (работодателем) в безналичном порядке?
(Письмо Минфина РФ от 03.10.2007 N 03-11-04/3/386)Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере оказания населению услуг по прокату спортивного инвентаря, а также услуг бань. По данному виду услуг организация уплачивает ЕНВД. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в случае, когда вышеуказанные услуги оказываются физическим лицам, а их оплата осуществляется юридическим лицом (работодателем) в безналичном порядке?
Статья: Из зала арбитражного суда от 14.03.2012
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 4)Решением Арбитражного суда Архангельской области от 1 июня 2011 г. оспариваемое решение налогового органа было признано недействительным в части, касающейся начисления ЕНВД, соответствующих пеней и штрафа по виду деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, с учетом площади банкетного дома в целях определения физического показателя по этому виду деятельности. Предпринимателю было отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения налоговой инспекции в части, касающейся начисления ЕНВД, соответствующих сумм пеней и штрафа по виду деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, в пределах физического показателя, определенного в размерах площадей домов-бань, а также в части, касающейся начисления ЕНВД по виду деятельности, связанной с услугами бань и душевых с применением физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в количестве двух единиц.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 4)Решением Арбитражного суда Архангельской области от 1 июня 2011 г. оспариваемое решение налогового органа было признано недействительным в части, касающейся начисления ЕНВД, соответствующих пеней и штрафа по виду деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, с учетом площади банкетного дома в целях определения физического показателя по этому виду деятельности. Предпринимателю было отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения налоговой инспекции в части, касающейся начисления ЕНВД, соответствующих сумм пеней и штрафа по виду деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию, в пределах физического показателя, определенного в размерах площадей домов-бань, а также в части, касающейся начисления ЕНВД по виду деятельности, связанной с услугами бань и душевых с применением физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в количестве двух единиц.
Статья: Услуги саун переводятся на ЕНВД
(Лермонтов Ю.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 4)Сауна - это общепринятое название финской бани, следовательно, она является всего лишь одним из видов бань. В группе 01 "Бытовые услуги" ОКУН не конкретизированы виды бань, поэтому под уплату ЕНВД потенциально можно отнести услуги любых бань - русских, турецких или финских.
(Лермонтов Ю.М.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 4)Сауна - это общепринятое название финской бани, следовательно, она является всего лишь одним из видов бань. В группе 01 "Бытовые услуги" ОКУН не конкретизированы виды бань, поэтому под уплату ЕНВД потенциально можно отнести услуги любых бань - русских, турецких или финских.
Статья: Услуги саун переводятся на единый налог на вмененный доход
(Пономарев С.А.)
("Бухгалтер и закон", 2012, N 2)Сауна - это общепринятое название финской бани, следовательно, она является всего лишь одним из видов бань. В группе 01 ОКУН "Бытовые услуги" не конкретизированы виды бань, поэтому под уплату ЕНВД потенциально можно отнести услуги любых бань - русских, турецких или финских.
(Пономарев С.А.)
("Бухгалтер и закон", 2012, N 2)Сауна - это общепринятое название финской бани, следовательно, она является всего лишь одним из видов бань. В группе 01 ОКУН "Бытовые услуги" не конкретизированы виды бань, поэтому под уплату ЕНВД потенциально можно отнести услуги любых бань - русских, турецких или финских.
Корреспонденция счетов: Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования. Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания...
(Консультация эксперта, 2005)Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) (услуги общего отделения бани, услуги по проведению массажа, услуги по проведению водолечебных процедур) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования (дотации на покрытие убытков от оказания социальных услуг, предоставляемых населению МУПом социального обслуживания). Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания.
(Консультация эксперта, 2005)Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) (услуги общего отделения бани, услуги по проведению массажа, услуги по проведению водолечебных процедур) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования (дотации на покрытие убытков от оказания социальных услуг, предоставляемых населению МУПом социального обслуживания). Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания.
"НДС: особенности исчисления и уплаты"
(Власова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 2)В ходе проверки установлено, что предприятие наряду с другими работами и услугами предоставляет населению услуги бани. При этом с 1 января 2003 г. предприятие применяет по виду деятельности "услуги бани" систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, тогда как другие виды деятельности облагаются налогами в соответствии с общей системой. Инспекция считает, что "отпуск воды, тепловой энергии, осуществление водоотведения для своих подразделений - бань, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость"; в нарушение положений пп. 2 п. 1 ст. 146, п. 10 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик не включал в объект обложения налогом на добавленную стоимость операции по передаче производственных ресурсов (товаров, работ, услуг) "подразделению бани", переведенному на уплату единого налога на вмененный доход, что повлекло занижение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате.
(Власова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 2)В ходе проверки установлено, что предприятие наряду с другими работами и услугами предоставляет населению услуги бани. При этом с 1 января 2003 г. предприятие применяет по виду деятельности "услуги бани" систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, тогда как другие виды деятельности облагаются налогами в соответствии с общей системой. Инспекция считает, что "отпуск воды, тепловой энергии, осуществление водоотведения для своих подразделений - бань, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость"; в нарушение положений пп. 2 п. 1 ст. 146, п. 10 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик не включал в объект обложения налогом на добавленную стоимость операции по передаче производственных ресурсов (товаров, работ, услуг) "подразделению бани", переведенному на уплату единого налога на вмененный доход, что повлекло занижение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате.
Вопрос: ООО "А" оказывает услуги бань малоимущим слоям населения по талонам, которые выдает и оплачивает по утвержденным тарифам городская администрация. К какому специальному налоговому режиму (УСН или ЕНВД) относится данный вид деятельности?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 8)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 8
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 8)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 8
Вопрос: Соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению в установленном порядке введен ЕНВД. Правомерно ли обложение в рамках ЕНВД деятельности организации, занимающейся оказанием услуг бань, душевых и саун, которая заключает договор с другой организацией, по которому организация-исполнитель оказывает услуги бань непосредственно физическим лицам - работникам организации-заказчика, направляемым последней, если оплату производит организация-заказчик?
(Консультация эксперта, Счетная палата РФ, 2012)Вопрос: Соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению в установленном порядке введен ЕНВД. Правомерно ли обложение в рамках ЕНВД деятельности организации, занимающейся оказанием услуг бань, душевых и саун, которая заключает договор с другой организацией, по которому организация-исполнитель оказывает услуги бань непосредственно физическим лицам - работникам организации-заказчика, направляемым последней, если оплату производит организация-заказчик?
(Консультация эксперта, Счетная палата РФ, 2012)Вопрос: Соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению в установленном порядке введен ЕНВД. Правомерно ли обложение в рамках ЕНВД деятельности организации, занимающейся оказанием услуг бань, душевых и саун, которая заключает договор с другой организацией, по которому организация-исполнитель оказывает услуги бань непосредственно физическим лицам - работникам организации-заказчика, направляемым последней, если оплату производит организация-заказчик?
Вопрос: ООО "А" оказывает услуги бань малоимущим слоям населения по талонам, которые выдает и оплачивает по утвержденным тарифам городская администрация. К какому специальному налоговому режиму (УСН или ЕНВД) относится данный вид деятельности?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 27)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 27
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 27)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 27
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2012, N 4)Налогоплательщик платит ЕНВД с деятельности по оказанию услуг бань, даже если согласно его сайту наряду с баней в том же здании расположены спальные места, а само здание названо коттеджем. Суд отверг довод налогового органа о том, что ЕНВД нужно было исчислять с услуг по размещению и проживанию физлиц, поскольку согласно техпаспорту на баню она является объектом бытового обслуживания.
("Главная книга", 2012, N 4)Налогоплательщик платит ЕНВД с деятельности по оказанию услуг бань, даже если согласно его сайту наряду с баней в том же здании расположены спальные места, а само здание названо коттеджем. Суд отверг довод налогового органа о том, что ЕНВД нужно было исчислять с услуг по размещению и проживанию физлиц, поскольку согласно техпаспорту на баню она является объектом бытового обслуживания.