Услуги бань на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги бань на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 02.06.2005 N 22-2-14/993@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
<Письмо> ФНС РФ от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Вопрос: ...В мае 2005 г. организации, оказывающей бытовые услуги, передано здание бани, требующее ремонта. Организация не оказывала в бане услуг, облагаемых ЕНВД. Часть здания сдавалась в аренду под магазин (вид деятельности, не облагаемый ЕНВД). Тогда же реализован объект недвижимости, получен доход, учитываемый при общем режиме налогообложения. Можно ли расходы на капитальный ремонт бани учитывать при общем режиме налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2006 N 03-11-04/3/78)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 12.09.2005 N 03-11-04/3/86 плательщики ЕНВД, временно приостановившие деятельность, не должны платить налог за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых предпринимательская деятельность ими не велась.
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2006 N 03-11-04/3/78)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 12.09.2005 N 03-11-04/3/86 плательщики ЕНВД, временно приостановившие деятельность, не должны платить налог за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых предпринимательская деятельность ими не велась.
Корреспонденция счетов: Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования. Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания...
(Консультация эксперта, 2005)Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) (услуги общего отделения бани, услуги по проведению массажа, услуги по проведению водолечебных процедур) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования (дотации на покрытие убытков от оказания социальных услуг, предоставляемых населению МУПом социального обслуживания). Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания.
(Консультация эксперта, 2005)Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) (услуги общего отделения бани, услуги по проведению массажа, услуги по проведению водолечебных процедур) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования (дотации на покрытие убытков от оказания социальных услуг, предоставляемых населению МУПом социального обслуживания). Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере оказания населению услуг по прокату спортивного инвентаря, а также услуг бань. По данному виду услуг организация уплачивает ЕНВД. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в случае, когда вышеуказанные услуги оказываются физическим лицам, а их оплата осуществляется юридическим лицом (работодателем) в безналичном порядке?
(Письмо Минфина РФ от 03.10.2007 N 03-11-04/3/386)Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере оказания населению услуг по прокату спортивного инвентаря, а также услуг бань. По данному виду услуг организация уплачивает ЕНВД. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в случае, когда вышеуказанные услуги оказываются физическим лицам, а их оплата осуществляется юридическим лицом (работодателем) в безналичном порядке?
(Письмо Минфина РФ от 03.10.2007 N 03-11-04/3/386)Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере оказания населению услуг по прокату спортивного инвентаря, а также услуг бань. По данному виду услуг организация уплачивает ЕНВД. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в случае, когда вышеуказанные услуги оказываются физическим лицам, а их оплата осуществляется юридическим лицом (работодателем) в безналичном порядке?
Вопрос: Можно ли уплачивать ЕНВД в случае, когда услуги бани, оказываемые физическим лицам, оплачиваются организациями в безналичной форме или стоимость услуг бани впоследствии компенсируется за счет местного бюджета?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
("Налоги" (газета), 2008, N 31)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг прачечной и оказание услуг бани относятся к бытовым услугам, и данные услуги подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
("Налоги" (газета), 2008, N 31)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг прачечной и оказание услуг бани относятся к бытовым услугам, и данные услуги подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
Статья: ЕНВД: анализ судебной практики
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Высшие арбитры рассмотрели дело, где налоговый орган счел неправомерным применение ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией округа. Контролирующие органы посчитали, что из определения понятия "бытовые услуги", приведенного в ст. 346.27 НК РФ, следует, что под "вмененку" подпадают только те услуги, которые оказываются физическим лицам на основе заключенных с ними договоров. В данном же случае соответствующие договоры налогоплательщик с населением не заключал и физические лица получали услуги фактически безвозмездно (п. 6 Письма N 157).
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Высшие арбитры рассмотрели дело, где налоговый орган счел неправомерным применение ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией округа. Контролирующие органы посчитали, что из определения понятия "бытовые услуги", приведенного в ст. 346.27 НК РФ, следует, что под "вмененку" подпадают только те услуги, которые оказываются физическим лицам на основе заключенных с ними договоров. В данном же случае соответствующие договоры налогоплательщик с населением не заключал и физические лица получали услуги фактически безвозмездно (п. 6 Письма N 157).
Статья: Арбитражная практика от 25.10.2013
("Вмененка", 2013, N 11)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению налоговой инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
("Вмененка", 2013, N 11)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению налоговой инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
Статья: Новогодние расходы: суд против чиновников
(Егоркина О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 12)Сегодня никого не удивишь корпоративом в бане. Только не все знают, что такое празднование может обернуться налоговой проблемой для банных комплексов. Речь идет о налогоплательщиках, уплачивающих ЕНВД с деятельности по оказанию услуг бань.
(Егоркина О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 12)Сегодня никого не удивишь корпоративом в бане. Только не все знают, что такое празднование может обернуться налоговой проблемой для банных комплексов. Речь идет о налогоплательщиках, уплачивающих ЕНВД с деятельности по оказанию услуг бань.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.10.2010 N 03-11-06/3/135 <ЕНВД: услуги сауны>
(Хоменко И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 21)Итак, несогласованность в разъяснениях чиновников и судебной практике, ввиду отсутствия какого-либо официального разъясняющего законодательного положения по вопросу о возможности применения ЕНВД в отношении услуг бани, порождает на практике противоречивое правоприменение и нуждается в законодательном устранении. До внесения соответствующих изменений правомерность применения ЕНВД в отношении услуг бани, соляриев в салонах красоты, учитывая судебную практику, в случае возникновения спора с налоговым органом придется доказывать в судебном порядке.
(Хоменко И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 21)Итак, несогласованность в разъяснениях чиновников и судебной практике, ввиду отсутствия какого-либо официального разъясняющего законодательного положения по вопросу о возможности применения ЕНВД в отношении услуг бани, порождает на практике противоречивое правоприменение и нуждается в законодательном устранении. До внесения соответствующих изменений правомерность применения ЕНВД в отношении услуг бани, соляриев в салонах красоты, учитывая судебную практику, в случае возникновения спора с налоговым органом придется доказывать в судебном порядке.