Услуги бань на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги бань на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 02.06.2005 N 22-2-14/993@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
<Письмо> ФНС РФ от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Решение Смоленского УФАС России от 12.02.2010 по делу N 01-10
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.Думой был нарушен порядок определения значения корректирующего коэффициента для установления налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для оказания услуг бань и душевых, поставленный в зависимость от утвержденного органом местного самоуправления муниципального образования "Гагаринский район" Смоленской области тарифа на такие услуги.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.Думой был нарушен порядок определения значения корректирующего коэффициента для установления налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для оказания услуг бань и душевых, поставленный в зависимость от утвержденного органом местного самоуправления муниципального образования "Гагаринский район" Смоленской области тарифа на такие услуги.
Решение Смоленского УФАС России от 30.09.2010 N 8582
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 Решения Демидовского районного Совета депутатов от 15.10.2009 N 141 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход на территории муниципального образования "Демидовский район" на 2010 год" (далее - Решение) содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 Решения Демидовского районного Совета депутатов от 15.10.2009 N 141 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход на территории муниципального образования "Демидовский район" на 2010 год" (далее - Решение) содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Статья. "Актуальные вопросы применения ЕНВД в учреждениях здравоохранения. Часть 1"
(Р.П.Ничук)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2008, N 7)Например, в отношении "услуг, оказываемых в банях и душевых" (код 019200) - например, водолечебных процедур, массажа, а также солярия, инфракрасной сауны и т.д. - Минфин России не раз давал разъяснения, что эти услуги переводятся на ЕНВД только в том случае, если их оказывают непосредственно бани или душевые. Например, такую позицию финансисты заняли в Письме от 27.11.2007 N 03-11-05/275. Более того, по мнению финансистов, баня и сауна - это не одно и то же, поэтому, например, если в бане имеется сауна, она подпадает под ЕНВД, а вот если открыта просто сауна - ее на ЕНВД переводить не надо (Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-11-04/3/467). Хотя по идее сауна - это финская баня, а потому услуги сауны - это по существу тоже услуги бани (кстати, с таким подходом финансисты соглашались в Письме от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511). Аналогичным образом в отношении услуг по массажу в Письме Минфина России от 17.05.2007 N 03-11-04/3/162 разъяснялось, что услуги массажа могут быть также отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых, по коду ОКУН 019201, только в том случае, если данный вид услуг предоставляют бани и душевые.
(Р.П.Ничук)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2008, N 7)Например, в отношении "услуг, оказываемых в банях и душевых" (код 019200) - например, водолечебных процедур, массажа, а также солярия, инфракрасной сауны и т.д. - Минфин России не раз давал разъяснения, что эти услуги переводятся на ЕНВД только в том случае, если их оказывают непосредственно бани или душевые. Например, такую позицию финансисты заняли в Письме от 27.11.2007 N 03-11-05/275. Более того, по мнению финансистов, баня и сауна - это не одно и то же, поэтому, например, если в бане имеется сауна, она подпадает под ЕНВД, а вот если открыта просто сауна - ее на ЕНВД переводить не надо (Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-11-04/3/467). Хотя по идее сауна - это финская баня, а потому услуги сауны - это по существу тоже услуги бани (кстати, с таким подходом финансисты соглашались в Письме от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511). Аналогичным образом в отношении услуг по массажу в Письме Минфина России от 17.05.2007 N 03-11-04/3/162 разъяснялось, что услуги массажа могут быть также отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых, по коду ОКУН 019201, только в том случае, если данный вид услуг предоставляют бани и душевые.
Статья: Вести из регионов от 25.07.2007
("Вмененка", 2007, N 8)Решением Думы Чудовского муниципального района Новгородской области от 28.04.2007 N 165 для плательщиков ЕНВД, оказывающих услуги бань и душевых, приведено значение корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего величину доходов определенного вида деятельности (К2д) и используемого при расчете К2. Итак, при оказании данных услуг К2д равен 0,05.
("Вмененка", 2007, N 8)Решением Думы Чудовского муниципального района Новгородской области от 28.04.2007 N 165 для плательщиков ЕНВД, оказывающих услуги бань и душевых, приведено значение корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего величину доходов определенного вида деятельности (К2д) и используемого при расчете К2. Итак, при оказании данных услуг К2д равен 0,05.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность по оказанию услуг бань, в отношении которой применяет ЕНВД. Вправе ли она применять указанную систему налогообложения, в случае если оказанные физическим лицам услуги бань оплачены организацией (работодателем физических лиц) в безналичном порядке?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организация осуществляет деятельность по оказанию услуг бань, в отношении которой применяет ЕНВД. Вправе ли она применять указанную систему налогообложения, в случае если оказанные физическим лицам услуги бань оплачены организацией (работодателем физических лиц) в безналичном порядке?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организация осуществляет деятельность по оказанию услуг бань, в отношении которой применяет ЕНВД. Вправе ли она применять указанную систему налогообложения, в случае если оказанные физическим лицам услуги бань оплачены организацией (работодателем физических лиц) в безналичном порядке?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.10.2010 N 03-11-06/3/135 <ЕНВД: услуги сауны>
("Консультант", 2010, N 24)Итак, несогласованность в разъяснениях чиновников и судебной практике, ввиду отсутствия какого-либо официального разъясняющего законодательного положения по вопросу о возможности применения ЕНВД в отношении услуг бани, порождает на практике противоречивое правоприменение и нуждается в законодательном устранении. До внесения соответствующих изменений правомерность применения ЕНВД в отношении услуг бани, соляриев в салонах красоты, учитывая судебную практику, в случае возникновения спора с налоговым органом придется доказывать в судебном порядке.
("Консультант", 2010, N 24)Итак, несогласованность в разъяснениях чиновников и судебной практике, ввиду отсутствия какого-либо официального разъясняющего законодательного положения по вопросу о возможности применения ЕНВД в отношении услуг бани, порождает на практике противоречивое правоприменение и нуждается в законодательном устранении. До внесения соответствующих изменений правомерность применения ЕНВД в отношении услуг бани, соляриев в салонах красоты, учитывая судебную практику, в случае возникновения спора с налоговым органом придется доказывать в судебном порядке.
Статья: ЕНВД: анализ судебной практики
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Высшие арбитры рассмотрели дело, где налоговый орган счел неправомерным применение ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией округа. Контролирующие органы посчитали, что из определения понятия "бытовые услуги", приведенного в ст. 346.27 НК РФ, следует, что под "вмененку" подпадают только те услуги, которые оказываются физическим лицам на основе заключенных с ними договоров. В данном же случае соответствующие договоры налогоплательщик с населением не заключал и физические лица получали услуги фактически безвозмездно (п. 6 Письма N 157).
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Высшие арбитры рассмотрели дело, где налоговый орган счел неправомерным применение ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией округа. Контролирующие органы посчитали, что из определения понятия "бытовые услуги", приведенного в ст. 346.27 НК РФ, следует, что под "вмененку" подпадают только те услуги, которые оказываются физическим лицам на основе заключенных с ними договоров. В данном же случае соответствующие договоры налогоплательщик с населением не заключал и физические лица получали услуги фактически безвозмездно (п. 6 Письма N 157).
Вопрос: Соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению в установленном порядке введен ЕНВД. Правомерно ли обложение в рамках ЕНВД деятельности организации, занимающейся оказанием услуг бань, душевых и саун, которая заключает договор с другой организацией, по которому организация-исполнитель оказывает услуги бань непосредственно физическим лицам - работникам организации-заказчика, направляемым последней, если оплату производит организация-заказчик?
(Консультация эксперта, Счетная палата РФ, 2012)Вопрос: Соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению в установленном порядке введен ЕНВД. Правомерно ли обложение в рамках ЕНВД деятельности организации, занимающейся оказанием услуг бань, душевых и саун, которая заключает договор с другой организацией, по которому организация-исполнитель оказывает услуги бань непосредственно физическим лицам - работникам организации-заказчика, направляемым последней, если оплату производит организация-заказчик?
(Консультация эксперта, Счетная палата РФ, 2012)Вопрос: Соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению в установленном порядке введен ЕНВД. Правомерно ли обложение в рамках ЕНВД деятельности организации, занимающейся оказанием услуг бань, душевых и саун, которая заключает договор с другой организацией, по которому организация-исполнитель оказывает услуги бань непосредственно физическим лицам - работникам организации-заказчика, направляемым последней, если оплату производит организация-заказчик?
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
("Налоги" (газета), 2008, N 31)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг прачечной и оказание услуг бани относятся к бытовым услугам, и данные услуги подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
("Налоги" (газета), 2008, N 31)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг прачечной и оказание услуг бани относятся к бытовым услугам, и данные услуги подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
Статья: ЕНВД и прошедшее лето
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)И вроде бы все логично - см. Письма Минфина России от 20.05.2010 N 03-11-06/3/76 и от 22.04.2010 N 03-11-06/2/65. В них рассматривается ситуация с общественной баней. Банные услуги подпадают под обложение ЕНВД.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)И вроде бы все логично - см. Письма Минфина России от 20.05.2010 N 03-11-06/3/76 и от 22.04.2010 N 03-11-06/2/65. В них рассматривается ситуация с общественной баней. Банные услуги подпадают под обложение ЕНВД.
Статья: Арбитражная практика от 25.10.2013
("Вмененка", 2013, N 11)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению налоговой инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
("Вмененка", 2013, N 11)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению налоговой инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.