Упущенная выгода усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Упущенная выгода усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако к концу 2024 года ведомство изменило свою позицию. В письме Минфина России от 25.11.2024 N 03-11-11/117947 говорится о том, что полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого имущества, и упущенная выгода, в составе доходов при определении налоговой базы по УСН не учитывается.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако к концу 2024 года ведомство изменило свою позицию. В письме Минфина России от 25.11.2024 N 03-11-11/117947 говорится о том, что полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого имущества, и упущенная выгода, в составе доходов при определении налоговой базы по УСН не учитывается.
Вопрос: Об учете в целях УСН компенсации за изъятое недвижимое имущество для государственных нужд.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-11-11/117947)В этой связи возмещение, полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого имущества, и упущенная выгода, в составе доходов при определении налоговой базы по УСН не учитывается.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-11-11/117947)В этой связи возмещение, полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого имущества, и упущенная выгода, в составе доходов при определении налоговой базы по УСН не учитывается.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2022 N СД-4-3/9846@
"О налогообложении сумм возмещения, полученных при изъятии недвижимого имущества налогоплательщиками, при применении УСН"В этой связи, с учетом указанного Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской, не подлежит учету в составе доходов при определении налоговой базы по УСН возмещение, полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого земельного участка и упущенная выгода.
"О налогообложении сумм возмещения, полученных при изъятии недвижимого имущества налогоплательщиками, при применении УСН"В этой связи, с учетом указанного Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской, не подлежит учету в составе доходов при определении налоговой базы по УСН возмещение, полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого земельного участка и упущенная выгода.
Статья: Маркетплейс + скидки = вопросы в учете продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Но поскольку маркетплейс дал скидку за свой счет, он обязан возместить деньги продавцу. Как конкретно это будет оформлено - зависит от договора с маркетплейсом. К примеру, это может быть покрытие убытков продавца в виде упущенной выгоды <2>. Или это может быть названо платой за участие продавца в маркетинговых акциях маркетплейса. Или как-то иначе.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Но поскольку маркетплейс дал скидку за свой счет, он обязан возместить деньги продавцу. Как конкретно это будет оформлено - зависит от договора с маркетплейсом. К примеру, это может быть покрытие убытков продавца в виде упущенной выгоды <2>. Или это может быть названо платой за участие продавца в маркетинговых акциях маркетплейса. Или как-то иначе.
Статья: Учет компенсации за имущество, изъятое для госнужд, в рамках УСН
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Эта же позиция была изложена и в Письме ФНС России от 29.07.2022 N СД-4-3/9846@: не подлежит учету в составе доходов при определении налоговой базы по УСН возмещение, полученное при изъятии недвижимого имущества для госнужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого земельного участка, и упущенная выгода. Данный вывод обусловлен теми же нормами Налогового кодекса и позицией Президиума ВАС.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Эта же позиция была изложена и в Письме ФНС России от 29.07.2022 N СД-4-3/9846@: не подлежит учету в составе доходов при определении налоговой базы по УСН возмещение, полученное при изъятии недвижимого имущества для госнужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого земельного участка, и упущенная выгода. Данный вывод обусловлен теми же нормами Налогового кодекса и позицией Президиума ВАС.
Вопрос: Организация на УСН получила возмещение убытков от лица, которое неправомерно использовало ее товарный знак. Должна ли организация учесть в составе доходов по УСН сумму полученного возмещения убытков за неправомерное использование товарного знака?
(Консультация эксперта, 2023)Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Статья: Особенности правового регулирования налогообложения денежного возмещения, выплачиваемого собственнику при изъятии земельного участка (объекта недвижимости, расположенного на нем) для государственных нужд
(Данилов К.С., Агабабян К.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Что касается налогообложения возмещения при использовании упрощенной системы, то в отличие от двух ранее рассмотренных случаев у фискальных органов сформировалось единое понимание вопроса налогообложения возмещения по упрощенной системе, согласно которому не подлежит учету в составе доходов при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения возмещение, полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого земельного участка, и упущенная выгода <2>.
(Данилов К.С., Агабабян К.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Что касается налогообложения возмещения при использовании упрощенной системы, то в отличие от двух ранее рассмотренных случаев у фискальных органов сформировалось единое понимание вопроса налогообложения возмещения по упрощенной системе, согласно которому не подлежит учету в составе доходов при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения возмещение, полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого земельного участка, и упущенная выгода <2>.
Статья: Возмещение за изъятие земли при применении УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Аналогичную позицию Минфин России высказал в письмах от 24.10.2022 N 03-11-06/2/102724 и от 18.10.2022 N 03-11-06/2/100783. Ранее в письме от 06.10.2021 N 03-11-09/80781 Минфин разъяснял, что поскольку изъятие для государственных и муниципальных нужд имущества производится без учета воли налогоплательщика, то такое изъятие не должно иметь для данного налогоплательщика налоговых последствий. В связи с этим ФНС в письме от 29.07.2022 N СД-4-3/9846@ указала, что в составе доходов при определении налоговой базы по УСН не учитывается возмещение, полученное при изъятии имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием, и упущенная выгода. При этом налоговики отметили, что эта позиция согласована с Минфином (письмо от 21.07.2022 N 03-11-09/70420).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Аналогичную позицию Минфин России высказал в письмах от 24.10.2022 N 03-11-06/2/102724 и от 18.10.2022 N 03-11-06/2/100783. Ранее в письме от 06.10.2021 N 03-11-09/80781 Минфин разъяснял, что поскольку изъятие для государственных и муниципальных нужд имущества производится без учета воли налогоплательщика, то такое изъятие не должно иметь для данного налогоплательщика налоговых последствий. В связи с этим ФНС в письме от 29.07.2022 N СД-4-3/9846@ указала, что в составе доходов при определении налоговой базы по УСН не учитывается возмещение, полученное при изъятии имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием, и упущенная выгода. При этом налоговики отметили, что эта позиция согласована с Минфином (письмо от 21.07.2022 N 03-11-09/70420).