Уплата ндс постоянным представительством
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндс постоянным представительством (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, если оплата производится в долларах США в месяце, следующем за месяцем выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ? Иностранный подрядчик не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Не указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ доходы, которые получены иностранной организацией от выполнения работ в РФ, не облагаются налогом у источника выплаты, если они не приводят к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Не указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ доходы, которые получены иностранной организацией от выполнения работ в РФ, не облагаются налогом у источника выплаты, если они не приводят к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: Организация разово приобретает юридические услуги у организации из Швейцарии, не имеющей постоянного представительства в РФ. Организации не являются взаимозависимыми лицами. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация разово приобретает юридические услуги у организации из Швейцарии, не имеющей постоянного представительства в РФ. Организации не являются взаимозависимыми лицами. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация разово приобретает юридические услуги у организации из Швейцарии, не имеющей постоянного представительства в РФ. Организации не являются взаимозависимыми лицами. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случаях, указанных в абзацах первом - третьем настоящего пункта, требования настоящего Порядка по постановке на учет в налоговом органе другого государства-члена, представлению налоговых деклараций, уплате НДС и выполнению иных обязанностей, которые определены настоящим Порядком для налогоплательщика, распространяются на указанного посредника в расчетах.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случаях, указанных в абзацах первом - третьем настоящего пункта, требования настоящего Порядка по постановке на учет в налоговом органе другого государства-члена, представлению налоговых деклараций, уплате НДС и выполнению иных обязанностей, которые определены настоящим Порядком для налогоплательщика, распространяются на указанного посредника в расчетах.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 11.11.1998 N ВГ-6-18/811
"Об отдельных вопросах налогообложения прибыли иностранных юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 12.05.1998 N 3973/97)Следовательно, постоянное представительство иностранного юридического лица для целей налогообложения не является самостоятельным плательщиком налога на прибыль, поскольку таковым являются сами иностранные юридические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
"Об отдельных вопросах налогообложения прибыли иностранных юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 12.05.1998 N 3973/97)Следовательно, постоянное представительство иностранного юридического лица для целей налогообложения не является самостоятельным плательщиком налога на прибыль, поскольку таковым являются сами иностранные юридические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
Вопрос: По договору подряда с заказчиком из Кыргызстана организация осуществляет модернизацию недвижимости в Кыргызстане. Строительные материалы и оборудование вывозятся с территории РФ. Каков порядок уплаты НДС по операциям перемещения материалов и оборудования? Необходимо ли открывать постоянное представительство?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: По договору подряда с заказчиком - резидентом Кыргызстана организация осуществляет модернизацию объекта недвижимости на территории Кыргызстана. Строительные материалы и оборудование вывозятся с территории РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: По договору подряда с заказчиком - резидентом Кыргызстана организация осуществляет модернизацию объекта недвижимости на территории Кыргызстана. Строительные материалы и оборудование вывозятся с территории РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)1) операции по выплате сотрудникам (работникам) дипломатических представительств, консульских учреждений России, постоянных представительств России при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств России и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории России, месячного должностного оклада с надбавками, денежного содержания, должностного оклада и надбавки к должностному окладу (при наличии оснований для ее установления), иных сумм в иностранной валюте согласно заключенным с указанными сотрудниками (работниками) служебным контрактам (изменениям в служебные контракты), трудовым договорам и иных сумм, связанных с исполнением указанными сотрудниками (работниками) своих служебных (трудовых) обязанностей за пределами территории России, выплата которых предусмотрена законодательством РФ, а также причитающихся указанным сотрудникам (работникам) и проживающим с ними членам их семей сумм возвращенного налога на добавленную стоимость и иных налогов, полученных от компетентных органов государства пребывания.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)1) операции по выплате сотрудникам (работникам) дипломатических представительств, консульских учреждений России, постоянных представительств России при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств России и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории России, месячного должностного оклада с надбавками, денежного содержания, должностного оклада и надбавки к должностному окладу (при наличии оснований для ее установления), иных сумм в иностранной валюте согласно заключенным с указанными сотрудниками (работниками) служебным контрактам (изменениям в служебные контракты), трудовым договорам и иных сумм, связанных с исполнением указанными сотрудниками (работниками) своих служебных (трудовых) обязанностей за пределами территории России, выплата которых предусмотрена законодательством РФ, а также причитающихся указанным сотрудникам (работникам) и проживающим с ними членам их семей сумм возвращенного налога на добавленную стоимость и иных налогов, полученных от компетентных органов государства пребывания.
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Виргинских островов вознаграждение по договору субаренды контейнеров. Нужно ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если она имеет постоянное представительство на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Виргинских островов вознаграждение по договору субаренды контейнеров. Нужно ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если она имеет постоянное представительство на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Виргинских островов вознаграждение по договору субаренды контейнеров. Нужно ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если она имеет постоянное представительство на территории РФ?
Вопрос: Российской организации оказывает консультационные услуги киргизская организация. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли заполнять налоговый расчет доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)При этом российская организация признается налоговым агентом по НДС и при перечислении оплаты должна начислить, удержать и уплатить НДС с дохода киргизской организации - исполнителя (п. 28 Протокола).
(Консультация эксперта, 2024)При этом российская организация признается налоговым агентом по НДС и при перечислении оплаты должна начислить, удержать и уплатить НДС с дохода киргизской организации - исполнителя (п. 28 Протокола).
Вопрос: Организация перечисляет плату за услуги международной перевозки другой организации, которая приобрела права требования по такому долгу у иностранной организации, которая и оказывала эти услуги. Нужно ли организации, перечисляющей указанные суммы, выступать налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо на индивидуального предпринимателя (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику (п. 4 ст. 286 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо на индивидуального предпринимателя (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику (п. 4 ст. 286 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с иностранным исполнителем, не являющимся взаимозависимым лицом по отношению к организации, не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, если оплата производится в иностранной валюте в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация-исполнитель не имеет постоянного представительства на территории РФ и не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика. В связи с этим организация-заказчик признается налоговым агентом. Она обязана исчислить НДС, удержать его из денежных средств, подлежащих перечислению исполнителю, и уплатить сумму налога в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ). НДС уплачивается в рублях путем перечисления денежных средств в бюджет в качестве ЕНП (п. п. 1, 14, 16 ст. 45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация-исполнитель не имеет постоянного представительства на территории РФ и не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика. В связи с этим организация-заказчик признается налоговым агентом. Она обязана исчислить НДС, удержать его из денежных средств, подлежащих перечислению исполнителю, и уплатить сумму налога в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ). НДС уплачивается в рублях путем перечисления денежных средств в бюджет в качестве ЕНП (п. п. 1, 14, 16 ст. 45 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Однако в агентских договорах есть указание, что территория оказания услуг - иностранное государство и РФ. При этом компании-агенты поставлены на налоговый учет в связи с открытием банковских счетов в РФ, но статуса постоянного представительства в РФ не имеют и иной деятельности на территории РФ не ведут.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Однако в агентских договорах есть указание, что территория оказания услуг - иностранное государство и РФ. При этом компании-агенты поставлены на налоговый учет в связи с открытием банковских счетов в РФ, но статуса постоянного представительства в РФ не имеют и иной деятельности на территории РФ не ведут.
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2026)Однако есть ряд особенностей. Например, иностранные организации не могут применять УСН. А для целей НДС, если у иностранной организации несколько обособленных подразделений в России, она выбирает одно, по месту учета которого платит налог и подает отчетность за все подразделения. О своем выборе она должна письменно уведомить инспекции по месту нахождения всех обособленных подразделений (п. 7 ст. 174, пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В инспекцию по месту учета выбранного ответственного подразделения также подается уведомление о выборе налогового органа для представления декларации и уплаты НДС. Рекомендуемая форма такого уведомления направлена ФНС России для использования в работе.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако есть ряд особенностей. Например, иностранные организации не могут применять УСН. А для целей НДС, если у иностранной организации несколько обособленных подразделений в России, она выбирает одно, по месту учета которого платит налог и подает отчетность за все подразделения. О своем выборе она должна письменно уведомить инспекции по месту нахождения всех обособленных подразделений (п. 7 ст. 174, пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В инспекцию по месту учета выбранного ответственного подразделения также подается уведомление о выборе налогового органа для представления декларации и уплаты НДС. Рекомендуемая форма такого уведомления направлена ФНС России для использования в работе.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1. Проверьте, к какому виду дохода относится выплачиваемая денежная сумма. Облагается ли выплата налогом на прибыль или налогом на добавленную стоимость по российскому законодательству. Если выплата облагается налогом, то нужно определить, по каким налоговым ставкам. Иногда доход может возникнуть без фактического перечисления денег иностранной организации.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1. Проверьте, к какому виду дохода относится выплачиваемая денежная сумма. Облагается ли выплата налогом на прибыль или налогом на добавленную стоимость по российскому законодательству. Если выплата облагается налогом, то нужно определить, по каким налоговым ставкам. Иногда доход может возникнуть без фактического перечисления денег иностранной организации.