Уплата НДФЛ при выходе из общества
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДФЛ при выходе из общества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции" АПК РФ"При этом судами не проверено какие документы в обоснование подтверждения излишней уплаты налога на доходы физических лиц были представлены обществом в налоговый орган вместе с заявлением и подтверждали ли они факт выплаты не дивидендов, а доли при выходе из состава участников общества на момент представления заявления.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Можно ли определить размер стоимости доли на основании выводов эксперта
(КонсультантПлюс, 2026)После выхода Чекалева Ю.В. ему была выплачена стоимость доли в уставном капитале в размере 1 012 670 руб. (с учетом уплаченного Обществом налога на доходы физических лиц в размере 131 647 руб.), что подтверждается платежными поручениями от 09.10.2014 N 95 и 96.
Можно ли определить размер стоимости доли на основании выводов эксперта
(КонсультантПлюс, 2026)После выхода Чекалева Ю.В. ему была выплачена стоимость доли в уставном капитале в размере 1 012 670 руб. (с учетом уплаченного Обществом налога на доходы физических лиц в размере 131 647 руб.), что подтверждается платежными поручениями от 09.10.2014 N 95 и 96.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Надо ли учитывать рыночную стоимость недвижимости, отраженной на балансе, когда исчисляется стоимость доли вышедшего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)После выхода Чекалева Ю.В. ему была выплачена стоимость доли в уставном капитале в размере 1 012 670 руб. (с учетом уплаченного Обществом налога на доходы физических лиц в размере 131 647 руб.), что подтверждается платежными поручениями от 09.10.2014 N 95 и 96.
Надо ли учитывать рыночную стоимость недвижимости, отраженной на балансе, когда исчисляется стоимость доли вышедшего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)После выхода Чекалева Ю.В. ему была выплачена стоимость доли в уставном капитале в размере 1 012 670 руб. (с учетом уплаченного Обществом налога на доходы физических лиц в размере 131 647 руб.), что подтверждается платежными поручениями от 09.10.2014 N 95 и 96.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Применительно к физическому лицу - вышедшему из общества участнику такая экономическая выгода определяется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве дохода, по общему правилу, рассматривается рыночная стоимость переданного физическому лицу имущества, размер которого для целей исчисления и уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением соответствующей доли в уставном капитале общества (впоследствии перешедшей к обществу) (статья 220). При этом такой доход при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения (статья 217 данного Кодекса).
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Применительно к физическому лицу - вышедшему из общества участнику такая экономическая выгода определяется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве дохода, по общему правилу, рассматривается рыночная стоимость переданного физическому лицу имущества, размер которого для целей исчисления и уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением соответствующей доли в уставном капитале общества (впоследствии перешедшей к обществу) (статья 220). При этом такой доход при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения (статья 217 данного Кодекса).
Вопрос: Об НДФЛ со стоимости паевого взноса и кооперативных выплат, полученных членами потребительского кооператива при выходе из кооператива.
(Письмо Минфина России от 17.05.2023 N 03-04-06/44867)В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 3085-1 пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.
(Письмо Минфина России от 17.05.2023 N 03-04-06/44867)В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 3085-1 пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм паевого взноса и кооперативных выплат, полученных членами потребительского кооператива при выходе из кооператива.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-06/56392)В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 3085-1 пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-06/56392)В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 3085-1 пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.
Вопрос: Наследодатель владел долей в ООО менее пяти лет и вышел из состава участников общества. Действительная стоимость доли, подлежащая выплате наследодателю, на день его смерти выплачена не была. За получением действительной стоимости этой доли обратился наследник. Облагается ли выплата НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Наследодатель владел долей в ООО менее пяти лет и вышел из состава участников общества. Действительная стоимость доли, подлежащая выплате наследодателю, на день его смерти выплачена не была. За получением действительной стоимости этой доли обратился наследник. Облагается ли выплата НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Наследодатель владел долей в ООО менее пяти лет и вышел из состава участников общества. Действительная стоимость доли, подлежащая выплате наследодателю, на день его смерти выплачена не была. За получением действительной стоимости этой доли обратился наследник. Облагается ли выплата НДФЛ?
Вопрос: Участник в 2025 г. вышел из ООО с переходом доли обществу. Изменения в ЕГРЮЛ внесены в декабре 2025 г., действительная стоимость доли выплачена участнику в январе 2026 г. Освобождается ли от НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли, если участник владел долей более пяти лет?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Участник в 2025 г. вышел из ООО с переходом доли обществу. Изменения в ЕГРЮЛ внесены в декабре 2025 г., действительная стоимость доли выплачена участнику в январе 2026 г. Освобождается ли от НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли, если участник владел долей более пяти лет?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Участник в 2025 г. вышел из ООО с переходом доли обществу. Изменения в ЕГРЮЛ внесены в декабре 2025 г., действительная стоимость доли выплачена участнику в январе 2026 г. Освобождается ли от НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли, если участник владел долей более пяти лет?
Статья: Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнес
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Общее собрание участников ООО (акционеров АО) может принять решение о ликвидации общества <19>. При ликвидации ООО или АО участники (акционеры) имеют право на получение имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами <20>. Порядок исполнения обязанностей налогового агента ликвидируемым АО или ООО будет таким же, как и при выходе участника из ООО.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Общее собрание участников ООО (акционеров АО) может принять решение о ликвидации общества <19>. При ликвидации ООО или АО участники (акционеры) имеют право на получение имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами <20>. Порядок исполнения обязанностей налогового агента ликвидируемым АО или ООО будет таким же, как и при выходе участника из ООО.
Статья: Судьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Да и методика Минфина по расчету НДФЛ весьма спорная. Непонятно, как с экономической точки зрения действительная стоимость доли, выплаченная выходящему из общества участнику, может рассматриваться как доход оставшихся участников ООО. И это при том, что фактически действительная стоимость их долей не увеличивается.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Да и методика Минфина по расчету НДФЛ весьма спорная. Непонятно, как с экономической точки зрения действительная стоимость доли, выплаченная выходящему из общества участнику, может рассматриваться как доход оставшихся участников ООО. И это при том, что фактически действительная стоимость их долей не увеличивается.
Вопрос: Вышедшему из ООО участнику не выплачивалась действительная стоимость доли, так как стоимость чистых активов была отрицательная. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при распределении доли вышедшего участника между другими участниками общества?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вышедшему из ООО участнику не выплачивалась действительная стоимость доли, так как стоимость чистых активов была отрицательная. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при распределении доли вышедшего участника между другими участниками общества?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вышедшему из ООО участнику не выплачивалась действительная стоимость доли, так как стоимость чистых активов была отрицательная. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при распределении доли вышедшего участника между другими участниками общества?
Статья: Погашение доли вышедшего участника: возникает ли НДФЛ-доход при увеличении доли у оставшихся участников
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)В случае выхода участника из ООО и последующего погашения его доли путем уменьшения уставного капитала размер долей оставшихся участников увеличивается. Минфин России разъяснил, когда у оставшихся участников не будет возникать облагаемый НДФЛ доход (письмо от 18.06.2025 N 03-04-05/59023).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)В случае выхода участника из ООО и последующего погашения его доли путем уменьшения уставного капитала размер долей оставшихся участников увеличивается. Минфин России разъяснил, когда у оставшихся участников не будет возникать облагаемый НДФЛ доход (письмо от 18.06.2025 N 03-04-05/59023).
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физлицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением перешедшей к ООО доли этого участника между оставшимися участниками ООО (физлицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2026)Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных участником в связи с выходом из общества, но не более 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных участником в связи с выходом из общества, но не более 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли меньше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2026)При этом в налоговом периоде, в котором объект ОС перестает использоваться в облагаемых НДС операциях (а именно передается вышедшему участнику общества), организация обязана восстановить "входной" НДС в сумме, определяемой пропорционально балансовой стоимости объекта ОС на момент передачи. При этом восстановленная сумма НДС в стоимость передаваемого объекта ОС не включается (абз. 1, 2, 3, 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом в налоговом периоде, в котором объект ОС перестает использоваться в облагаемых НДС операциях (а именно передается вышедшему участнику общества), организация обязана восстановить "входной" НДС в сумме, определяемой пропорционально балансовой стоимости объекта ОС на момент передачи. При этом восстановленная сумма НДС в стоимость передаваемого объекта ОС не включается (абз. 1, 2, 3, 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).