Уплата налогов за 4 квартал 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов за 4 квартал 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), а в 2021 году оно заявило налоговые вычеты по НДС за IV квартал 2020 года по операциям, связанным со строительством тепличного комплекса. По мнению налогового органа, общество неправомерно заявило НДС к вычету, так как операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС и суммы налога к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что приобретенные товары/оборудование не будут восстановлены путем уплаты налога в бюджет в связи с банкротством общества, а также в связи с тем, что они не использовались обществом в заявленном периоде (IV квартал 2020 года) в деятельности, облагаемой НДС (предпринимательской деятельности), и не заявлялись к вычету ранее.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), а в 2021 году оно заявило налоговые вычеты по НДС за IV квартал 2020 года по операциям, связанным со строительством тепличного комплекса. По мнению налогового органа, общество неправомерно заявило НДС к вычету, так как операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС и суммы налога к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что приобретенные товары/оборудование не будут восстановлены путем уплаты налога в бюджет в связи с банкротством общества, а также в связи с тем, что они не использовались обществом в заявленном периоде (IV квартал 2020 года) в деятельности, облагаемой НДС (предпринимательской деятельности), и не заявлялись к вычету ранее.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 27.03.2025 по делу N А60-59581/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, НДС, НДФЛ, страховых взносов, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Расчет сумм штрафных санкций в полном объеме приведен на ст. 166 решения. Соответственно, при принятии оспариваемого решения налоговым органом установлены и учтены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 ст. 109, ст. 113 НК РФ, исключающие привлечение лица к ответственности: за неполную уплату налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2020 по 28.06.2021; за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года в связи с истечением срока давности; пунктом 2 статьи 112 НК РФ, отягчающие ответственность за налоговое правонарушение лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, НДС, НДФЛ, страховых взносов, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Расчет сумм штрафных санкций в полном объеме приведен на ст. 166 решения. Соответственно, при принятии оспариваемого решения налоговым органом установлены и учтены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 ст. 109, ст. 113 НК РФ, исключающие привлечение лица к ответственности: за неполную уплату налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2020 по 28.06.2021; за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года в связи с истечением срока давности; пунктом 2 статьи 112 НК РФ, отягчающие ответственность за налоговое правонарушение лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Будут ли проценты при зачете налога без согласия налогоплательщика?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)В платежных документах компании было указано, что НДС уплачивается за IV квартал 2020 г. Соответственно, уплаченный налог должен был учитываться налоговиками только за период, указанный в платежном документе.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)В платежных документах компании было указано, что НДС уплачивается за IV квартал 2020 г. Соответственно, уплаченный налог должен был учитываться налоговиками только за период, указанный в платежном документе.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.06.2025 по делу N А44-1464/2024 <Несвоевременное отражение средств на ЕНП не основание для отказа в возврате положительного сальдо>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Сверка с инспекцией показала, что уплаченный обществом налог на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года (8 275 540 руб.) зачтен контролерами в счет погашения недоимки по НДС за I, II кварталы 2018 года. Полагая, что у них не было права погашать за счет указанной суммы былую задолженность, общество обратилось с жалобой в УФНС, которое:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Сверка с инспекцией показала, что уплаченный обществом налог на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года (8 275 540 руб.) зачтен контролерами в счет погашения недоимки по НДС за I, II кварталы 2018 года. Полагая, что у них не было права погашать за счет указанной суммы былую задолженность, общество обратилось с жалобой в УФНС, которое:
Нормативные акты
"Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма"
(утв. Банком России 21.07.2017 N 18-МР)С учетом изложенного при оценке деятельности клиента с использованием критерия уплаты налогов и других обязательных платежей в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности клиента, рекомендуем исходить из его значения, приближенного к 0,9% от дебетового оборота по счету клиента, либо незначительно превышающего данное значение.
(утв. Банком России 21.07.2017 N 18-МР)С учетом изложенного при оценке деятельности клиента с использованием критерия уплаты налогов и других обязательных платежей в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности клиента, рекомендуем исходить из его значения, приближенного к 0,9% от дебетового оборота по счету клиента, либо незначительно превышающего данное значение.
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3) по водному налогу - в части налога за налоговый период второй квартал 2020 года;
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3) по водному налогу - в части налога за налоговый период второй квартал 2020 года;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.09.2022 N Ф06-22919/2022 <О неправомерном применении компанией вычета по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Довод общества о своевременных действиях ввиду сдачи 21.12.2020 декларации за IV квартал 2020 года судьи отвергли. Ведь представление декларации за налоговый период, который еще не завершился, противоречит нормам закона. Кроме того, обязанность по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, возникает на дату окончания налогового периода, а не на момент подачи декларации (п. 2.2 Определения КС РФ от 24.03.2015 N 540-О).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Довод общества о своевременных действиях ввиду сдачи 21.12.2020 декларации за IV квартал 2020 года судьи отвергли. Ведь представление декларации за налоговый период, который еще не завершился, противоречит нормам закона. Кроме того, обязанность по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, возникает на дату окончания налогового периода, а не на момент подачи декларации (п. 2.2 Определения КС РФ от 24.03.2015 N 540-О).
Статья: Тренды в судебных спорах с налоговыми органами за I квартал 2025 года
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Предыстория спора такова. При проведении бизнесом совместной сверки с налоговым органом был установлен следующий факт: уплаченный фирмой на основании платежных ордеров налог на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года был зачтен инспекцией в счет погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость за I и II кварталы 2018 года.
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Предыстория спора такова. При проведении бизнесом совместной сверки с налоговым органом был установлен следующий факт: уплаченный фирмой на основании платежных ордеров налог на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года был зачтен инспекцией в счет погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость за I и II кварталы 2018 года.
Готовое решение: Как учреждению заполнить платежные документы на уплату пеней и штрафов по налогам и страховым взносам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в реквизите "Назначение платежа (примечание)" ("Назначение платежа") поясните, за что конкретно вы платите штраф, и укажите основание уплаты. Например, "Штраф за неуплату НДС за IV квартал 2020 г. по решению Инспекции ФНС России N 27 по г. Москве от 12.10.2021 N 31";
(КонсультантПлюс, 2022)в реквизите "Назначение платежа (примечание)" ("Назначение платежа") поясните, за что конкретно вы платите штраф, и укажите основание уплаты. Например, "Штраф за неуплату НДС за IV квартал 2020 г. по решению Инспекции ФНС России N 27 по г. Москве от 12.10.2021 N 31";
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с этим ваши ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2020 г. были равны нулю, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2021 г., также были равны нулю. Этот порядок применялся и в том случае, когда по итогам 2020 г. среднеквартальные доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превышали пороговое значение 15 млн руб. (Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@);
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с этим ваши ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2020 г. были равны нулю, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2021 г., также были равны нулю. Этот порядок применялся и в том случае, когда по итогам 2020 г. среднеквартальные доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превышали пороговое значение 15 млн руб. (Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@);
Статья: Комментарий к Постановлению Девятого ААС от 04.03.2025 по делу N А40-161300/24 <При излишнем списании денег с ЕНС их надо вернуть с процентами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Сверка с инспекцией показала, что уплаченный обществом налог на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года (8 275 540 руб.) зачтен контролерами в счет погашения недоимки по НДС за I квартал 2018 года в сумме 5 229 756,31 руб. и за II квартал 2018 года в сумме 3 045 783,69 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Сверка с инспекцией показала, что уплаченный обществом налог на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года (8 275 540 руб.) зачтен контролерами в счет погашения недоимки по НДС за I квартал 2018 года в сумме 5 229 756,31 руб. и за II квартал 2018 года в сумме 3 045 783,69 руб.
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Названный УПД предполагал оплату энергоресурсов, а направлен организации он был муниципальным унитарным предприятием. Документ попал в книгу покупок общества за IV квартал 2020 года.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Названный УПД предполагал оплату энергоресурсов, а направлен организации он был муниципальным унитарным предприятием. Документ попал в книгу покупок общества за IV квартал 2020 года.
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество 22 января 2021 года представило декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года. В соответствии с ней НДС к возмещению из бюджета составил 20 350 020 руб. В составе вычетов организацией заявлен НДС в сумме 15 485 551 руб. на основании универсального передаточного документа от 31.12.2017 N 329. Данный УПД (на оплату энергоресурсов) от муниципального унитарного предприятия "Т" попал в книгу покупок общества (которое являлось потребителем тепловой энергии и горячей воды) за IV квартал 2020 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество 22 января 2021 года представило декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года. В соответствии с ней НДС к возмещению из бюджета составил 20 350 020 руб. В составе вычетов организацией заявлен НДС в сумме 15 485 551 руб. на основании универсального передаточного документа от 31.12.2017 N 329. Данный УПД (на оплату энергоресурсов) от муниципального унитарного предприятия "Т" попал в книгу покупок общества (которое являлось потребителем тепловой энергии и горячей воды) за IV квартал 2020 года.
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2025 по делу N А14-4483/2024 <ФНС не сняла вовремя блокировку со счета и заплатила проценты>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Сверка с инспекцией показала, что уплаченный обществом налог на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года (8 275 540 руб.) зачтен контролерами в счет погашения недоимки по НДС за I, II кварталы 2018 года. Полагая, что у фискалов не было права погашать за счет указанной суммы былую задолженность, общество обратилось с жалобой в УФНС, которое:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Сверка с инспекцией показала, что уплаченный обществом налог на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года (8 275 540 руб.) зачтен контролерами в счет погашения недоимки по НДС за I, II кварталы 2018 года. Полагая, что у фискалов не было права погашать за счет указанной суммы былую задолженность, общество обратилось с жалобой в УФНС, которое:
Вопрос: Организация имеет автомобиль. Работник организации на автомобиле попал в ДТП, в результате чего автомобиль изъят в качестве вещественного доказательства в рамках уголовного дела. Должна ли организация уплачивать транспортный налог в отношении изъятого автомобиля?
(Консультация эксперта, 2024)Если принадлежащий налогоплательщику на праве собственности автомобиль был признан вещественным доказательством по уголовному делу и фактически не мог быть использован, объект налогообложения не может быть признан отсутствующим (п. 3 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения, Приложение к Письму ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@).
(Консультация эксперта, 2024)Если принадлежащий налогоплательщику на праве собственности автомобиль был признан вещественным доказательством по уголовному делу и фактически не мог быть использован, объект налогообложения не может быть признан отсутствующим (п. 3 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения, Приложение к Письму ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@).
Статья: Транспортный налог при конфискации имущества: правовые коллизии и пути их разрешения
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<5> См. подроб.: пункт 3 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения (приложение к Письму ФНС России от 1 февраля 2021 г. N БВ-4-7/1078@) // СПС "КонсультантПлюс".
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<5> См. подроб.: пункт 3 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения (приложение к Письму ФНС России от 1 февраля 2021 г. N БВ-4-7/1078@) // СПС "КонсультантПлюс".