Уплата налогов в условиях пандемии
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов в условиях пандемии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, отсутствие оплаты по договору поставки, к которому у налогового органа имеются претензии, как признак нереальности сделки имеет объективное экономическое обоснование, а именно пандемия covid-19.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, отсутствие оплаты по договору поставки, к которому у налогового органа имеются претензии, как признак нереальности сделки имеет объективное экономическое обоснование, а именно пандемия covid-19.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"7. Схемы, связанные с необоснованным предъявлением к возмещению из бюджета сумм НДС посредством применения вычета по данному налогу (в частности, под видом осуществления экспортных операций, реализации льготных категорий товаров, переноса оплаты товаров/работ на последующие налоговые периоды и т.п.).
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"7. Схемы, связанные с необоснованным предъявлением к возмещению из бюджета сумм НДС посредством применения вычета по данному налогу (в частности, под видом осуществления экспортных операций, реализации льготных категорий товаров, переноса оплаты товаров/работ на последующие налоговые периоды и т.п.).
"Отдельные вопросы составления консолидированной финансовой отчетности организаций, связанные с условиями деятельности в 2020 г."Согласно МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенному в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н, обязательства и активы по текущему налогу за текущий и предыдущие периоды должны оцениваться в сумме, которую ожидается уплатить налоговым органам (истребовать к возмещению налоговыми органами), рассчитанной с использованием ставок налога и налогового законодательства, действующих или по существу принятых по состоянию на конец отчетного периода.
Статья: Трансформация налоговой системы России на современном этапе
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Исходной точкой такого преодоления является внесение в 2020 г. в ст. 4 НК РФ дополнений, предоставляющих Правительству РФ и исполнительным органам субъектов РФ временные полномочия по продлению установленных сроков уплаты налогов <2>. Данные полномочия Правительство РФ неоднократно использовало, продлевая сроки уплаты налогов и страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков <3>.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Исходной точкой такого преодоления является внесение в 2020 г. в ст. 4 НК РФ дополнений, предоставляющих Правительству РФ и исполнительным органам субъектов РФ временные полномочия по продлению установленных сроков уплаты налогов <2>. Данные полномочия Правительство РФ неоднократно использовало, продлевая сроки уплаты налогов и страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков <3>.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В случае безналичной оплаты медицинским организациям расходов на лечение указанные выплаты также освобождаются от обложения НДФЛ.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В случае безналичной оплаты медицинским организациям расходов на лечение указанные выплаты также освобождаются от обложения НДФЛ.
Статья: Принципы правовой модификации отношений в налоговой сфере
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Следует также учитывать, что для сохранения устойчивости общественной системы в ее финансовом аспекте при кардинальных преобразованиях общественных систем, как правило, не происходит коренного слома налоговой системы <40>. Поэтому отдельные изменения нормативно закрепленных сроков уплаты фискальных платежей могут повлечь модификацию общественных отношений в налоговой сфере в переходный период. Так, например, в рамках пандемии Правительство Российской Федерации было наделено полномочием по продлению установленных отечественным законодательством сроков уплаты налогов, выполнения иных перечисленных в НК РФ обязанностей <41>. Это не изменило базовых основ правового регулирования налогообложения, но позволило преодолеть кризисные явления в социально-экономической сфере и предупредить их негативные проекции на налоговую сферу.
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Следует также учитывать, что для сохранения устойчивости общественной системы в ее финансовом аспекте при кардинальных преобразованиях общественных систем, как правило, не происходит коренного слома налоговой системы <40>. Поэтому отдельные изменения нормативно закрепленных сроков уплаты фискальных платежей могут повлечь модификацию общественных отношений в налоговой сфере в переходный период. Так, например, в рамках пандемии Правительство Российской Федерации было наделено полномочием по продлению установленных отечественным законодательством сроков уплаты налогов, выполнения иных перечисленных в НК РФ обязанностей <41>. Это не изменило базовых основ правового регулирования налогообложения, но позволило преодолеть кризисные явления в социально-экономической сфере и предупредить их негативные проекции на налоговую сферу.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заключая договоры оказания услуг и выполнения работ с самозанятыми, компания поддержала новый налоговый режим и обеспечила заказами и доходом граждан в период пандемии. При этом компания не имела намерения создавать штат сотрудников, поскольку программное обеспечение создавалось единоразово.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заключая договоры оказания услуг и выполнения работ с самозанятыми, компания поддержала новый налоговый режим и обеспечила заказами и доходом граждан в период пандемии. При этом компания не имела намерения создавать штат сотрудников, поскольку программное обеспечение создавалось единоразово.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Внедрение НПД было начато в 2019 г. как эксперимент только в четырех регионах РФ: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Но начавшаяся в марте 2020 г. пандемия заставила законодателей распространить этот эксперимент на всю территорию страны, оказывая адресную поддержку самозанятым, перешедшим на уплату НПД, предоставляя налоговые вычеты и в некоторых случаях возвращая ранее уплаченный налог.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Внедрение НПД было начато в 2019 г. как эксперимент только в четырех регионах РФ: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Но начавшаяся в марте 2020 г. пандемия заставила законодателей распространить этот эксперимент на всю территорию страны, оказывая адресную поддержку самозанятым, перешедшим на уплату НПД, предоставляя налоговые вычеты и в некоторых случаях возвращая ранее уплаченный налог.
Статья: Некоторые вопросы налогообложения в России и за рубежом
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Правительство Великобритании в целях поддержки и стимулирования развития самозанятых предполагает выплачивать налогооблагаемый грант в размере 80% от их среднемесячной прибыли за последние три года, но не более 2 500 фунтов стерлингов в месяц. Такая программа поддержки самозанятых представляется крайне эффективной и позволяет стимулировать данную категорию хозяйствующих субъектов, тем более что самозанятые не отнесены к тем субъектам предпринимательства, которым государство оказало государственную поддержку в период пандемии COVID-19.
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Правительство Великобритании в целях поддержки и стимулирования развития самозанятых предполагает выплачивать налогооблагаемый грант в размере 80% от их среднемесячной прибыли за последние три года, но не более 2 500 фунтов стерлингов в месяц. Такая программа поддержки самозанятых представляется крайне эффективной и позволяет стимулировать данную категорию хозяйствующих субъектов, тем более что самозанятые не отнесены к тем субъектам предпринимательства, которым государство оказало государственную поддержку в период пандемии COVID-19.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Большая часть мер адресована лишь предприятиям из списка пострадавших отраслей, которые практически остановили свою деятельность во время пандемии. В то же время во многих государствах меры поддержки распространяются и на крупные предприятия. Этот опыт можно было бы использовать в России, где меры поддержки сводятся преимущественно к снижению взносов и региональных налогов для малого бизнеса, а основная часть МСП может рассчитывать лишь на отсрочки по уплате налогов. Крупные предприятия даже из списка пострадавших отраслей могут получить лишь отсрочки, хотя для этих предприятий последствия оказались не менее тяжелыми. Не предложено также снижения или отмены штрафов и пеней за неуплату налогов. По сути, второй этап поддержки, на котором должны вводиться меры стимулирования экономики, в Российской Федерации не проявлен.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Большая часть мер адресована лишь предприятиям из списка пострадавших отраслей, которые практически остановили свою деятельность во время пандемии. В то же время во многих государствах меры поддержки распространяются и на крупные предприятия. Этот опыт можно было бы использовать в России, где меры поддержки сводятся преимущественно к снижению взносов и региональных налогов для малого бизнеса, а основная часть МСП может рассчитывать лишь на отсрочки по уплате налогов. Крупные предприятия даже из списка пострадавших отраслей могут получить лишь отсрочки, хотя для этих предприятий последствия оказались не менее тяжелыми. Не предложено также снижения или отмены штрафов и пеней за неуплату налогов. По сути, второй этап поддержки, на котором должны вводиться меры стимулирования экономики, в Российской Федерации не проявлен.
Статья: Причины неправомерного поведения налогоплательщиков
(Садовский Д.С.)
("Финансовое право", 2024, N 2)В контексте налогообложения широко используется понятие налоговой культуры, которую можно рассматривать как составную часть правовой культуры <15>. Налоговой культуре как фактору, влияющему на правомерное поведение налогоплательщиков, уделяется большое внимание в науке и практике. Следует отметить, что ученые практически единодушно признают состояние российской налоговой культуры неудовлетворительным. Так, согласно исследованию Центра стратегических разработок доля россиян, считающих недопустимость неуплаты налогов, сократилась с 54% в 2019 г. до 35% в 2020 г. Доля россиян, знающих, на какие цели государством расходуются налоговые платежи, также сократилась с 62% в 2019 г. до 43% в 2020 г. Важно отметить, что авторы исследования объясняют такую разницу кризисными явлениями в экономике (2020 г. - разгар пандемии COVID-19) <16>.
(Садовский Д.С.)
("Финансовое право", 2024, N 2)В контексте налогообложения широко используется понятие налоговой культуры, которую можно рассматривать как составную часть правовой культуры <15>. Налоговой культуре как фактору, влияющему на правомерное поведение налогоплательщиков, уделяется большое внимание в науке и практике. Следует отметить, что ученые практически единодушно признают состояние российской налоговой культуры неудовлетворительным. Так, согласно исследованию Центра стратегических разработок доля россиян, считающих недопустимость неуплаты налогов, сократилась с 54% в 2019 г. до 35% в 2020 г. Доля россиян, знающих, на какие цели государством расходуются налоговые платежи, также сократилась с 62% в 2019 г. до 43% в 2020 г. Важно отметить, что авторы исследования объясняют такую разницу кризисными явлениями в экономике (2020 г. - разгар пандемии COVID-19) <16>.
Статья: COVID-19: финансовые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В этой связи следует обратить внимание на юридическую коллизию между нормами НК РФ и Постановления Правительства РФ N 409. Так, в Российской Федерации сроки уплаты налогов, страховых взносов, порядок предоставления отсрочки и рассрочки, порядок и сроки подачи налоговых деклараций, расчетов, а также порядок и сроки проведения налоговых проверок, налоговая ответственность регламентируются НК РФ, являющимся федеральным законом. А изменение предусмотренных НК РФ правил было осуществлено подзаконным актом - Постановлением Правительства РФ, которое имеет меньшую юридическую силу по сравнению с НК РФ. Поэтому возникает вопрос о правомерности корректировки положений НК РФ подзаконным актом Правительства РФ. Какую норму - норму федерального закона или подзаконного акта - должен будет применить суд в случае спора? Представляется, что при возникновении конкуренции между нормами НК РФ и Постановления Правительства РФ N 409 суд должен будет руководствоваться нормами федерального закона. В то же время предоставление налоговых мер поддерживающего характера субъектам МСП в связи с пандемией согласуется с закрепленным НК РФ (ст. 3) принципом фактической способности налогоплательщика к уплате налога <10>.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В этой связи следует обратить внимание на юридическую коллизию между нормами НК РФ и Постановления Правительства РФ N 409. Так, в Российской Федерации сроки уплаты налогов, страховых взносов, порядок предоставления отсрочки и рассрочки, порядок и сроки подачи налоговых деклараций, расчетов, а также порядок и сроки проведения налоговых проверок, налоговая ответственность регламентируются НК РФ, являющимся федеральным законом. А изменение предусмотренных НК РФ правил было осуществлено подзаконным актом - Постановлением Правительства РФ, которое имеет меньшую юридическую силу по сравнению с НК РФ. Поэтому возникает вопрос о правомерности корректировки положений НК РФ подзаконным актом Правительства РФ. Какую норму - норму федерального закона или подзаконного акта - должен будет применить суд в случае спора? Представляется, что при возникновении конкуренции между нормами НК РФ и Постановления Правительства РФ N 409 суд должен будет руководствоваться нормами федерального закона. В то же время предоставление налоговых мер поддерживающего характера субъектам МСП в связи с пандемией согласуется с закрепленным НК РФ (ст. 3) принципом фактической способности налогоплательщика к уплате налога <10>.
Статья: Научно-техническая информация и интеллектуальная собственность в условиях пандемии: из опыта объединения БРИКС
(Карцхия А.А.)
("Юрист", 2021, N 9)Контрафакция и пиратство являются сложной и растущей проблемой. Факты свидетельствуют о том, что организованные преступные группы участвуют в контрафакции и пиратстве, а преступления в области интеллектуальной собственности связаны также и с другими видами преступлений (например, мошенничество, уклонение от уплаты налогов, отмывание денег, наркотики и торговля людьми). Пандемия COVID-19 также доказала, что преступники быстро адаптируются к новой торговой среде и находят способ проникнуть в законную цепочку поставок со своими поддельными и часто опасными продуктами. После вспышки пандемии COVID-19 на мировые рынки хлынули поддельные и фальсифицированные продукты, такие как недоказанные методы лечения, наборы для тестирования, медицинское оборудование и расходные материалы (например, маски, аппараты искусственной вентиляции легких, медицинские перчатки). Заинтересованные стороны часто сообщают, что контрафактные и пиратские товары нередко не уничтожаются правоохранительными органами и возвращаются на рынок. В других случаях процедуры уничтожения занимают слишком много времени или могут быть чрезмерно дорогостоящими для правообладателей <15>.
(Карцхия А.А.)
("Юрист", 2021, N 9)Контрафакция и пиратство являются сложной и растущей проблемой. Факты свидетельствуют о том, что организованные преступные группы участвуют в контрафакции и пиратстве, а преступления в области интеллектуальной собственности связаны также и с другими видами преступлений (например, мошенничество, уклонение от уплаты налогов, отмывание денег, наркотики и торговля людьми). Пандемия COVID-19 также доказала, что преступники быстро адаптируются к новой торговой среде и находят способ проникнуть в законную цепочку поставок со своими поддельными и часто опасными продуктами. После вспышки пандемии COVID-19 на мировые рынки хлынули поддельные и фальсифицированные продукты, такие как недоказанные методы лечения, наборы для тестирования, медицинское оборудование и расходные материалы (например, маски, аппараты искусственной вентиляции легких, медицинские перчатки). Заинтересованные стороны часто сообщают, что контрафактные и пиратские товары нередко не уничтожаются правоохранительными органами и возвращаются на рынок. В других случаях процедуры уничтожения занимают слишком много времени или могут быть чрезмерно дорогостоящими для правообладателей <15>.