Уплата налогов при пожертвовании
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов при пожертвовании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет зависит от типа договора, по которому получены материалы: поступления по обычному договору дарения образуют внереализационные доходы, поступления в рамках договора пожертвования освобождаются от уплаты налога на прибыль. Безвозмездные поступления в рамках целевого финансирования (целевых поступлений), а также по решению органов власти в доходах не признавайте.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет зависит от типа договора, по которому получены материалы: поступления по обычному договору дарения образуют внереализационные доходы, поступления в рамках договора пожертвования освобождаются от уплаты налога на прибыль. Безвозмездные поступления в рамках целевого финансирования (целевых поступлений), а также по решению органов власти в доходах не признавайте.
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Второй тип случаев, где может быть эффективно задействован единый налоговый счет, но уже в фискальных интересах государства, относится к сфере налогового контроля, который будет неизбежно модифицироваться под влиянием нового способа уплаты налогов. Этот аспект налоговых отношений обычно упускается из виду в оценках перспектив применения "налогового кошелька". Нельзя забывать, что уплата налогов является в первую очередь конституционной обязанностью всех граждан и организаций, в связи с чем Минфин РФ периодически напоминает, что появившиеся возможности платить налоги на добровольной основе не ведут к отмене этой обязанности <6>. Иными словами, внедрение единого налогового платежа не переводит уплату налогов в формат добровольных пожертвований <7>. Соответственно, при наличии у налогоплательщика недоимки положительный баланс "налогового кошелька" рассматривается налоговыми органами главным образом как источник погашения задолженности перед бюджетной системой. Поэтому единый налоговый счет призван не только повысить комфорт уплаты налогов, но и ускорить процесс урегулирования налоговых долгов, в чем непосредственно заинтересовано государство.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Второй тип случаев, где может быть эффективно задействован единый налоговый счет, но уже в фискальных интересах государства, относится к сфере налогового контроля, который будет неизбежно модифицироваться под влиянием нового способа уплаты налогов. Этот аспект налоговых отношений обычно упускается из виду в оценках перспектив применения "налогового кошелька". Нельзя забывать, что уплата налогов является в первую очередь конституционной обязанностью всех граждан и организаций, в связи с чем Минфин РФ периодически напоминает, что появившиеся возможности платить налоги на добровольной основе не ведут к отмене этой обязанности <6>. Иными словами, внедрение единого налогового платежа не переводит уплату налогов в формат добровольных пожертвований <7>. Соответственно, при наличии у налогоплательщика недоимки положительный баланс "налогового кошелька" рассматривается налоговыми органами главным образом как источник погашения задолженности перед бюджетной системой. Поэтому единый налоговый счет призван не только повысить комфорт уплаты налогов, но и ускорить процесс урегулирования налоговых долгов, в чем непосредственно заинтересовано государство.
Нормативные акты
Справочная информация: "Социальные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)платежей за товары, работы, услуги, иных платежей, вытекающих из гражданско-правовых отношений, пожертвований на благотворительные счета;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)платежей за товары, работы, услуги, иных платежей, вытекающих из гражданско-правовых отношений, пожертвований на благотворительные счета;
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Также нужно создать максимально простую систему, когда подобные пожертвования по факту их банковского перечисления могут учитываться работодателями как налоговыми агентами для автоматического уменьшения базы НДФЛ при выплате работнику заработной платы. Не нужно требовать от граждан, осуществляющих благотворительную помощь, выполнения иных обременительных формальностей по подаче налоговой декларации, сбору документов, походу в налоговые органы.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Также нужно создать максимально простую систему, когда подобные пожертвования по факту их банковского перечисления могут учитываться работодателями как налоговыми агентами для автоматического уменьшения базы НДФЛ при выплате работнику заработной платы. Не нужно требовать от граждан, осуществляющих благотворительную помощь, выполнения иных обременительных формальностей по подаче налоговой декларации, сбору документов, походу в налоговые органы.
Статья: Энтропия законодательства в сфере благотворительности
(Макарова К.Б.)
("Юрист", 2023, N 6)По мнению К.В. Черкасова, такой подход налоговой политики предоставляет возможность недобросовестному предпринимателю осуществлять свою деятельность как квазиблаготворительную, но при этом без уплаты соответствующего налога. Приоритетно удобная форма оказания благотворительной помощи заключается в осуществлении денежного перевода. Наиболее популярной и примитивной формой благотворительной помощи выступает осуществление денежного перевода на счет получателя. Безвозмездный перевод денежных средств в виде пожертвований не выступает в соответствии с действующим законодательством в качестве реализации товаров, работ, услуг, а следовательно, не облагается НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) <13>. Такое положение дел позволяет беспрепятственно недобросовестным субъектам предпринимательской деятельности совершать обман государства с целью собственного обогащения <14>.
(Макарова К.Б.)
("Юрист", 2023, N 6)По мнению К.В. Черкасова, такой подход налоговой политики предоставляет возможность недобросовестному предпринимателю осуществлять свою деятельность как квазиблаготворительную, но при этом без уплаты соответствующего налога. Приоритетно удобная форма оказания благотворительной помощи заключается в осуществлении денежного перевода. Наиболее популярной и примитивной формой благотворительной помощи выступает осуществление денежного перевода на счет получателя. Безвозмездный перевод денежных средств в виде пожертвований не выступает в соответствии с действующим законодательством в качестве реализации товаров, работ, услуг, а следовательно, не облагается НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) <13>. Такое положение дел позволяет беспрепятственно недобросовестным субъектам предпринимательской деятельности совершать обман государства с целью собственного обогащения <14>.
Статья: Совершенствование институтов декларирования доходов и конфликта интересов в целях противодействия коррупции (зарубежный опыт)
(Трунцевский Ю.В.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 3)Декларации о доходах включают в себя все объекты наследия (активы и права, реальные долги и залоги), доходы, пожертвования и платежи государственного служащего, ежегодный подоходный налог с физических лиц (DIRPF). Заполнение является обязательным для всех федеральных гражданских государственных служащих, служащих, а также должностных лиц и советников государственных предприятий.
(Трунцевский Ю.В.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 3)Декларации о доходах включают в себя все объекты наследия (активы и права, реальные долги и залоги), доходы, пожертвования и платежи государственного служащего, ежегодный подоходный налог с физических лиц (DIRPF). Заполнение является обязательным для всех федеральных гражданских государственных служащих, служащих, а также должностных лиц и советников государственных предприятий.
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)Благотворительное пожертвование (за исключением подакцизных товаров) не является доходом, который учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при одновременном выполнении следующих условий (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, абз. 1, пп. 1, 4 п. 2 ст. 251 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Благотворительное пожертвование (за исключением подакцизных товаров) не является доходом, который учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при одновременном выполнении следующих условий (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, абз. 1, пп. 1, 4 п. 2 ст. 251 НК РФ):
Статья: Налогово-правовые меры поддержки семей
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<45> Например, по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет, налогу на имущество организаций, специальным налоговым режимам. Например, в Челябинской области при уплате налога на имущество организаций предоставляется вычет в ограниченном размере от суммы, направляемой на благотворительные пожертвования для неполных семей. Причем аналогичный подход реализован и на муниципальном уровне в этом субъекте РФ. См. ч. 5 ст. 5 Закона Челябинской области от 25 ноября 2016 г. N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций".
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<45> Например, по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет, налогу на имущество организаций, специальным налоговым режимам. Например, в Челябинской области при уплате налога на имущество организаций предоставляется вычет в ограниченном размере от суммы, направляемой на благотворительные пожертвования для неполных семей. Причем аналогичный подход реализован и на муниципальном уровне в этом субъекте РФ. См. ч. 5 ст. 5 Закона Челябинской области от 25 ноября 2016 г. N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций".
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией пожертвования от российской организации.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-08-09/44081)Таким образом, получение иностранной организацией дохода в виде пожертвования от российской организации признается доходом от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-08-09/44081)Таким образом, получение иностранной организацией дохода в виде пожертвования от российской организации признается доходом от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете уменьшить налог на прибыль на суммы перечисленного благотворительного пожертвования (взноса) в периоде его выплаты при одновременном выполнении следующих условий (пп. 3 п. 2, п. п. 1, 2.1, 4, 5, 9, пп. 5, 6, 7 п. 6 ст. 286.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете уменьшить налог на прибыль на суммы перечисленного благотворительного пожертвования (взноса) в периоде его выплаты при одновременном выполнении следующих условий (пп. 3 п. 2, п. п. 1, 2.1, 4, 5, 9, пп. 5, 6, 7 п. 6 ст. 286.1 НК РФ):