Уплата налогов наличными через представителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов наличными через представителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 27.03.2024 N 33-10628/2024 (УИД 78RS0018-01-2021-001692-56)
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на оплату услуг представителя, нотариуса, проведение экспертизы.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы истца о том, что не представлено доказательств декларирования представителем Ш. дохода, полученного наличными денежными средствами, основанием для отмены определения суда не являются, поскольку расписка является надлежащим доказательством факта передачи денежных средств в счет оплаты услуг представителя. Предполагаемое же нарушение представителем требований налогового законодательства в части уплаты налога на профессиональный доход или налога на доходы физических лиц, не свидетельствуют о подложности расписки.
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на оплату услуг представителя, нотариуса, проведение экспертизы.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы истца о том, что не представлено доказательств декларирования представителем Ш. дохода, полученного наличными денежными средствами, основанием для отмены определения суда не являются, поскольку расписка является надлежащим доказательством факта передачи денежных средств в счет оплаты услуг представителя. Предполагаемое же нарушение представителем требований налогового законодательства в части уплаты налога на профессиональный доход или налога на доходы физических лиц, не свидетельствуют о подложности расписки.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2023 N 08АП-5781/2023, 08АП-5971/2023 по делу N А70-4520/2022
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.С учетом того, что расчеты осуществлялись наличными денежными средствами, представление нулевой декларации за 2022 г. не свидетельствует об отсутствии фактической оплаты; вопрос соблюдения представителем налогового законодательства не входит в предмет исследования при разрешении вопроса о распределении судебных расходов.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.С учетом того, что расчеты осуществлялись наличными денежными средствами, представление нулевой декларации за 2022 г. не свидетельствует об отсутствии фактической оплаты; вопрос соблюдения представителем налогового законодательства не входит в предмет исследования при разрешении вопроса о распределении судебных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.1. Может ли организация исполнить обязанность по уплате налога, перечислив наличные денежные средства через своего представителя?
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 26.08.2003 N КАС03-383
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 27.06.2003 N ГКПИ03-565, которым был признан недействующим абзац 3 пункта 7 Указа Президента РФ от 18.08.1996 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения">рассмотрела в открытом судебном заседании от 26 августа 2003 года гражданское дело по заявлению акционерного коммерческого банка "Наш Дом" о признании недействующим абзаца 3 пункта 7 Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г. N 1212 по кассационной жалобе Президента Российской Федерации, поданной уполномоченным на это его представителем, на решение Верховного Суда Российской Федерации от 27 июня 2003 года, которым заявление удовлетворено.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 27.06.2003 N ГКПИ03-565, которым был признан недействующим абзац 3 пункта 7 Указа Президента РФ от 18.08.1996 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения">рассмотрела в открытом судебном заседании от 26 августа 2003 года гражданское дело по заявлению акционерного коммерческого банка "Наш Дом" о признании недействующим абзаца 3 пункта 7 Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г. N 1212 по кассационной жалобе Президента Российской Федерации, поданной уполномоченным на это его представителем, на решение Верховного Суда Российской Федерации от 27 июня 2003 года, которым заявление удовлетворено.
Решение Верховного Суда РФ от 27.06.2003 N ГКПИ03-565
<О признании недействующим абзаца 3 пункта 7 Указа Президента РФ от 18.08.1996 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения">закрытое акционерное общество АКБ "Наш Дом" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействительным абзаца 3 пункта 7 Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г. N 1212. Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта противоречат нормам Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ и нарушают права налогоплательщиков, в т.ч. банка. В суде представители заявителя АКБ "Наш Дом" Гуськова Н.В., Макарова И.Г. поддержали заявленные требования и пояснили, что оспариваемые положения Указа ограничивают права клиента на распоряжение денежными средствами. АКБ "Наш Дом" выступает в качестве клиента в случае открытия корреспондентского счета в другом банке.
<О признании недействующим абзаца 3 пункта 7 Указа Президента РФ от 18.08.1996 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения">закрытое акционерное общество АКБ "Наш Дом" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействительным абзаца 3 пункта 7 Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г. N 1212. Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта противоречат нормам Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ и нарушают права налогоплательщиков, в т.ч. банка. В суде представители заявителя АКБ "Наш Дом" Гуськова Н.В., Макарова И.Г. поддержали заявленные требования и пояснили, что оспариваемые положения Указа ограничивают права клиента на распоряжение денежными средствами. АКБ "Наш Дом" выступает в качестве клиента в случае открытия корреспондентского счета в другом банке.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм оплаты религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями медицинских услуг и лекарственных средств для налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10032)Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10032)Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)<1> Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" // СЗ РФ. 1996. N 35. Ст. 4144.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)<1> Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" // СЗ РФ. 1996. N 35. Ст. 4144.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.04.2025 N Ф09-331/25 по делу N А47-15062/2021 <Формальный документооборот опять подвел>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)- вывод об отсутствии у фирмы "В" источника приобретения товаров и оплаты поставок неверен. Ведь судьями не учтены альтернативные способы оплаты, включая наличность и условия отсрочки платежа;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)- вывод об отсутствии у фирмы "В" источника приобретения товаров и оплаты поставок неверен. Ведь судьями не учтены альтернативные способы оплаты, включая наличность и условия отсрочки платежа;
Вопрос: Об НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями по договорам ДМС и за оказание медицинских услуг работникам.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523)Согласно абзацу четвертому пункта 10 статьи 217 Кодекса указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523)Согласно абзацу четвертому пункта 10 статьи 217 Кодекса указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
Статья: Оплата организацией на УСН оказанных физлицу медицинских услуг
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Вместе с тем в силу п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Вместе с тем в силу п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Вопрос: ИП на ОСН оплачивает лечение работника за счет средств, оставшихся после уплаты НДФЛ. Можно ли применить п. 10 ст. 217 НК РФ и не облагать эту сумму НДФЛ как доход работника?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)- выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям);
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)- выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям);
Вопрос: О налогах, уплачиваемых организациями, использующими труд инвалидов, а также физлицами-инвалидами при осуществлении ремесленной деятельности (создании продукции ручной работы).
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов, религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках;
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов, религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках;
Вопрос: Организация оплачивает операцию работника и применяет освобождение от НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ. Правомерно ли на основании указанной нормы также не облагать НДФЛ оплату проезда до больницы в другом городе и проживания в гостинице на время обследования и подготовки к операции?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае (п. 10 ст. 217 НК РФ):
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае (п. 10 ст. 217 НК РФ):
Вопрос: О налоге на прибыль по расходам работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, и НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты, в частности, работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты, в частности, работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.