Уплата налога при продаже нежилого помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога при продаже нежилого помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в связи с неправомерным невключением в налоговую базу дохода, полученного от продажи нежилого помещения. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества применяются следующие критерии: цель приобретения имущества, характер использования имущества, функциональное назначение имущества, систематическое использование имущества для получения дохода и другие. Суд установил, что спорное нежилое помещение по своему функциональному назначению и потребительским свойствам не было предназначено для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях, а использовалось предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель применял патентную систему налогообложения по виду деятельности "проведение занятий по физической культуре и спорту", в патентах реализованное помещение было указано в качестве места осуществления предпринимательской деятельности, согласно представленной налоговым органом выписке из расчетного счета предпринимателя ему поступали денежные средства от физических лиц за тренинги, то есть за основной вид предпринимательской деятельности - "проведение занятий по физической культуре и спорту". Доказательств, подтверждающих использование помещения в личных целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в связи с неправомерным невключением в налоговую базу дохода, полученного от продажи нежилого помещения. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества применяются следующие критерии: цель приобретения имущества, характер использования имущества, функциональное назначение имущества, систематическое использование имущества для получения дохода и другие. Суд установил, что спорное нежилое помещение по своему функциональному назначению и потребительским свойствам не было предназначено для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях, а использовалось предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель применял патентную систему налогообложения по виду деятельности "проведение занятий по физической культуре и спорту", в патентах реализованное помещение было указано в качестве места осуществления предпринимательской деятельности, согласно представленной налоговым органом выписке из расчетного счета предпринимателя ему поступали денежные средства от физических лиц за тренинги, то есть за основной вид предпринимательской деятельности - "проведение занятий по физической культуре и спорту". Доказательств, подтверждающих использование помещения в личных целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, предприниматель не представил.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на часть общего имущества в здании, переход права собственности на которую не зарегистрирован
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик с момента продажи нежилого помещения в принадлежащем ему здании исключил (сразу или после обнаружения ошибки) из состава основных средств также и общее имущество в доле, относящейся к площади проданной недвижимости. Полагая, что право собственности на часть помещений общего пользования перешло покупателю, он не уплатил налог в этой доле (уплатил, но после обнаружения ошибки подал уточненную декларацию с уменьшением налога).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик с момента продажи нежилого помещения в принадлежащем ему здании исключил (сразу или после обнаружения ошибки) из состава основных средств также и общее имущество в доле, относящейся к площади проданной недвижимости. Полагая, что право собственности на часть помещений общего пользования перешло покупателю, он не уплатил налог в этой доле (уплатил, но после обнаружения ошибки подал уточненную декларацию с уменьшением налога).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата налога при продаже нежилого помещения
(Миленина Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1
(Миленина Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1
Готовое решение: Как рассчитать налог на имущество и авансовые платежи при продаже недвижимости в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать налог на имущество и авансовые платежи при продаже нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать налог на имущество и авансовые платежи при продаже нежилого помещения
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Вместе с тем в ходе осуществления мероприятий налогового контроля налоговым органам следует также учитывать выводы Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016. В данном деле в ходе проведения проверки декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2014 год, инспекция сделала вывод о том, что полученный доход от реализации нежилого помещения является доходом от предпринимательской деятельности и должен учитываться при исчислении налога, подлежащего уплате за этот период. Налоговый орган полагал, что доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, поскольку нежилое помещение ранее сдавалось в аренду (с 2008 по 2013 гг.) и по своим характеристикам не предназначено для иных, не связанных с предпринимательскими, целей. Предприниматель, в свою очередь, указывал на то, что с момента приобретения и по 2013 год он декларировал полученный доход (от сдачи в аренду) в соответствующих декларациях по НДФЛ (налог удерживался и перечислялся налоговыми агентами - арендаторами) и имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения. После регистрации в качестве предпринимателя в 2009 году инспекция продолжала принимать декларации по НДФЛ и налоговые платежи, не проводя проверку и не уведомляя о необходимости применения УСН по соответствующему доходу.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Вместе с тем в ходе осуществления мероприятий налогового контроля налоговым органам следует также учитывать выводы Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016. В данном деле в ходе проведения проверки декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2014 год, инспекция сделала вывод о том, что полученный доход от реализации нежилого помещения является доходом от предпринимательской деятельности и должен учитываться при исчислении налога, подлежащего уплате за этот период. Налоговый орган полагал, что доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, поскольку нежилое помещение ранее сдавалось в аренду (с 2008 по 2013 гг.) и по своим характеристикам не предназначено для иных, не связанных с предпринимательскими, целей. Предприниматель, в свою очередь, указывал на то, что с момента приобретения и по 2013 год он декларировал полученный доход (от сдачи в аренду) в соответствующих декларациях по НДФЛ (налог удерживался и перечислялся налоговыми агентами - арендаторами) и имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения. После регистрации в качестве предпринимателя в 2009 году инспекция продолжала принимать декларации по НДФЛ и налоговые платежи, не проводя проверку и не уведомляя о необходимости применения УСН по соответствующему доходу.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Гражданином указано, что инспекцией необоснованно включен в налоговую базу доход от реализации нежилого помещения, поскольку соглашением от 28.04.2022 договор купли-продажи от 15.10.2018 расторгнут в связи с тем, что покупателем не была произведена оплата по сделке и право собственности было вновь зарегистрировано за административным истцом. Поскольку реализация недвижимости не состоялась, право собственности на объект недвижимости перешло к продавцу, доход им получен не был, в связи с чем объект налогообложения отсутствует, и, как следствие, взимание налога незаконно.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Гражданином указано, что инспекцией необоснованно включен в налоговую базу доход от реализации нежилого помещения, поскольку соглашением от 28.04.2022 договор купли-продажи от 15.10.2018 расторгнут в связи с тем, что покупателем не была произведена оплата по сделке и право собственности было вновь зарегистрировано за административным истцом. Поскольку реализация недвижимости не состоялась, право собственности на объект недвижимости перешло к продавцу, доход им получен не был, в связи с чем объект налогообложения отсутствует, и, как следствие, взимание налога незаконно.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать налог на имущество организаций (авансовый платеж) при продаже недвижимости в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать налог на имущество организаций (авансовый платеж) при продаже нежилого помещения в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать налог на имущество организаций (авансовый платеж) при продаже нежилого помещения в течение года
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?..
(Консультация эксперта, 2025)В Письме ФНС России от 27.06.2014 N ГД-4-3/12291 налогоплательщикам рекомендуется руководствоваться вышеприведенным мнением Президиума ВАС, кроме того, указано, что позиция ФНС России согласована с Минфином России. В то же время имеются Письма Минфина России, в которых разъясняется, что в отношении передаваемых имущественных прав на нежилые помещения, а также доли в нежилых помещениях порядок определения налоговой базы, установленный п. 3 ст. 155 НК РФ, не применяется (см., например, Письмо от 28.08.2018 N 03-07-11/61127). Следовательно, налоговая база при продаже прав участника долевого строительства на нежилые помещения должна определяться согласно п. 2 ст. 153 НК РФ, т.е. исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанного имущественного права. В связи с этим полагаем, что налогоплательщик должен самостоятельно решить, как определять налоговую базу в рассматриваемой ситуации, оценив возможные налоговые риски. В данной консультации исходим из того, что организация готова отстаивать свою позицию в суде и определяет налоговую базу по НДС на основании п. 3 ст. 155 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме ФНС России от 27.06.2014 N ГД-4-3/12291 налогоплательщикам рекомендуется руководствоваться вышеприведенным мнением Президиума ВАС, кроме того, указано, что позиция ФНС России согласована с Минфином России. В то же время имеются Письма Минфина России, в которых разъясняется, что в отношении передаваемых имущественных прав на нежилые помещения, а также доли в нежилых помещениях порядок определения налоговой базы, установленный п. 3 ст. 155 НК РФ, не применяется (см., например, Письмо от 28.08.2018 N 03-07-11/61127). Следовательно, налоговая база при продаже прав участника долевого строительства на нежилые помещения должна определяться согласно п. 2 ст. 153 НК РФ, т.е. исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанного имущественного права. В связи с этим полагаем, что налогоплательщик должен самостоятельно решить, как определять налоговую базу в рассматриваемой ситуации, оценив возможные налоговые риски. В данной консультации исходим из того, что организация готова отстаивать свою позицию в суде и определяет налоговую базу по НДС на основании п. 3 ст. 155 НК РФ.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Поскольку именно Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) служит источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности применительно к имущественному налогообложению, последующее признание сделки купли-продажи помещений в нежилом здании недействительной не является обстоятельством, освобождающим лицо от уплаты налога на имущество за период, в котором именно оно было указано в ЕГРН в качестве собственника объектов налогообложения.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Поскольку именно Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) служит источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности применительно к имущественному налогообложению, последующее признание сделки купли-продажи помещений в нежилом здании недействительной не является обстоятельством, освобождающим лицо от уплаты налога на имущество за период, в котором именно оно было указано в ЕГРН в качестве собственника объектов налогообложения.
Вопрос: О распространении освобождения от уплаты НДФЛ на доходы физлиц от продажи нежилых помещений.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-09/60119)Вопрос: О распространении освобождения от уплаты НДФЛ на доходы физлиц от продажи нежилых помещений.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-09/60119)Вопрос: О распространении освобождения от уплаты НДФЛ на доходы физлиц от продажи нежилых помещений.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Несмотря на то что Президиум ВАС РФ свою позицию высказал однозначно, налоговые органы еще несколько лет продолжали настаивать на уплате НДС с полной стоимости реализованных имущественных прав на нежилые помещения.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Несмотря на то что Президиум ВАС РФ свою позицию высказал однозначно, налоговые органы еще несколько лет продолжали настаивать на уплате НДС с полной стоимости реализованных имущественных прав на нежилые помещения.
Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности. В каком порядке облагается доход от ее продажи: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)То обстоятельство, что доход от реализации нежилого помещения, приобретенного в период брака, является общей собственностью супругов, не влияет на квалификацию дохода в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Вся сумма выручки от продажи такого имущества подлежит налогообложению УСН (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2015 по делу N А03-10619/2015).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)То обстоятельство, что доход от реализации нежилого помещения, приобретенного в период брака, является общей собственностью супругов, не влияет на квалификацию дохода в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Вся сумма выручки от продажи такого имущества подлежит налогообложению УСН (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2015 по делу N А03-10619/2015).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Несмотря на то что Президиум ВАС РФ свою позицию высказал однозначно, налоговые органы еще несколько лет продолжали настаивать на уплате НДС с полной стоимости реализованных имущественных прав на нежилые помещения.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Несмотря на то что Президиум ВАС РФ свою позицию высказал однозначно, налоговые органы еще несколько лет продолжали настаивать на уплате НДС с полной стоимости реализованных имущественных прав на нежилые помещения.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже нежилого помещения, приобретенного в совместную собственность супругов в рамках договора участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-04-05/121894)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 11.10.2023 и от 16.10.2023 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже нежилого помещения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-04-05/121894)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 11.10.2023 и от 16.10.2023 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже нежилого помещения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (нежилого помещения) у физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ и не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя? Расчет с продавцом объекта недвижимости производится после регистрации перехода права собственности...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация приобретает объект недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу. При этом обязанностей налогового агента у организации не возникает, поскольку исчисление и уплату НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации такого имущества, физические лица производят самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация приобретает объект недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу. При этом обязанностей налогового агента у организации не возникает, поскольку исчисление и уплату НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации такого имущества, физические лица производят самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП два годовых патента: на розничную торговлю и на сдачу в аренду нежилого помещения (приобретено в 2023 г.). В деятельности на каком-либо ином режиме недвижимость не использовалась, и фактически никакого другого бизнеса, помимо "патентного", нет. В 2024 г. ИП это нежилое помещение продает. Как отчитаться за эту операцию? Если нужно платить НДС, можно ли принять к вычету входной налог, предъявленный ИП при покупке помещения?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП два годовых патента: на розничную торговлю и на сдачу в аренду нежилого помещения (приобретено в 2023 г.). В деятельности на каком-либо ином режиме недвижимость не использовалась, и фактически никакого другого бизнеса, помимо "патентного", нет. В 2024 г. ИП это нежилое помещение продает. Как отчитаться за эту операцию? Если нужно платить НДС, можно ли принять к вычету входной налог, предъявленный ИП при покупке помещения?