Уплата налога осужденными
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога осужденными (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Как установлено судом, преступление, то есть организация уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, а также руководство его исполнением, Б. совершил за период 2014-2015 годов. Сведений о том, что осужденный уклонялся от следствия и суда, в материалах уголовного дела не имеется. Таким образом, установленный законом шестилетний срок давности привлечения фио к уголовной ответственности по ч. 3 ст. 33, п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ истек в январе 2022 года, то есть до вступления приговора в законную силу."
Апелляционное определение Московского городского суда от 15.08.2024 по делу N 10-8751/2024 (УИД 77RS0001-02-2022-011781-72)
Приговор: По ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Определение: Приговор отменен в части сохранения арестов, наложенных на движимое и недвижимое имущество, дело в этой части передано на новое рассмотрение.Что касается доводов о том, что ООО "ОДС РТ" выполняло договоры, заключенные с предприятиями, имеющими опасные производства, и несло определенные расходы, в том числе и на выплату налогов, и, как подтверждение этому обстоятельству, ссылка на показания свидетелей фио, Г., Н., М., фио - владельцев предприятий, то они не влияют на оценку судом действий осужденных как хищения чужого имущества в форме мошенничества.
Приговор: По ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Определение: Приговор отменен в части сохранения арестов, наложенных на движимое и недвижимое имущество, дело в этой части передано на новое рассмотрение.Что касается доводов о том, что ООО "ОДС РТ" выполняло договоры, заключенные с предприятиями, имеющими опасные производства, и несло определенные расходы, в том числе и на выплату налогов, и, как подтверждение этому обстоятельству, ссылка на показания свидетелей фио, Г., Н., М., фио - владельцев предприятий, то они не влияют на оценку судом действий осужденных как хищения чужого имущества в форме мошенничества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Толкование уголовного закона как прием для определения длящегося характера налогового преступления: опыт России и США
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Позиция о смешанной природе преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, объективная сторона которых удлиняется за счет многоэпизодности преступных уклонений при сохранении неисполненной налоговой обязанности, находит отражение и в судебной практике. В частности, в Апелляционном определении Московского областного суда указано: "Длительное невыполнение обязанностей, возложенных по закону на Н. как генерального директора ООО, выразилось в систематическом совершении им умышленных неправомерных действий, связанных с составлением подложных документов, направленных на уклонение от уплаты налогов за I, II, IV кварталы 2015 года, II, III, IV кварталы 2017 года, обусловленных его желанием (как он сам пояснил) выплачивать из сэкономленных на налогах средств заработную плату сотрудникам ООО. Умысел Н. на уклонение от налогообложения был сформирован единожды и реализовывался им всякий раз по своему усмотрению. То обстоятельство, что умысел осужденного на уклонение от уплаты налогов реализовывался поэтапно, в несколько приемов, не говорит о совершении Н. отдельного, самостоятельного преступления в 2015 году и отдельного, самостоятельного преступления в 2017 году. Прекращение продолжаемой преступной деятельности, состоявшей из нескольких преступных актов Н., наступило в результате деятельности правоохранительных органов, а не в результате пересмотра осужденным своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов на неопределенный период времени. Квалификация действий Н. как единого длящегося преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, является правильной" <14>.
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Позиция о смешанной природе преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, объективная сторона которых удлиняется за счет многоэпизодности преступных уклонений при сохранении неисполненной налоговой обязанности, находит отражение и в судебной практике. В частности, в Апелляционном определении Московского областного суда указано: "Длительное невыполнение обязанностей, возложенных по закону на Н. как генерального директора ООО, выразилось в систематическом совершении им умышленных неправомерных действий, связанных с составлением подложных документов, направленных на уклонение от уплаты налогов за I, II, IV кварталы 2015 года, II, III, IV кварталы 2017 года, обусловленных его желанием (как он сам пояснил) выплачивать из сэкономленных на налогах средств заработную плату сотрудникам ООО. Умысел Н. на уклонение от налогообложения был сформирован единожды и реализовывался им всякий раз по своему усмотрению. То обстоятельство, что умысел осужденного на уклонение от уплаты налогов реализовывался поэтапно, в несколько приемов, не говорит о совершении Н. отдельного, самостоятельного преступления в 2015 году и отдельного, самостоятельного преступления в 2017 году. Прекращение продолжаемой преступной деятельности, состоявшей из нескольких преступных актов Н., наступило в результате деятельности правоохранительных органов, а не в результате пересмотра осужденным своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов на неопределенный период времени. Квалификация действий Н. как единого длящегося преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, является правильной" <14>.
Статья: Уголовно-правовая норма о легализации имущества, приобретенного лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ): инструмент борьбы с преступностью или "дубина" в руках правоприменителя?
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)<30> Косвенным подтверждением данного положения может быть статистика Судебного департамента при Верховном Суде РФ, согласно которой в 2023 г. за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 - 199.2 УК РФ) осуждено 344 человека, тогда как по ст. 174.1 УК РФ, как уже было показано, - 23 человека.
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)<30> Косвенным подтверждением данного положения может быть статистика Судебного департамента при Верховном Суде РФ, согласно которой в 2023 г. за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 - 199.2 УК РФ) осуждено 344 человека, тогда как по ст. 174.1 УК РФ, как уже было показано, - 23 человека.
Нормативные акты
"Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации" от 08.01.1997 N 1-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 17.12.2025)2. Организациям и индивидуальным предпринимателям, использующим труд осужденных к принудительным работам, предоставляются льготы по уплате налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 17.12.2025)2. Организациям и индивидуальным предпринимателям, использующим труд осужденных к принудительным работам, предоставляются льготы по уплате налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 6 (2021)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)Возвращаясь к обстоятельствам названного дела, Суд отметил, что 2 июня 2014 года следователь отказал в возбуждении уголовного дела в отношении заявителя по обвинению в уклонении от уплаты налогов в связи с истечением сроков давности. Другими словами, заявитель никогда не был судим или осужден за это преступление судом, уполномоченным устанавливать вину в соответствии с уголовным законодательством (пункт 38 постановления).
(подготовлен Верховным Судом РФ)Возвращаясь к обстоятельствам названного дела, Суд отметил, что 2 июня 2014 года следователь отказал в возбуждении уголовного дела в отношении заявителя по обвинению в уклонении от уплаты налогов в связи с истечением сроков давности. Другими словами, заявитель никогда не был судим или осужден за это преступление судом, уполномоченным устанавливать вину в соответствии с уголовным законодательством (пункт 38 постановления).
Статья: Судебный акт как элемент совершения преступления
(Поляков С.Б.)
("Уголовное судопроизводство", 2023, N 4)Уже сравнительно давно были опубликованы статьи Н.А. Колоколова, в которых он показал, что арбитражный суд может стать механизмом мошенничества <1>. В то время автор настоящей статьи не придал им серьезного значения. И сегодня более актуальным представляется продолжающееся игнорирование органами дознания и предварительного расследования и судами в уголовном судопроизводстве положений ст. 90 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации <2> (далее - УПК РФ) и Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2011 г. N 30-П <3> по делу о проверке конституционности этих положений. Из-за этого проигравший ответчик по гражданскому делу затем становится потерпевшим, а истец и взыскатель - обвиняемым в уголовном деле <4>. Поэтому больше внимания привлекли в одной из этих статей комментарии Н.А. Колоколова по возбужденному им надзорному производству в Верховном Суде РФ на приговор по делу об осуждении предпринимателя за уклонение от уплаты налогов, притом что до вынесения приговора арбитражный суд признал незаконным решение налогового органа о начислении этих налоговых платежей. И сегодня нет причин отказываться от своих оценок правоприменительной практики по этим вопросам. Но другая правоприменительная практика заставляет глубже вникнуть в поставленную не "кабинетным", а с солидной практикой ученым проблему.
(Поляков С.Б.)
("Уголовное судопроизводство", 2023, N 4)Уже сравнительно давно были опубликованы статьи Н.А. Колоколова, в которых он показал, что арбитражный суд может стать механизмом мошенничества <1>. В то время автор настоящей статьи не придал им серьезного значения. И сегодня более актуальным представляется продолжающееся игнорирование органами дознания и предварительного расследования и судами в уголовном судопроизводстве положений ст. 90 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации <2> (далее - УПК РФ) и Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2011 г. N 30-П <3> по делу о проверке конституционности этих положений. Из-за этого проигравший ответчик по гражданскому делу затем становится потерпевшим, а истец и взыскатель - обвиняемым в уголовном деле <4>. Поэтому больше внимания привлекли в одной из этих статей комментарии Н.А. Колоколова по возбужденному им надзорному производству в Верховном Суде РФ на приговор по делу об осуждении предпринимателя за уклонение от уплаты налогов, притом что до вынесения приговора арбитражный суд признал незаконным решение налогового органа о начислении этих налоговых платежей. И сегодня нет причин отказываться от своих оценок правоприменительной практики по этим вопросам. Но другая правоприменительная практика заставляет глубже вникнуть в поставленную не "кабинетным", а с солидной практикой ученым проблему.
Вопрос: Об НДФЛ с компенсации за нарушение условий содержания осужденного в исправительном учреждении.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-04-05/108733)Положений, предусматривающих возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации, выплачиваемой за нарушение условий содержания осужденного в исправительном учреждении, в статье 217 Кодекса не содержится.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-04-05/108733)Положений, предусматривающих возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации, выплачиваемой за нарушение условий содержания осужденного в исправительном учреждении, в статье 217 Кодекса не содержится.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При квалификации преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, совершенного до вступления в силу Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ, следует учитывать, что уплаченные до вступления в силу данного Федерального закона страховые взносы входят в состав исчисляемых при этом платежей, если это приведет к уменьшению доли неуплаченных платежей в сумме подлежащих уплате налогов.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При квалификации преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, совершенного до вступления в силу Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ, следует учитывать, что уплаченные до вступления в силу данного Федерального закона страховые взносы входят в состав исчисляемых при этом платежей, если это приведет к уменьшению доли неуплаченных платежей в сумме подлежащих уплате налогов.
Статья: К вопросу об отказе в возбуждении уголовного дела и прекращении уголовного дела в отношении неустановленных лиц в связи с уплатой в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа (п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ)
(Губко В.А., Юндина М.А.)
("Российский следователь", 2024, N 7)В силу ст. 6 УПК РФ назначением уголовного судопроизводства является защита личности от незаконного и необоснованного обвинения, осуждения, ограничения ее прав и свобод. В ходе уголовно-процессуальной деятельности серьезно ограничиваются права и свободы граждан. Можно обоснованно утверждать, что в связи с тем, что возбужденное уголовное дело по ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов организацией связано с предполагаемым совершением преступления лицами из числа сотрудников и руководства этой организации, которые фактически подозреваются в совершении преступления, после возмещения ущерба должен быть рассмотрен вопрос о незамедлительном прекращении уголовного дела на основании п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, поскольку возбужденное и расследуемое уголовное дело препятствует ведению нормальной предпринимательской деятельности, нарушает права и законные интересы граждан, предусмотренные уголовно-процессуальным законодательством и Конституцией РФ, и наносит вред организации в части репутационных рисков.
(Губко В.А., Юндина М.А.)
("Российский следователь", 2024, N 7)В силу ст. 6 УПК РФ назначением уголовного судопроизводства является защита личности от незаконного и необоснованного обвинения, осуждения, ограничения ее прав и свобод. В ходе уголовно-процессуальной деятельности серьезно ограничиваются права и свободы граждан. Можно обоснованно утверждать, что в связи с тем, что возбужденное уголовное дело по ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов организацией связано с предполагаемым совершением преступления лицами из числа сотрудников и руководства этой организации, которые фактически подозреваются в совершении преступления, после возмещения ущерба должен быть рассмотрен вопрос о незамедлительном прекращении уголовного дела на основании п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, поскольку возбужденное и расследуемое уголовное дело препятствует ведению нормальной предпринимательской деятельности, нарушает права и законные интересы граждан, предусмотренные уголовно-процессуальным законодательством и Конституцией РФ, и наносит вред организации в части репутационных рисков.
Статья: Изменения уголовного налогового законодательства. Остались ли вопросы?
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Есть основания отметить, что до 30 ноября 2016 г. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не разрешалось исполнение налоговой обязанности за налогоплательщика. Обязанность платить налоги есть одна из конституционных обязанностей гражданина, она не может и не должна быть исполнена другим человеком. Уголовная ответственность не должна приравниваться к налоговой ответственности <5>. Суть налоговой ответственности есть материальная компенсация, а суть и назначение уголовного наказания - это, в частности, восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения новых преступлений. При этом следует отметить, что налоговая ответственность не является сугубо компенсаторной. Более того, анализ практики применения ст. 198 - 199 УК РФ свидетельствует о том, что назначаемые штрафы непропорциональны размеру неуплаты, а штрафы по ст. 122 НК РФ куда более существенные - от 20 до 40% недоимки.
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Есть основания отметить, что до 30 ноября 2016 г. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не разрешалось исполнение налоговой обязанности за налогоплательщика. Обязанность платить налоги есть одна из конституционных обязанностей гражданина, она не может и не должна быть исполнена другим человеком. Уголовная ответственность не должна приравниваться к налоговой ответственности <5>. Суть налоговой ответственности есть материальная компенсация, а суть и назначение уголовного наказания - это, в частности, восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения новых преступлений. При этом следует отметить, что налоговая ответственность не является сугубо компенсаторной. Более того, анализ практики применения ст. 198 - 199 УК РФ свидетельствует о том, что назначаемые штрафы непропорциональны размеру неуплаты, а штрафы по ст. 122 НК РФ куда более существенные - от 20 до 40% недоимки.
Ситуация: В каких случаях работодатель вправе производить удержания из заработной платы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)НДФЛ в качестве налогового агента. При этом необходимо учесть, что если налоговый агент применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), то возможно исчисление НДФЛ уполномоченной кредитной организацией на основании полученной от налогового агента информации (ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)НДФЛ в качестве налогового агента. При этом необходимо учесть, что если налоговый агент применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), то возможно исчисление НДФЛ уполномоченной кредитной организацией на основании полученной от налогового агента информации (ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
Статья: Экономические преступления обойдутся дороже. Что будет?
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Ссылаясь на статистику Судебного департамента при Верховном Суде, авторы проекта фиксируют широкое применение штрафов при наказании за экономические преступления. Так, по набору давно не "индексировавшихся" статей (уклонение от уплаты налогов, фиктивное банкротство, незаконное предпринимательство и ряд других) за 2021 - 2023 годы были осуждены 3 126 лиц, при этом штраф в качестве основного наказания был назначен 1 596 из них (51%). Также в Минюсте отметили, что назначаемые судами размеры штрафов имеют тенденцию к увеличению внутри установленных границ. Так, штраф от 100 тыс. до 500 тыс. руб. в 2018 году был назначен 57% осужденных, тогда как в 2023 году - уже 76%.
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Ссылаясь на статистику Судебного департамента при Верховном Суде, авторы проекта фиксируют широкое применение штрафов при наказании за экономические преступления. Так, по набору давно не "индексировавшихся" статей (уклонение от уплаты налогов, фиктивное банкротство, незаконное предпринимательство и ряд других) за 2021 - 2023 годы были осуждены 3 126 лиц, при этом штраф в качестве основного наказания был назначен 1 596 из них (51%). Также в Минюсте отметили, что назначаемые судами размеры штрафов имеют тенденцию к увеличению внутри установленных границ. Так, штраф от 100 тыс. до 500 тыс. руб. в 2018 году был назначен 57% осужденных, тогда как в 2023 году - уже 76%.
Статья: Оценка следователем материалов налоговой проверки в стадии возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Юрист", 2021, N 12)В ряде случаев налогоплательщики ссылаются на неосведомленность относительно деловой репутации контрагентов по сделкам, которые должны уплачивать НДС, а предприятие-партнер применяет налоговый вычет, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу на сумму, подпадающую под крупный размер ущерба, причиненного налоговым преступлением. Подобные доводы необходимо проверять еще на этапе налоговой проверки. Так, К. был осужден за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, уклонившись от уплаты налога в крупном размере. Создав искусственный документооборот с организациями-контрагентами, фактически работы по заключенным гражданско-правовым договорам не выполнялись, что нашло отражение и в решении арбитражного суда при обжаловании действий и решений налоговой инспекции <4>.
(Баркалова Е.В.)
("Юрист", 2021, N 12)В ряде случаев налогоплательщики ссылаются на неосведомленность относительно деловой репутации контрагентов по сделкам, которые должны уплачивать НДС, а предприятие-партнер применяет налоговый вычет, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу на сумму, подпадающую под крупный размер ущерба, причиненного налоговым преступлением. Подобные доводы необходимо проверять еще на этапе налоговой проверки. Так, К. был осужден за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, уклонившись от уплаты налога в крупном размере. Создав искусственный документооборот с организациями-контрагентами, фактически работы по заключенным гражданско-правовым договорам не выполнялись, что нашло отражение и в решении арбитражного суда при обжаловании действий и решений налоговой инспекции <4>.
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)штраф от 200 000 руб. до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 18 месяцев до 3 лет;
(КонсультантПлюс, 2026)штраф от 200 000 руб. до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 18 месяцев до 3 лет;
Статья: О некоторых изменениях уголовно-правовой политики в сфере противодействия налоговым преступлениям
(Батюкова В.Е.)
("Современное право", 2024, N 12)Данная тенденция, безусловно, положительно влияет на малый и средний бизнес, так как у предпринимателей с каждым годом растет возможность безнаказанной неуплаты все большей суммы налоговых отчислений, получения условного осуждения или освобождения от уголовной ответственности, а также уменьшается максимальный срок лишения свободы. Однако государство пока не получило от всех этих изменений должного эффекта, и они не повлияли на общее количество налоговых преступлений. По статистике абсолютное большинство граждан обходятся лишь выплатой налогов и штрафов в полном размере, что все равно не покрывает ту часть денежных средств, которая была не выплачена государству в результате совершения данных преступлений.
(Батюкова В.Е.)
("Современное право", 2024, N 12)Данная тенденция, безусловно, положительно влияет на малый и средний бизнес, так как у предпринимателей с каждым годом растет возможность безнаказанной неуплаты все большей суммы налоговых отчислений, получения условного осуждения или освобождения от уголовной ответственности, а также уменьшается максимальный срок лишения свободы. Однако государство пока не получило от всех этих изменений должного эффекта, и они не повлияли на общее количество налоговых преступлений. По статистике абсолютное большинство граждан обходятся лишь выплатой налогов и штрафов в полном размере, что все равно не покрывает ту часть денежных средств, которая была не выплачена государству в результате совершения данных преступлений.