Уплата налога на имущество по договору лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на имущество по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендатор не уплачивает налог на имущество с недвижимости, полученной в аренду, в том числе по договору финансовой аренды. Указанная недвижимость подлежит налогообложению у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОбъект недвижимости, переданный в аренду, в том числе по договору финансовой аренды, облагается налогом на имущество у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ). Он обязан уплачивать налог до момента выкупа объекта недвижимости арендатором независимо от того, как по нему определяется налоговая база: по среднегодовой или кадастровой стоимости.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")Экономически обоснованный размер лизингового платежа определяется исходя из принципа возмещения лизингодателю расходов на амортизацию, размер которой определяется в соответствии с пунктом 34 настоящего документа, налогов на имущество и других обязательных платежей лизингодателя, связанных с владением указанным имуществом, а также дохода лизингодателя, начисляемого в течение срока действия договора лизинга исходя из остаточной стоимости объекта и ставки процента, указанной в заключенном договоре, но не превышающей ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, действующую на дату заключения договора лизинга, увеличенную на 4 процентных пункта.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")Экономически обоснованный размер лизингового платежа определяется исходя из принципа возмещения лизингодателю расходов на амортизацию, размер которой определяется в соответствии с пунктом 34 настоящего документа, налогов на имущество и других обязательных платежей лизингодателя, связанных с владением указанным имуществом, а также дохода лизингодателя, начисляемого в течение срока действия договора лизинга исходя из остаточной стоимости объекта и ставки процента, указанной в заключенном договоре, но не превышающей ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, действующую на дату заключения договора лизинга, увеличенную на 4 процентных пункта.
Постановление Правительства РФ от 01.10.2024 N 1318
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 мая 2016 г. N 484"ж) расходов на арендную плату и лизинговые платежи в отношении транспортных средств, используемых для эксплуатации перегрузочных станций, определяемых исходя из принципа возмещения арендодателю или лизингодателю амортизации, налогов на имущество и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду или лизинг имущества, связанных с владением указанным имуществом (экономически обоснованный размер арендной платы или лизингового платежа не может превышать размер, установленный в конкурсной документации или документации об аукционе, если арендная плата или лизинговый платеж являлись критерием конкурса или аукциона на заключение соответствующего договора) (при учете расходов на лизинговые платежи учитывается также доход лизингодателя, начисляемый в течение срока действия договора лизинга исходя из остаточной стоимости объекта и ставки процента, указанной в заключенном договоре, но не превышающей ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, действующую на дату заключения договора лизинга, увеличенную на 4 процентных пункта);
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 мая 2016 г. N 484"ж) расходов на арендную плату и лизинговые платежи в отношении транспортных средств, используемых для эксплуатации перегрузочных станций, определяемых исходя из принципа возмещения арендодателю или лизингодателю амортизации, налогов на имущество и других обязательных платежей собственника передаваемого в аренду или лизинг имущества, связанных с владением указанным имуществом (экономически обоснованный размер арендной платы или лизингового платежа не может превышать размер, установленный в конкурсной документации или документации об аукционе, если арендная плата или лизинговый платеж являлись критерием конкурса или аукциона на заключение соответствующего договора) (при учете расходов на лизинговые платежи учитывается также доход лизингодателя, начисляемый в течение срока действия договора лизинга исходя из остаточной стоимости объекта и ставки процента, указанной в заключенном договоре, но не превышающей ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, действующую на дату заключения договора лизинга, увеличенную на 4 процентных пункта);
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)При этом Минфин и ФНС опровергли возникшее толкование норм Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ об установлении переходного периода по уплате налога на имущества арендаторами в отношении объектов, которые были переданы в аренду по договорам до 2022 года.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)При этом Минфин и ФНС опровергли возникшее толкование норм Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ об установлении переходного периода по уплате налога на имущества арендаторами в отношении объектов, которые были переданы в аренду по договорам до 2022 года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Оказание услуг по предоставлению имущества в аренду, в том числе по договорам лизинга, является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Оказание услуг по предоставлению имущества в аренду, в том числе по договорам лизинга, является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом. Срок полезного использования объекта ОС определен лизингополучателем как установленный предыдущим собственником срок его полезного использования (60 месяцев согласно информации, предоставленной лизингодателем), уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (24 месяца). Этот срок составил 36 месяцев. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом. Срок полезного использования объекта ОС определен лизингополучателем как установленный предыдущим собственником срок его полезного использования (60 месяцев согласно информации, предоставленной лизингодателем), уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (24 месяца). Этот срок составил 36 месяцев. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)По мнению Минфина, если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, в котором оно пригодно к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций в тех отчетных периодах, в которых они возникли исходя из условий договора аренды <6>. Но это не касается авансовых платежей, которые таковыми являются по условиям договора. А вот если они превратились в обычные лизинговые платежи после получения предмета лизинга, то их можно учесть в текущих расходах, ссылаясь на упомянутое Письмо Минфина. Те авансовые платежи, которые не превратились в текущие, будут формировать стоимость собственного имущества после выкупа.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)По мнению Минфина, если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, в котором оно пригодно к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций в тех отчетных периодах, в которых они возникли исходя из условий договора аренды <6>. Но это не касается авансовых платежей, которые таковыми являются по условиям договора. А вот если они превратились в обычные лизинговые платежи после получения предмета лизинга, то их можно учесть в текущих расходах, ссылаясь на упомянутое Письмо Минфина. Те авансовые платежи, которые не превратились в текущие, будут формировать стоимость собственного имущества после выкупа.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Вопрос: Об уплате транспортного налога и налога на имущество организаций в отношении пассажирского судна, переданного в финансовую аренду (лизинг).
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-05-05-04/51961)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 03.06.2024 по вопросу уплаты транспортного налога и налога на имущество организаций в отношении пассажирского судна, переданного в финансовую аренду (лизинг), и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-05-05-04/51961)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 03.06.2024 по вопросу уплаты транспортного налога и налога на имущество организаций в отношении пассажирского судна, переданного в финансовую аренду (лизинг), и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вопрос: Физлицо продает транспортное средство стоимостью 2 млн руб., приобретенное по договору лизинга, находившееся в собственности менее 3 лет. В каком порядке облагается НДФЛ доход от продажи указанного транспортного средства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-05/61729 указано, что в случае продажи транспортного средства, приобретенного налогоплательщиком на основании договора лизинга, он вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от его продажи на сумму документально подтвержденной и фактически уплаченной стоимости (выкупной цены) указанного транспортного средства.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-05/61729 указано, что в случае продажи транспортного средства, приобретенного налогоплательщиком на основании договора лизинга, он вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от его продажи на сумму документально подтвержденной и фактически уплаченной стоимости (выкупной цены) указанного транспортного средства.
Статья: ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Отметим, что обязанность платить налог на имущество лизингодателем установлена НК <12>. Поэтому спорить тут нет смысла, налоговики правы. В то же время то, как считать среднегодовую стоимость, в законе не установлено. Использовать регистр бухучета кажется логичным, но, если у вас есть иной способ, вы можете попробовать использовать его. Конечно, если готовы спорить с проверяющими.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Отметим, что обязанность платить налог на имущество лизингодателем установлена НК <12>. Поэтому спорить тут нет смысла, налоговики правы. В то же время то, как считать среднегодовую стоимость, в законе не установлено. Использовать регистр бухучета кажется логичным, но, если у вас есть иной способ, вы можете попробовать использовать его. Конечно, если готовы спорить с проверяющими.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)2. Об уплате налога на имущество арендатором
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)2. Об уплате налога на имущество арендатором
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Показательным в этом смысле является дело о доначислении налога на имущество организаций по заявлению АО "ГОТЭК", в отношении которого налоговый орган исчислил налог не с фактической стоимости используемого лизингового имущества, а с суммы лизинговых платежей за весь срок договоров лизинга (30 лет), что многократно превысило рыночную стоимость имущества, т.е. того экономического основания предпринимательской деятельности, которое и является основой налогообложения. По мнению суда первой инстанции, решение которого в дальнейшем было отменено вышестоящими судами, заявитель ошибочно сформировал первоначальную стоимость лизингового имущества, включив в нее все лизинговые платежи, подлежащие уплате за весь срок действия лизинговых договоров, т.е. включая все предстоящие в будущем затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, в том числе в виде платы за финансирование, входящей в состав лизинговых платежей. В ходе реализации бизнес-плана в лизинговые договоры неоднократно вносились изменения, в том числе связанные с увеличением срока лизинга и уменьшением размера лизинговых платежей, а также с учетом того, что часть договоров лизинга была досрочно расторгнута, что, несомненно, должно было привести к корректировке налоговых обязательств. В результате изменения гражданско-правовых обязательств между сторонами предстоящие в будущем затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, ошибочно включенные в его первоначальную стоимость, изменились по сравнению с тем, какими они представлялись сторонам в момент формирования первоначальной стоимости лизингового имущества. Обнаружив такое расхождение в формировании первоначальной стоимости лизингового имущества, заявитель исправил ее, исключив из первоначальной стоимости предстоящие в будущем затраты: первоначальная стоимость была сформирована, исходя из справедливой стоимости, базирующейся на рыночной оценке лизингового имущества, согласно правилам Международных стандартов финансовой отчетности <19>.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Показательным в этом смысле является дело о доначислении налога на имущество организаций по заявлению АО "ГОТЭК", в отношении которого налоговый орган исчислил налог не с фактической стоимости используемого лизингового имущества, а с суммы лизинговых платежей за весь срок договоров лизинга (30 лет), что многократно превысило рыночную стоимость имущества, т.е. того экономического основания предпринимательской деятельности, которое и является основой налогообложения. По мнению суда первой инстанции, решение которого в дальнейшем было отменено вышестоящими судами, заявитель ошибочно сформировал первоначальную стоимость лизингового имущества, включив в нее все лизинговые платежи, подлежащие уплате за весь срок действия лизинговых договоров, т.е. включая все предстоящие в будущем затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, в том числе в виде платы за финансирование, входящей в состав лизинговых платежей. В ходе реализации бизнес-плана в лизинговые договоры неоднократно вносились изменения, в том числе связанные с увеличением срока лизинга и уменьшением размера лизинговых платежей, а также с учетом того, что часть договоров лизинга была досрочно расторгнута, что, несомненно, должно было привести к корректировке налоговых обязательств. В результате изменения гражданско-правовых обязательств между сторонами предстоящие в будущем затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, ошибочно включенные в его первоначальную стоимость, изменились по сравнению с тем, какими они представлялись сторонам в момент формирования первоначальной стоимости лизингового имущества. Обнаружив такое расхождение в формировании первоначальной стоимости лизингового имущества, заявитель исправил ее, исключив из первоначальной стоимости предстоящие в будущем затраты: первоначальная стоимость была сформирована, исходя из справедливой стоимости, базирующейся на рыночной оценке лизингового имущества, согласно правилам Международных стандартов финансовой отчетности <19>.