Уплачено налога тп
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплачено налога тп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договор инвестирования, предусматривающий строительство и ввод в эксплуатацию комплекса жилых домов на принадлежащем налогоплательщику земельном участке. В качестве инвестиционного вклада налогоплательщик внес свои права на земельный участок и права на технологическое присоединение к электрическим сетям. Договор инвестирования был расторгнут, налогоплательщик получил компенсацию за внесенные инвестиции в части принадлежащих ему прав на технологическое присоединение к электрическим сетям, одновременно стороны заключили договор купли-продажи земельного участка. Налоговый орган пришел к выводу, что полученная налогоплательщиком компенсация должна учитываться в налоговой базе по НДС. Суд установил, что налогоплательщиком были понесены затраты на оплату мероприятий по технологическому присоединению, в результате которых ему предоставлена возможность технологического присоединения своих энергопринимающих устройств. В дальнейшем налогоплательщик, его соинвестор и энергосетевая организация заключили трехсторонний договор об уступке прав и обязанностей, по которому налогоплательщик передал права на технологическое присоединение электрическим сетям и необходимый для подключения объект незавершенного строительства соинвестору. Суд признал неправомерным доначисление НДС в связи с отсутствием объекта налогообложения. Суд указал, что фактически произошла замена стороны в договоре на технологическое присоединение к электрическим сетям с налогоплательщика на застройщика, предметом соглашения об уступке не являлась продажа права на заключение договора, добавленная стоимость не создана, фактически налогоплательщику были компенсированы ранее понесенные затраты на технологическое присоединение к сетям. Суд учел, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком за технологическое присоединение, к вычету не принимались, так как имущество передано в качестве вклада в инвестиционный проект.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договор инвестирования, предусматривающий строительство и ввод в эксплуатацию комплекса жилых домов на принадлежащем налогоплательщику земельном участке. В качестве инвестиционного вклада налогоплательщик внес свои права на земельный участок и права на технологическое присоединение к электрическим сетям. Договор инвестирования был расторгнут, налогоплательщик получил компенсацию за внесенные инвестиции в части принадлежащих ему прав на технологическое присоединение к электрическим сетям, одновременно стороны заключили договор купли-продажи земельного участка. Налоговый орган пришел к выводу, что полученная налогоплательщиком компенсация должна учитываться в налоговой базе по НДС. Суд установил, что налогоплательщиком были понесены затраты на оплату мероприятий по технологическому присоединению, в результате которых ему предоставлена возможность технологического присоединения своих энергопринимающих устройств. В дальнейшем налогоплательщик, его соинвестор и энергосетевая организация заключили трехсторонний договор об уступке прав и обязанностей, по которому налогоплательщик передал права на технологическое присоединение электрическим сетям и необходимый для подключения объект незавершенного строительства соинвестору. Суд признал неправомерным доначисление НДС в связи с отсутствием объекта налогообложения. Суд указал, что фактически произошла замена стороны в договоре на технологическое присоединение к электрическим сетям с налогоплательщика на застройщика, предметом соглашения об уступке не являлась продажа права на заключение договора, добавленная стоимость не создана, фактически налогоплательщику были компенсированы ранее понесенные затраты на технологическое присоединение к сетям. Суд учел, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком за технологическое присоединение, к вычету не принимались, так как имущество передано в качестве вклада в инвестиционный проект.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы классифицировали трансформаторную подстанцию как объект недвижимости и соблюдаются иные условия признания ее объектом налогообложения по п. 1 ст. 374 НК РФ, налог на имущество надо платить (при отсутствии у вас льгот, позволяющих не уплачивать налог). ФНС России уточняет, что к объектам недвижимости относятся трансформаторные подстанции, созданные в результате строительства в качестве зданий нежилого назначения или сооружений, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Они относятся к объектам недвижимости, в отношении которых осуществляется государственный кадастровый учет и права на которые подлежат госрегистрации (Письмо ФНС России от 23.01.2025 N БС-4-21/558@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы классифицировали трансформаторную подстанцию как объект недвижимости и соблюдаются иные условия признания ее объектом налогообложения по п. 1 ст. 374 НК РФ, налог на имущество надо платить (при отсутствии у вас льгот, позволяющих не уплачивать налог). ФНС России уточняет, что к объектам недвижимости относятся трансформаторные подстанции, созданные в результате строительства в качестве зданий нежилого назначения или сооружений, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Они относятся к объектам недвижимости, в отношении которых осуществляется государственный кадастровый учет и права на которые подлежат госрегистрации (Письмо ФНС России от 23.01.2025 N БС-4-21/558@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")При установлении платы за технологическое присоединение к электрическим сетям не учитывается налог на прибыль организаций.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")При установлении платы за технологическое присоединение к электрическим сетям не учитывается налог на прибыль организаций.
Постановление Правительства РФ от 30.11.2021 N 2130
(ред. от 27.06.2024)
"Об утверждении Правил подключения (технологического присоединения) объектов капитального строительства к централизованным системам горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, о внесении изменений в отдельные акты Правительства Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных актов Правительства Российской Федерации и положений отдельных актов Правительства Российской Федерации" В случае если плата за подключение (технологическое присоединение)
(ред. от 27.06.2024)
"Об утверждении Правил подключения (технологического присоединения) объектов капитального строительства к централизованным системам горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, о внесении изменений в отдельные акты Правительства Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных актов Правительства Российской Федерации и положений отдельных актов Правительства Российской Федерации" В случае если плата за подключение (технологическое присоединение)
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, квалификация спорных объектов оборудования (водогрейные котлы, распределительные устройства, трансформаторы, подстанции трансформаторные, системы технической очистки и т.п.) в качестве движимого имущества в рассмотренных случаях является способом уклонения от уплаты налога на имущество, поскольку без такого оборудования объект недвижимости - магистральный трубопровод, гидроэлектростанция, элеватор и т.п. - не может быть использован по целевому назначению (Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146, от 18.01.2023 N 306-ЭС22-26675, от 06.03.2023 N 306-ЭС23-510 и т.п.).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, квалификация спорных объектов оборудования (водогрейные котлы, распределительные устройства, трансформаторы, подстанции трансформаторные, системы технической очистки и т.п.) в качестве движимого имущества в рассмотренных случаях является способом уклонения от уплаты налога на имущество, поскольку без такого оборудования объект недвижимости - магистральный трубопровод, гидроэлектростанция, элеватор и т.п. - не может быть использован по целевому назначению (Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146, от 18.01.2023 N 306-ЭС22-26675, от 06.03.2023 N 306-ЭС23-510 и т.п.).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)"Если без проведения сетевыми организациями мероприятий по такому технологическому соединению объекты не могут быть использованы Организацией в производственном процессе, то затраты по оплате выполненных сетевыми организациями мероприятий по технологическому присоединению для целей налогообложения прибыли следует признавать расходами Организации на доведение объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)"Если без проведения сетевыми организациями мероприятий по такому технологическому соединению объекты не могут быть использованы Организацией в производственном процессе, то затраты по оплате выполненных сетевыми организациями мероприятий по технологическому присоединению для целей налогообложения прибыли следует признавать расходами Организации на доведение объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования.
Готовое решение: Уплата налогов индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)при уплате налога, рассчитанного с налоговой базы свыше 5 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2022)при уплате налога, рассчитанного с налоговой базы свыше 5 млн руб.
Статья: Заранее оцененные убытки как ключ к пониманию правовой природы договорных условий "бери или плати", а также платы за отказ от договора
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 3)Стоимость и условия оплаты по договору согласованы в разд. 4 договора, в соответствии с которым стоимость услуг составляет 9 760 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость, и включает в себя расходы (плату по договору об осуществлении технологического присоединения), а также стоимость услуг исполнителя.
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 3)Стоимость и условия оплаты по договору согласованы в разд. 4 договора, в соответствии с которым стоимость услуг составляет 9 760 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость, и включает в себя расходы (плату по договору об осуществлении технологического присоединения), а также стоимость услуг исполнителя.
Вопрос: Об отнесении трансформаторных подстанций к объектам недвижимого имущества в целях применения льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 23.01.2025 N БС-4-21/558@)Вопрос: Об отнесении трансформаторных подстанций к объектам недвижимого имущества в целях применения льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 23.01.2025 N БС-4-21/558@)Вопрос: Об отнесении трансформаторных подстанций к объектам недвижимого имущества в целях применения льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций.
Вопрос: О разграничении движимого и недвижимого имущества и квалификации отдельных объектов имущества электросетевого комплекса в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314)В целях соблюдения принципов, предусмотренных статьей 3 Налогового кодекса (в том числе формальной определенности, экономической обоснованности налогов), исключения возможности формирования противоречивой судебной практики, а также в целях снижения фискальной нагрузки на объекты электроэнергетики Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие освобождение системообразующих территориальных сетевых организаций и территориальных сетевых организаций от уплаты налога на имущество организаций в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии, вне зависимости от класса их напряжения.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314)В целях соблюдения принципов, предусмотренных статьей 3 Налогового кодекса (в том числе формальной определенности, экономической обоснованности налогов), исключения возможности формирования противоречивой судебной практики, а также в целях снижения фискальной нагрузки на объекты электроэнергетики Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие освобождение системообразующих территориальных сетевых организаций и территориальных сетевых организаций от уплаты налога на имущество организаций в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии, вне зависимости от класса их напряжения.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (заказчика) плата за присоединение построенного ею объекта к электрическим сетям, уплаченная сетевой компании (исполнителю)?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей технологического соединения объекта капитального строительства с электрическими сетями организация приобрела оборудование (энергопринимающее устройство). Оно соответствует понятию основных средств (ОС) как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сумма платы за технологическое присоединение составила 12 300 000 руб. (без НДС). Кроме того, исполнитель предъявил к уплате НДС в размере 2 460 000 руб. Операции по строительству объекта и приобретению энергопринимающего устройства в консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей технологического соединения объекта капитального строительства с электрическими сетями организация приобрела оборудование (энергопринимающее устройство). Оно соответствует понятию основных средств (ОС) как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сумма платы за технологическое присоединение составила 12 300 000 руб. (без НДС). Кроме того, исполнитель предъявил к уплате НДС в размере 2 460 000 руб. Операции по строительству объекта и приобретению энергопринимающего устройства в консультации не рассматриваются.
Статья: Таможенное регулирование трансграничной (внешней) электронной торговли в рамках эксперимента с бондовыми складами
(Мандрашов Е.И., Евсиков А.М., Дианова В.Ю.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Несмотря на то что иностранные товары на свободном складе, так же как и на таможенном складе, размещаются без уплаты пошлин и налогов, перечень разрешенных операций с товарами в рамках ТП СС намного шире, чем при ТП ТС. Среди разрешенных операций в рамках ТП СС, помимо указанных в рамках ТП ТС:
(Мандрашов Е.И., Евсиков А.М., Дианова В.Ю.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Несмотря на то что иностранные товары на свободном складе, так же как и на таможенном складе, размещаются без уплаты пошлин и налогов, перечень разрешенных операций с товарами в рамках ТП СС намного шире, чем при ТП ТС. Среди разрешенных операций в рамках ТП СС, помимо указанных в рамках ТП ТС:
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату налогов и взносов по требованию ИФНС (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Платежное поручение по требованию налоговой инспекции заполняйте так же, как и на уплату текущих платежей по налогам и страховым взносам. Особенности есть только в указании сведений о платеже. Например, в поле 106 вместо "ТП" нужно поставить код "ЗД".
(КонсультантПлюс, 2022)Платежное поручение по требованию налоговой инспекции заполняйте так же, как и на уплату текущих платежей по налогам и страховым взносам. Особенности есть только в указании сведений о платеже. Например, в поле 106 вместо "ТП" нужно поставить код "ЗД".
Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган (до 10 февраля 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В поле 106 в общем случае указывается двузначный код основания платежа из п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, например, "ТП" - если перечисляете текущие платежи по налогам (авансовым платежам). От основания платежа, указанного в поле 106, может зависеть заполнение полей 107, 108 и 109 платежного поручения.
(КонсультантПлюс, 2023)В поле 106 в общем случае указывается двузначный код основания платежа из п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, например, "ТП" - если перечисляете текущие платежи по налогам (авансовым платежам). От основания платежа, указанного в поле 106, может зависеть заполнение полей 107, 108 и 109 платежного поручения.