Уплачено налога тп
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплачено налога тп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы классифицировали трансформаторную подстанцию как объект недвижимости и соблюдаются иные условия признания ее объектом налогообложения по п. 1 ст. 374 НК РФ, налог на имущество надо платить (при отсутствии у вас льгот, позволяющих не уплачивать налог). ФНС России уточняет, что к объектам недвижимости относятся трансформаторные подстанции, созданные в результате строительства в качестве зданий нежилого назначения или сооружений, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Они относятся к объектам недвижимости, в отношении которых осуществляется государственный кадастровый учет и права на которые подлежат госрегистрации (Письмо ФНС России от 23.01.2025 N БС-4-21/558@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы классифицировали трансформаторную подстанцию как объект недвижимости и соблюдаются иные условия признания ее объектом налогообложения по п. 1 ст. 374 НК РФ, налог на имущество надо платить (при отсутствии у вас льгот, позволяющих не уплачивать налог). ФНС России уточняет, что к объектам недвижимости относятся трансформаторные подстанции, созданные в результате строительства в качестве зданий нежилого назначения или сооружений, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Они относятся к объектам недвижимости, в отношении которых осуществляется государственный кадастровый учет и права на которые подлежат госрегистрации (Письмо ФНС России от 23.01.2025 N БС-4-21/558@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178
(ред. от 17.02.2026)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")При установлении платы за технологическое присоединение к электрическим сетям не учитывается налог на прибыль организаций.
(ред. от 17.02.2026)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")При установлении платы за технологическое присоединение к электрическим сетям не учитывается налог на прибыль организаций.
Постановление Правительства РФ от 30.11.2021 N 2130
(ред. от 27.06.2024)
"Об утверждении Правил подключения (технологического присоединения) объектов капитального строительства к централизованным системам горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, о внесении изменений в отдельные акты Правительства Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных актов Правительства Российской Федерации и положений отдельных актов Правительства Российской Федерации" В случае если плата за подключение (технологическое присоединение)
(ред. от 27.06.2024)
"Об утверждении Правил подключения (технологического присоединения) объектов капитального строительства к централизованным системам горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, о внесении изменений в отдельные акты Правительства Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных актов Правительства Российской Федерации и положений отдельных актов Правительства Российской Федерации" В случае если плата за подключение (технологическое присоединение)
Статья: Заранее оцененные убытки как ключ к пониманию правовой природы договорных условий "бери или плати", а также платы за отказ от договора
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 3)Стоимость и условия оплаты по договору согласованы в разд. 4 договора, в соответствии с которым стоимость услуг составляет 9 760 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость, и включает в себя расходы (плату по договору об осуществлении технологического присоединения), а также стоимость услуг исполнителя.
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 3)Стоимость и условия оплаты по договору согласованы в разд. 4 договора, в соответствии с которым стоимость услуг составляет 9 760 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость, и включает в себя расходы (плату по договору об осуществлении технологического присоединения), а также стоимость услуг исполнителя.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (заказчика) плата за присоединение построенного ею объекта к электрическим сетям, уплаченная сетевой компании (исполнителю)?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей технологического соединения объекта капитального строительства с электрическими сетями организация приобрела оборудование (энергопринимающее устройство). Оно соответствует понятию основных средств (ОС) как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сумма платы за технологическое присоединение составила 12 300 000 руб. (без НДС). Кроме того, исполнитель предъявил к уплате НДС в размере 2 706 000 руб. Операции по строительству объекта и приобретению энергопринимающего устройства в консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей технологического соединения объекта капитального строительства с электрическими сетями организация приобрела оборудование (энергопринимающее устройство). Оно соответствует понятию основных средств (ОС) как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сумма платы за технологическое присоединение составила 12 300 000 руб. (без НДС). Кроме того, исполнитель предъявил к уплате НДС в размере 2 706 000 руб. Операции по строительству объекта и приобретению энергопринимающего устройства в консультации не рассматриваются.
Вопрос: Об отнесении трансформаторных подстанций к объектам недвижимого имущества в целях применения льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 23.01.2025 N БС-4-21/558@)Вопрос: Об отнесении трансформаторных подстанций к объектам недвижимого имущества в целях применения льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 23.01.2025 N БС-4-21/558@)Вопрос: Об отнесении трансформаторных подстанций к объектам недвижимого имущества в целях применения льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций.
Статья: Таможенное регулирование трансграничной (внешней) электронной торговли в рамках эксперимента с бондовыми складами
(Мандрашов Е.И., Евсиков А.М., Дианова В.Ю.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Несмотря на то что иностранные товары на свободном складе, так же как и на таможенном складе, размещаются без уплаты пошлин и налогов, перечень разрешенных операций с товарами в рамках ТП СС намного шире, чем при ТП ТС. Среди разрешенных операций в рамках ТП СС, помимо указанных в рамках ТП ТС:
(Мандрашов Е.И., Евсиков А.М., Дианова В.Ю.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Несмотря на то что иностранные товары на свободном складе, так же как и на таможенном складе, размещаются без уплаты пошлин и налогов, перечень разрешенных операций с товарами в рамках ТП СС намного шире, чем при ТП ТС. Среди разрешенных операций в рамках ТП СС, помимо указанных в рамках ТП ТС:
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Исходя из заключения экспертизы квалификация спорных объектов оборудования (водогрейные котлы, распределительные устройства, трансформаторы, подстанции трансформаторные, системы технической очистки и т.п.) в качестве движимого имущества в рассмотренных случаях является способом уклонения от уплаты налога, поскольку без такого оборудования объект недвижимости - магистральный трубопровод, гидроэлектростанция, элеватор и т.п. не может быть использован по целевому назначению (Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146, от 18.01.2023 N 306-ЭС22-26675, от 06.03.2023 N 306-ЭС23-510 и т.п.).
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Исходя из заключения экспертизы квалификация спорных объектов оборудования (водогрейные котлы, распределительные устройства, трансформаторы, подстанции трансформаторные, системы технической очистки и т.п.) в качестве движимого имущества в рассмотренных случаях является способом уклонения от уплаты налога, поскольку без такого оборудования объект недвижимости - магистральный трубопровод, гидроэлектростанция, элеватор и т.п. не может быть использован по целевому назначению (Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146, от 18.01.2023 N 306-ЭС22-26675, от 06.03.2023 N 306-ЭС23-510 и т.п.).
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Системообразующие территориальные сетевые организации получили освобождение от уплаты имущественного налога с 1 января 2025 года.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Системообразующие территориальные сетевые организации получили освобождение от уплаты имущественного налога с 1 января 2025 года.
Вопрос: О разграничении движимого и недвижимого имущества и квалификации отдельных объектов имущества электросетевого комплекса в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314)В целях соблюдения принципов, предусмотренных статьей 3 Налогового кодекса (в том числе формальной определенности, экономической обоснованности налогов), исключения возможности формирования противоречивой судебной практики, а также в целях снижения фискальной нагрузки на объекты электроэнергетики Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие освобождение системообразующих территориальных сетевых организаций и территориальных сетевых организаций от уплаты налога на имущество организаций в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии, вне зависимости от класса их напряжения.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314)В целях соблюдения принципов, предусмотренных статьей 3 Налогового кодекса (в том числе формальной определенности, экономической обоснованности налогов), исключения возможности формирования противоречивой судебной практики, а также в целях снижения фискальной нагрузки на объекты электроэнергетики Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие освобождение системообразующих территориальных сетевых организаций и территориальных сетевых организаций от уплаты налога на имущество организаций в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии, вне зависимости от класса их напряжения.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, квалификация спорных объектов оборудования (водогрейные котлы, распределительные устройства, трансформаторы, подстанции трансформаторные, системы технической очистки и т.п.) в качестве движимого имущества в рассмотренных случаях является способом уклонения от уплаты налога на имущество, поскольку без такого оборудования объект недвижимости - магистральный трубопровод, гидроэлектростанция, элеватор и т.п. - не может быть использован по целевому назначению (Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146, от 18.01.2023 N 306-ЭС22-26675, от 06.03.2023 N 306-ЭС23-510 и т.п.).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, квалификация спорных объектов оборудования (водогрейные котлы, распределительные устройства, трансформаторы, подстанции трансформаторные, системы технической очистки и т.п.) в качестве движимого имущества в рассмотренных случаях является способом уклонения от уплаты налога на имущество, поскольку без такого оборудования объект недвижимости - магистральный трубопровод, гидроэлектростанция, элеватор и т.п. - не может быть использован по целевому назначению (Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146, от 18.01.2023 N 306-ЭС22-26675, от 06.03.2023 N 306-ЭС23-510 и т.п.).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)С 1 января 2025 года от уплаты налога на имущество освобождены системообразующие территориальные сетевые организации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)С 1 января 2025 года от уплаты налога на имущество освобождены системообразующие территориальные сетевые организации.
Статья: Платность использования земель, находящихся в публичной собственности, без их предоставления юридическим или физическим лицам и установления сервитутов
(Андреечев И.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 3)Приведенная практика не является единообразной. Например, судом отказано в удовлетворении иска о взыскании неосновательного обогащения в виде сбереженной арендной платы, поскольку объекты связи размещены на земельном участке, принадлежащем на праве собственности Российской Федерации, следовательно, истец не вправе требовать от ответчика внесения арендных платежей применительно к статьям 1102 и 1105 ГК РФ. Суд исходил из того, что нормативным актом области не урегулирован вопрос о порядке и условиях размещения объектов, Перечень которых установлен Постановлением N 1300 <35>. В другом деле суд, отказывая во взыскании неосновательного обогащения за пользование земельными участками (с размещением трансформаторных подстанций), исходил из того, что общество не обладает правами на участки, не может являться плательщиком земельного налога и с него не может взиматься арендная плата. Суд указал, что правом требовать плату за землю в виде неосновательного обогащения с лиц, неосновательно пользующихся земельными участками, относящимися к неразграниченной государственной собственности, наделены органы, которым право распоряжения такими участками предоставлено законом. Размер неосновательного обогащения должен определяться исходя из размера арендной платы, которую надлежало бы уплатить ответчику, если бы земельный участок был оформлен в аренду. Однако в рассматриваемом случае участок не мог быть предоставлен в аренду <36>.
(Андреечев И.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 3)Приведенная практика не является единообразной. Например, судом отказано в удовлетворении иска о взыскании неосновательного обогащения в виде сбереженной арендной платы, поскольку объекты связи размещены на земельном участке, принадлежащем на праве собственности Российской Федерации, следовательно, истец не вправе требовать от ответчика внесения арендных платежей применительно к статьям 1102 и 1105 ГК РФ. Суд исходил из того, что нормативным актом области не урегулирован вопрос о порядке и условиях размещения объектов, Перечень которых установлен Постановлением N 1300 <35>. В другом деле суд, отказывая во взыскании неосновательного обогащения за пользование земельными участками (с размещением трансформаторных подстанций), исходил из того, что общество не обладает правами на участки, не может являться плательщиком земельного налога и с него не может взиматься арендная плата. Суд указал, что правом требовать плату за землю в виде неосновательного обогащения с лиц, неосновательно пользующихся земельными участками, относящимися к неразграниченной государственной собственности, наделены органы, которым право распоряжения такими участками предоставлено законом. Размер неосновательного обогащения должен определяться исходя из размера арендной платы, которую надлежало бы уплатить ответчику, если бы земельный участок был оформлен в аренду. Однако в рассматриваемом случае участок не мог быть предоставлен в аренду <36>.