Умышленная неуплата налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Умышленная неуплата налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, назначенная ему сумма штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога несоразмерна последствиям совершенного правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, назначенная ему сумма штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога несоразмерна последствиям совершенного правонарушения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он привлечен к ответственности за умышленную неуплату налогов в связи с нереальностью финансово-хозяйственных операций со спорными контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он привлечен к ответственности за умышленную неуплату налогов в связи с нереальностью финансово-хозяйственных операций со спорными контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам4. ИССЛЕДОВАНИЕ И ДОКАЗЫВАНИЕ ФАКТОВ
Нормативные акты
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<234> См.: Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России), Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 НК Российской Федерации" и др.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<234> См.: Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России), Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 НК Российской Федерации" и др.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Обстоятельств, свидетельствующих о наличии оснований для смягчения ответственности за умышленную неуплату налогов, судом не установлено. Осуществление налогоплательщиком социально значимой деятельности, тяжелое финансовое положение и наличие кредиторов такими обстоятельствами не признаны (Постановление АС МО от 12.09.2022 N Ф05-21713/2022 по делу N А41-34833/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Обстоятельств, свидетельствующих о наличии оснований для смягчения ответственности за умышленную неуплату налогов, судом не установлено. Осуществление налогоплательщиком социально значимой деятельности, тяжелое финансовое положение и наличие кредиторов такими обстоятельствами не признаны (Постановление АС МО от 12.09.2022 N Ф05-21713/2022 по делу N А41-34833/2021).
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Согласно иску учредитель ООО "Т" умышленно не платил налоги на добавленную стоимость и прибыль организации в период с 2013 по 2015 год, включая подачу ложных сведений в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Это стало основанием для возбуждения дела о неуплате налогов в особо крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Согласно иску учредитель ООО "Т" умышленно не платил налоги на добавленную стоимость и прибыль организации в период с 2013 по 2015 год, включая подачу ложных сведений в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Это стало основанием для возбуждения дела о неуплате налогов в особо крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Не действует освобождение от штрафа по основаниям, указанным в п. 4 ст. 122 НК РФ, если вы не уплатили налог умышленно (п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2026)Не действует освобождение от штрафа по основаниям, указанным в п. 4 ст. 122 НК РФ, если вы не уплатили налог умышленно (п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф за неуплату НДС составляет 20% от суммы задолженности по налогу. Если выяснится, что налог не уплачен умышленно, то штраф - 40% (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, п. п. 5, 8, 22 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф за неуплату НДС составляет 20% от суммы задолженности по налогу. Если выяснится, что налог не уплачен умышленно, то штраф - 40% (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, п. п. 5, 8, 22 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС).
Статья: Законно ли при необоснованном применении УСН штрафовать по двум статьям НК РФ?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что бизнесмен необоснованно применял ЕНВД и превысил допустимый уровень доходов для целей применения УСН. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, а также штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по НДС и НДФЛ, а также по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что бизнесмен необоснованно применял ЕНВД и превысил допустимый уровень доходов для целей применения УСН. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, а также штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по НДС и НДФЛ, а также по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Привлечение налогоплательщика к ответственности за умышленную неуплату налога не исключает возможности привлечения его к ответственности за непредставление деклараций по этому налогу, даже если эти правонарушения имели единый умысел - неуплату налога.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Привлечение налогоплательщика к ответственности за умышленную неуплату налога не исключает возможности привлечения его к ответственности за непредставление деклараций по этому налогу, даже если эти правонарушения имели единый умысел - неуплату налога.
Готовое решение: Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф за неуплату налога на прибыль составляет 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф за неуплату налога на прибыль составляет 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Статья: Новости от 22.03.2024
("Главная книга", 2024, N 7)Так вот, эта норма распространяется только на штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. То есть на ситуации, когда налог недоплатили по ошибке. А умышленная неуплата налога - всегда основание для назначения штрафа. Размер сальдо ЕНС в этом случае роли не играет.
("Главная книга", 2024, N 7)Так вот, эта норма распространяется только на штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. То есть на ситуации, когда налог недоплатили по ошибке. А умышленная неуплата налога - всегда основание для назначения штрафа. Размер сальдо ЕНС в этом случае роли не играет.
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)В данной статье рассмотрим соотношение уголовной и налоговой ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ физическому или юридическому лицу, не уплатившему или уплатившему не полностью налог (сбор, страховой взнос) в результате неправильного исчисления налога (сбора, страхового взноса) или других неправомерных действий (бездействия), назначается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога [6]. Речь идет о ситуациях, когда налог не был полностью уплачен в результате ошибки или иных неумышленных действий, при условии, что в деянии отсутствуют признаки налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ. Если налог не был уплачен умышленно, сумма штрафа увеличивается вдвое (п. 3 ст. 122 НК РФ). Как видно, ответственность по ст. 122 НК РФ несут как физические лица, так и организации.
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)В данной статье рассмотрим соотношение уголовной и налоговой ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ физическому или юридическому лицу, не уплатившему или уплатившему не полностью налог (сбор, страховой взнос) в результате неправильного исчисления налога (сбора, страхового взноса) или других неправомерных действий (бездействия), назначается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога [6]. Речь идет о ситуациях, когда налог не был полностью уплачен в результате ошибки или иных неумышленных действий, при условии, что в деянии отсутствуют признаки налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ. Если налог не был уплачен умышленно, сумма штрафа увеличивается вдвое (п. 3 ст. 122 НК РФ). Как видно, ответственность по ст. 122 НК РФ несут как физические лица, так и организации.