Умысел нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Умысел нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, назначенная ему сумма штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога несоразмерна последствиям совершенного правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, назначенная ему сумма штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога несоразмерна последствиям совершенного правонарушения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, наличие согласованных действий налогоплательщика и его контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, влечет привлечение к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, наличие согласованных действий налогоплательщика и его контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, влечет привлечение к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)Из анализа п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ можно сделать вывод, что под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни в целях п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует понимать умышленное внесение в данные налогового и бухгалтерского учета, в налоговую отчетность недостоверных сведений либо умышленное невнесение каких-либо сведений, которые должны быть внесены, с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, это:
(КонсультантПлюс, 2026)Из анализа п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ можно сделать вывод, что под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни в целях п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует понимать умышленное внесение в данные налогового и бухгалтерского учета, в налоговую отчетность недостоверных сведений либо умышленное невнесение каких-либо сведений, которые должны быть внесены, с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, это:
Статья: Вопросы изменения законодательства в сфере цифровой валюты
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В свое время введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов совпало с передачей администрирования их собираемости в ФНС России. Исторически страховые взносы заменили собой ЕСН (единый социальный налог) <2>. Налоговая и административная ответственность за неоплату существовала (ст. 122 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), однако уголовная ответственность была введена, когда нехватка средств во внебюджетных фондах достигла критического уровня. Процесс либерализации норм уголовной ответственности за налоговые преступления возрастает. В качестве примера можно отметить принятие Пленумом Верховного Суда РФ 26 ноября 2019 г. нового Постановления N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления". Верховный Суд РФ вновь подчеркнул, что совершение налоговых преступлений возможно только с прямым умыслом (ст. 111 НК РФ).
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В свое время введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов совпало с передачей администрирования их собираемости в ФНС России. Исторически страховые взносы заменили собой ЕСН (единый социальный налог) <2>. Налоговая и административная ответственность за неоплату существовала (ст. 122 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), однако уголовная ответственность была введена, когда нехватка средств во внебюджетных фондах достигла критического уровня. Процесс либерализации норм уголовной ответственности за налоговые преступления возрастает. В качестве примера можно отметить принятие Пленумом Верховного Суда РФ 26 ноября 2019 г. нового Постановления N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления". Верховный Суд РФ вновь подчеркнул, что совершение налоговых преступлений возможно только с прямым умыслом (ст. 111 НК РФ).
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)совершила нарушения, предусмотренные п. п. 2, 3 ст. 129.7 НК РФ, умышленно. Штраф составит 100 000 руб. за каждое нарушение (п. 4 ст. 129.7 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)совершила нарушения, предусмотренные п. п. 2, 3 ст. 129.7 НК РФ, умышленно. Штраф составит 100 000 руб. за каждое нарушение (п. 4 ст. 129.7 НК РФ);
Статья: Преступная противоправность или опасный проступок?
(Осинцев Д.В.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 3)В частности, особое внимание уделяется осознанию противоправности как характеристики волевого элемента умысла и неосторожности в НК РФ <4>, т.е. необходимым и достаточным в таком случае является не только отступление от установленных правил поведения, но и понимание именно такого (формального) отношения к содеянному независимо от материальной вредоносности поведения или его последствий.
(Осинцев Д.В.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 3)В частности, особое внимание уделяется осознанию противоправности как характеристики волевого элемента умысла и неосторожности в НК РФ <4>, т.е. необходимым и достаточным в таком случае является не только отступление от установленных правил поведения, но и понимание именно такого (формального) отношения к содеянному независимо от материальной вредоносности поведения или его последствий.
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Организация заключила сделку с контрагентом исключительно для получения необоснованной налоговой выгоды. Чтобы снизить штраф, она указала, что нарушила НК без умысла и по неосторожности. Ни налоговый орган, ни суд не поверили этому. Они не увидели смягчающих обстоятельств. Судьи указали, что уменьшить штраф нельзя, только следуя желанию налогоплательщика. Важно, чтобы смягчающие обстоятельства реально были <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Организация заключила сделку с контрагентом исключительно для получения необоснованной налоговой выгоды. Чтобы снизить штраф, она указала, что нарушила НК без умысла и по неосторожности. Ни налоговый орган, ни суд не поверили этому. Они не увидели смягчающих обстоятельств. Судьи указали, что уменьшить штраф нельзя, только следуя желанию налогоплательщика. Важно, чтобы смягчающие обстоятельства реально были <10>.
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)субъективная сторона правонарушения - это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)субъективная сторона правонарушения - это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).
Вопрос: Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов), совершенные умышленно, и об определении размера санкции по ст. 122 НК РФ до 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-02-08/16653)Вопрос: Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов), совершенные умышленно, и об определении размера санкции по ст. 122 НК РФ до 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-02-08/16653)Вопрос: Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов), совершенные умышленно, и об определении размера санкции по ст. 122 НК РФ до 01.01.2023.
Статья: Проблема квалификации деяния, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса РФ, по субъективным признакам
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Верховный Суд РФ в Постановлении 48 обращает внимание на то, что налоговые преступления могут быть совершены только с прямым умыслом. В соответствии с ч. 2 ст. 25 УК РФ "преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления". При этом Налоговый кодекс РФ не разделяет прямой умысел и косвенный, согласно п. 2 ст. 110 Налогового кодекса "налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия)".
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Верховный Суд РФ в Постановлении 48 обращает внимание на то, что налоговые преступления могут быть совершены только с прямым умыслом. В соответствии с ч. 2 ст. 25 УК РФ "преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления". При этом Налоговый кодекс РФ не разделяет прямой умысел и косвенный, согласно п. 2 ст. 110 Налогового кодекса "налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия)".
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)по п. 3 ст. 122 НК РФ - если инспекция докажет наличие умысла в действиях налогоплательщика. Штраф составит 40% от суммы недоимки.
(КонсультантПлюс, 2026)по п. 3 ст. 122 НК РФ - если инспекция докажет наличие умысла в действиях налогоплательщика. Штраф составит 40% от суммы недоимки.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)40% от неуплаченной суммы налога, если неуплата или неполная уплата сумм налога произошла в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенных умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)40% от неуплаченной суммы налога, если неуплата или неполная уплата сумм налога произошла в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенных умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).