Уменьшение уставного капитала при выходе участника
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение уставного капитала при выходе участника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 174.1 "Последствия совершения сделки в отношении имущества, распоряжение которым запрещено или ограничено" ГК РФ"Установив, что на дату совершения сделок по увеличению уставного капитала ООО "ПК "БРАСС", по выходу Сороки М.П. из состава участников ООО "ПК "БРАСС" в отношении Сороки М.П. было возбуждено дело о банкротстве, проводилась процедура реализации имущества, доказательств, подтверждающих совершение оспариваемых сделок с согласия финансового управляющего, в материалы дела не представлено, арбитражные суды пришли к правомерному выводу, что сделки, совершенные лично должником по увеличению уставного капитала, по выходу Сороки М.П. из состава участников ООО "ПК "БРАСС", повлекшие уменьшение ликвидного актива должника, передачу доли в уставном капитале общества, совершены с нарушением пунктов 1 и 5 статьи 213.25 Закона о банкротстве, а потому применительно к части 1 статьи 174.1 Гражданского кодекса Российской Федерации являются ничтожными."
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 275 "Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал, что доход в виде выплат иностранному участнику в результате уменьшения уставного капитала российской организации в части превышения суммы вклада этого участника в уставный капитал является дивидендами. То есть при выходе иностранного участника из общества, общество обязано было удержать и перечислить в бюджет налог с выплаченного дохода в качестве налогового агента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал, что доход в виде выплат иностранному участнику в результате уменьшения уставного капитала российской организации в части превышения суммы вклада этого участника в уставный капитал является дивидендами. То есть при выходе иностранного участника из общества, общество обязано было удержать и перечислить в бюджет налог с выплаченного дохода в качестве налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльВ документе отмечено, что положения пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ применяются в случаях, когда уменьшение уставного капитала связано с выходом участника из общества либо в связи с распределением имущества ликвидируемой организации. В рассматриваемом случае организация-участник при уменьшении уставного капитала общества получила часть его имущества. Поскольку это не связано ни с выбытием организации-участника из общества, ни с ликвидацией самого общества, такие доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке.
Статья: О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Говоря о налоге на прибыль, стоит остановиться на других особенностях. Здесь объектом налогообложения является прибыль, которая определяется как разница между полученными доходами и произведенными в связи с ними расходами за налоговый период (ст. 247 НК РФ <9>). Передача основного средства учредителю при его выходе из участников общества не является операцией, образующей доход от реализации или внереализационный доход в соответствии со ст. 249, 250 НК РФ <10>, поскольку у общества не предвидится доходов, влекущих поступление денежных средств. Эту операцию также нельзя признать в качестве налогового расхода, поскольку выбытие основного средства в этом случае не будет сопровождаться получением дохода (ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ <11>). В соответствии с п. 3 ст. 270 НК РФ <12> взносы в уставный капитал не являются расходом организации ни при формировании уставного капитала, ни при его уменьшении в случае выхода участника. Так считают судебные органы (Постановление ФАС Московского округа от 20.01.2009 N КА-А40/12837-08-2 по ОАО "Красноярскэнерго" <13>). Что касается НДС, который начисляется на величину действительной доли при передаче основного средства выбывающему участнику, то в силу абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ <14> такой НДС не будет являться налоговым расходом по налогу на прибыль, потому что сама операция по передаче основного средства участнику в счет выплаты его доли не является налоговым расходом.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Говоря о налоге на прибыль, стоит остановиться на других особенностях. Здесь объектом налогообложения является прибыль, которая определяется как разница между полученными доходами и произведенными в связи с ними расходами за налоговый период (ст. 247 НК РФ <9>). Передача основного средства учредителю при его выходе из участников общества не является операцией, образующей доход от реализации или внереализационный доход в соответствии со ст. 249, 250 НК РФ <10>, поскольку у общества не предвидится доходов, влекущих поступление денежных средств. Эту операцию также нельзя признать в качестве налогового расхода, поскольку выбытие основного средства в этом случае не будет сопровождаться получением дохода (ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ <11>). В соответствии с п. 3 ст. 270 НК РФ <12> взносы в уставный капитал не являются расходом организации ни при формировании уставного капитала, ни при его уменьшении в случае выхода участника. Так считают судебные органы (Постановление ФАС Московского округа от 20.01.2009 N КА-А40/12837-08-2 по ОАО "Красноярскэнерго" <13>). Что касается НДС, который начисляется на величину действительной доли при передаче основного средства выбывающему участнику, то в силу абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ <14> такой НДС не будет являться налоговым расходом по налогу на прибыль, потому что сама операция по передаче основного средства участнику в счет выплаты его доли не является налоговым расходом.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда), при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда), при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками;