Уголовная ответственность за неуплату налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Уголовная ответственность за неуплату налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налогов. Постановлением следователя следственного отдела заявитель привлечен по уголовному делу в качестве обвиняемого в совершении преступления в виде неуплаты налогов как организатор схемы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налогов. Постановлением следователя следственного отдела заявитель привлечен по уголовному делу в качестве обвиняемого в совершении преступления в виде неуплаты налогов как организатор схемы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, прекращение уголовного дела о неуплате налогов свидетельствует о неправомерности привлечения его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, прекращение уголовного дела о неуплате налогов свидетельствует о неправомерности привлечения его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное:
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)налоговую, административную или уголовную ответственность за неуплату налогов (страховых взносов), а также начисление пеней - если недостоверные сведения привели к такой неуплате (ст. 75, п. 3 ст. 120, ст. ст. 122, 123, 129.3, 129.5 НК РФ, ст. ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ, ст. ст. 198 - 199.1 УК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)налоговую, административную или уголовную ответственность за неуплату налогов (страховых взносов), а также начисление пеней - если недостоверные сведения привели к такой неуплате (ст. 75, п. 3 ст. 120, ст. ст. 122, 123, 129.3, 129.5 НК РФ, ст. ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ, ст. ст. 198 - 199.1 УК РФ);
Статья: Уголовно-правовые перспективы реализации положений налоговой амнистии
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Условия действующего порядка реализация налоговой амнистии исключают возможность полной и надлежащей юридической оценки всех вероятных событий и деяний. "Выпадает" начало периода 2022 - 2026 гг. в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, "выпадают" суммы неуплаченных налогов, не попадающие в период трех финансовых лет подряд, и "выпадает" неуплата налогов, совершаемая посредством дробления бизнеса, в случаях применения иных способов уклонения от уплаты налогов, образующих самостоятельный состав преступления.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Условия действующего порядка реализация налоговой амнистии исключают возможность полной и надлежащей юридической оценки всех вероятных событий и деяний. "Выпадает" начало периода 2022 - 2026 гг. в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, "выпадают" суммы неуплаченных налогов, не попадающие в период трех финансовых лет подряд, и "выпадает" неуплата налогов, совершаемая посредством дробления бизнеса, в случаях применения иных способов уклонения от уплаты налогов, образующих самостоятельный состав преступления.
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В современных условиях все чаще привлекаются к ответственности лица по статье УК РФ, посвященной уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Традиционно распространено дробление бизнеса в целях "оптимизации" налогообложения. В случаях, когда подобные схемы обнаруживаются налоговыми и правоохранительными органами, речь может идти не только о налоговой ответственности и необходимости доплатить суммы не уплаченных своевременно налогов, но и об уголовной ответственности, которая становится практически неизбежной, когда речь заходит о группе лиц, организовавшей подобную схему.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В современных условиях все чаще привлекаются к ответственности лица по статье УК РФ, посвященной уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Традиционно распространено дробление бизнеса в целях "оптимизации" налогообложения. В случаях, когда подобные схемы обнаруживаются налоговыми и правоохранительными органами, речь может идти не только о налоговой ответственности и необходимости доплатить суммы не уплаченных своевременно налогов, но и об уголовной ответственности, которая становится практически неизбежной, когда речь заходит о группе лиц, организовавшей подобную схему.
Статья: Проблемные вопросы усиления и смягчения уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по уголовному законодательству Республики Беларусь
(Руденя Ю.Е.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2024, N 3)В контексте соотношения уголовной и административной ответственностей за неуплату налогов речь идет о тяжести для субъектов хозяйствования при одновременном применении пеней, нескольких административных взысканий и штрафа, налагаемого в соответствии с УК РБ на уполномоченное лицо организации - плательщика налогов при наличии одного факта уклонения от уплаты налогов.
(Руденя Ю.Е.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2024, N 3)В контексте соотношения уголовной и административной ответственностей за неуплату налогов речь идет о тяжести для субъектов хозяйствования при одновременном применении пеней, нескольких административных взысканий и штрафа, налагаемого в соответствии с УК РБ на уполномоченное лицо организации - плательщика налогов при наличии одного факта уклонения от уплаты налогов.
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)В заключение отметим, что сравнение особенностей составов неуплаты налогов, сборов и страховых взносов позволяет прийти к выводу о грамотном подходе законодателя к дифференциации ответственности за налоговые проступки и налоговые преступления. В целом предусмотренные за них санкции видятся справедливыми, и механизм реализации ответственности на практике работает, что подтверждается судебной статистикой. К числу недостатков действующего законодательства можно отнести неопределенность правового статуса добросовестного заблуждения при определении налогооблагаемой базы, а также наличие механизма освобождения от уголовной ответственности за неуплату налогов при условии последующего полного погашения задолженности, что может стимулировать несвоевременную уплату налогов. Таким образом, институт ответственности за рассматриваемые налоговые правонарушения нуждается в совершенствовании. Законодатель в ст. 198 УК РФ не установил требования к сроку возмещения ущерба государству, что фактически позволяет освободиться от уголовной ответственности даже через длительный период, выполнив только условие об уплате соответствующих платежей. В связи с этим можно предложить внести изменения в данную статью, которые закрепляли бы положение о том, что поощрительная санкция может применяться при условии уплаты суммы недоимки, пеней и штрафа в определенный период, например в течение полугода. Это позволит сократить неблагоприятные последствия для экономики от задержки уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Кроме того, ст. 122 НК РФ следует дополнить положением о том, что при установлении факта занижения налогооблагаемой базы по причине добросовестного заблуждения размер штрафа уменьшается, например, на 10%.
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)В заключение отметим, что сравнение особенностей составов неуплаты налогов, сборов и страховых взносов позволяет прийти к выводу о грамотном подходе законодателя к дифференциации ответственности за налоговые проступки и налоговые преступления. В целом предусмотренные за них санкции видятся справедливыми, и механизм реализации ответственности на практике работает, что подтверждается судебной статистикой. К числу недостатков действующего законодательства можно отнести неопределенность правового статуса добросовестного заблуждения при определении налогооблагаемой базы, а также наличие механизма освобождения от уголовной ответственности за неуплату налогов при условии последующего полного погашения задолженности, что может стимулировать несвоевременную уплату налогов. Таким образом, институт ответственности за рассматриваемые налоговые правонарушения нуждается в совершенствовании. Законодатель в ст. 198 УК РФ не установил требования к сроку возмещения ущерба государству, что фактически позволяет освободиться от уголовной ответственности даже через длительный период, выполнив только условие об уплате соответствующих платежей. В связи с этим можно предложить внести изменения в данную статью, которые закрепляли бы положение о том, что поощрительная санкция может применяться при условии уплаты суммы недоимки, пеней и штрафа в определенный период, например в течение полугода. Это позволит сократить неблагоприятные последствия для экономики от задержки уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Кроме того, ст. 122 НК РФ следует дополнить положением о том, что при установлении факта занижения налогооблагаемой базы по причине добросовестного заблуждения размер штрафа уменьшается, например, на 10%.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.07.2024 N КЧ-4-18/8114 <Списание безнадежного налогового долга не освобождает компанию от ответственности>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Привлечение к уголовной ответственности за неуплату налогов
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Привлечение к уголовной ответственности за неуплату налогов
Статья: Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 6
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 6
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"...В данном случае материалами дела подтверждены и судом установлены обстоятельства, свидетельствующие о непосредственном участии ответчика в разработке схем уклонения от уплаты налогов, о привлечении ответчика к уголовной ответственности за неуплату налогов, а также о том, что действия ответчика имели целью причинение вреда обществу, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии в данном случае оснований для привлечения ответчика к гражданско-правовой ответственности в виде убытков".
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"...В данном случае материалами дела подтверждены и судом установлены обстоятельства, свидетельствующие о непосредственном участии ответчика в разработке схем уклонения от уплаты налогов, о привлечении ответчика к уголовной ответственности за неуплату налогов, а также о том, что действия ответчика имели целью причинение вреда обществу, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии в данном случае оснований для привлечения ответчика к гражданско-правовой ответственности в виде убытков".
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает только в случае, если налоги не уплачены в крупном или особо крупном размере.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает только в случае, если налоги не уплачены в крупном или особо крупном размере.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)К сведению. Помимо уголовной ответственности за неуплату налогов, руководство компании либо ИП могут быть обвинены также в том, что они:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)К сведению. Помимо уголовной ответственности за неуплату налогов, руководство компании либо ИП могут быть обвинены также в том, что они: