Уголовная ответственность за неуплату налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Уголовная ответственность за неуплату налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налогов. Постановлением следователя следственного отдела заявитель привлечен по уголовному делу в качестве обвиняемого в совершении преступления в виде неуплаты налогов как организатор схемы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налогов. Постановлением следователя следственного отдела заявитель привлечен по уголовному делу в качестве обвиняемого в совершении преступления в виде неуплаты налогов как организатор схемы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, прекращение уголовного дела о неуплате налогов свидетельствует о неправомерности привлечения его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, прекращение уголовного дела о неуплате налогов свидетельствует о неправомерности привлечения его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
(ред. от 17.11.2025)Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает только в случае, если налоги не уплачены в крупном или особо крупном размере.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает только в случае, если налоги не уплачены в крупном или особо крупном размере.
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме налоговых штрафов за неуплату налога может быть административная и даже уголовная ответственность (ст. ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ, ст. ст. 198, 199, 199.1 УК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме налоговых штрафов за неуплату налога может быть административная и даже уголовная ответственность (ст. ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ, ст. ст. 198, 199, 199.1 УК РФ).
Статья: Разграничение понятий "уклонение от уплаты налогов", "налоговое планирование" и "агрессивное налоговое планирование" в российской и зарубежной практике
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 1)В Российской Федерации содержание понятия "уклонение от уплаты налогов" раскрывается в ст. ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ <7>, в которых хотя и не дается определения данного понятия, но раскрываются способы уклонения от уплаты налогов: непредставление налоговой декларации или иные документы, представление которых является обязательным в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также включение в налоговую декларацию или иных документов заведомо ложных сведений. Поскольку уклонение от уплаты налогов может совершаться и иными способами, Конституционный Суд РФ, проверяя конституционность положений ст. 199 Уголовного кодекса РФ, в Постановлении от 27 мая 2003 г. N 9-П <8> указал, что составообразующим в контексте ст. 199 Уголовного кодекса РФ может признаваться только такое деяние, которое совершается с умыслом и направлено на избежание уплаты налога в нарушение установленных налоговым законодательством правил. А это налагает на органы уголовного преследования обязанность устанавливать не только сам факт неуплаты налога, но и противоправность действий или бездействий налогоплательщика, также необходимо установление умысла, направленного на уклонение от уплаты налога. Конституционный Суд РФ отмечает, что отсутствие в ст. 199 Уголовного кодекса РФ исчерпывающего перечня конкретных способов уклонения от уплаты налогов не позволяет произвольно привлекать к уголовной ответственности за неуплату налогов в случаях, когда налогоплательщик использует не противоречащие закону механизмы уменьшения налоговых платежей. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации <9>.
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 1)В Российской Федерации содержание понятия "уклонение от уплаты налогов" раскрывается в ст. ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ <7>, в которых хотя и не дается определения данного понятия, но раскрываются способы уклонения от уплаты налогов: непредставление налоговой декларации или иные документы, представление которых является обязательным в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также включение в налоговую декларацию или иных документов заведомо ложных сведений. Поскольку уклонение от уплаты налогов может совершаться и иными способами, Конституционный Суд РФ, проверяя конституционность положений ст. 199 Уголовного кодекса РФ, в Постановлении от 27 мая 2003 г. N 9-П <8> указал, что составообразующим в контексте ст. 199 Уголовного кодекса РФ может признаваться только такое деяние, которое совершается с умыслом и направлено на избежание уплаты налога в нарушение установленных налоговым законодательством правил. А это налагает на органы уголовного преследования обязанность устанавливать не только сам факт неуплаты налога, но и противоправность действий или бездействий налогоплательщика, также необходимо установление умысла, направленного на уклонение от уплаты налога. Конституционный Суд РФ отмечает, что отсутствие в ст. 199 Уголовного кодекса РФ исчерпывающего перечня конкретных способов уклонения от уплаты налогов не позволяет произвольно привлекать к уголовной ответственности за неуплату налогов в случаях, когда налогоплательщик использует не противоречащие закону механизмы уменьшения налоговых платежей. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации <9>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)К сведению. Помимо уголовной ответственности за неуплату налогов, руководство компании либо ИП могут быть обвинены также в том, что они:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)К сведению. Помимо уголовной ответственности за неуплату налогов, руководство компании либо ИП могут быть обвинены также в том, что они:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Для определения конкретных сроков давности привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном размере по ст. 198 и ст. 199 УК РФ следует изначально определиться, к каким именно категориям преступлений относятся соответствующие составы преступлений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Для определения конкретных сроков давности привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном размере по ст. 198 и ст. 199 УК РФ следует изначально определиться, к каким именно категориям преступлений относятся соответствующие составы преступлений.
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В современных условиях все чаще привлекаются к ответственности лица по статье УК РФ, посвященной уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Традиционно распространено дробление бизнеса в целях "оптимизации" налогообложения. В случаях, когда подобные схемы обнаруживаются налоговыми и правоохранительными органами, речь может идти не только о налоговой ответственности и необходимости доплатить суммы не уплаченных своевременно налогов, но и об уголовной ответственности, которая становится практически неизбежной, когда речь заходит о группе лиц, организовавшей подобную схему.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В современных условиях все чаще привлекаются к ответственности лица по статье УК РФ, посвященной уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Традиционно распространено дробление бизнеса в целях "оптимизации" налогообложения. В случаях, когда подобные схемы обнаруживаются налоговыми и правоохранительными органами, речь может идти не только о налоговой ответственности и необходимости доплатить суммы не уплаченных своевременно налогов, но и об уголовной ответственности, которая становится практически неизбежной, когда речь заходит о группе лиц, организовавшей подобную схему.
Статья: Проблемные вопросы усиления и смягчения уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по уголовному законодательству Республики Беларусь
(Руденя Ю.Е.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2024, N 3)В контексте соотношения уголовной и административной ответственностей за неуплату налогов речь идет о тяжести для субъектов хозяйствования при одновременном применении пеней, нескольких административных взысканий и штрафа, налагаемого в соответствии с УК РБ на уполномоченное лицо организации - плательщика налогов при наличии одного факта уклонения от уплаты налогов.
(Руденя Ю.Е.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2024, N 3)В контексте соотношения уголовной и административной ответственностей за неуплату налогов речь идет о тяжести для субъектов хозяйствования при одновременном применении пеней, нескольких административных взысканий и штрафа, налагаемого в соответствии с УК РБ на уполномоченное лицо организации - плательщика налогов при наличии одного факта уклонения от уплаты налогов.
Статья: Уголовно-правовая квалификация отказа от уплаты налогов руководителями, непосредственно не уклонявшимися от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Проблема, связанная со сменой руководителей, может быть решена посредством привлечения к уголовной ответственности первоначального руководителя за неуплату налогов, допущенную не только за период собственного руководства юридическим лицом, но и за периоды работы новых руководителей, которые, вероятнее всего, являются номинальными и назначались только с целью дробления сумм неуплаченных налогов. Такой подход соответствует положениям п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48, согласно которым субъектом уклонения от уплаты налогов может быть также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Проблема, связанная со сменой руководителей, может быть решена посредством привлечения к уголовной ответственности первоначального руководителя за неуплату налогов, допущенную не только за период собственного руководства юридическим лицом, но и за периоды работы новых руководителей, которые, вероятнее всего, являются номинальными и назначались только с целью дробления сумм неуплаченных налогов. Такой подход соответствует положениям п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48, согласно которым субъектом уклонения от уплаты налогов может быть также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации.
Статья: Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 6
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 6
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)налоговую, административную или уголовную ответственность за неуплату налогов (страховых взносов), а также начисление пеней - если недостоверные сведения привели к такой неуплате (ст. 75, п. 3 ст. 120, ст. ст. 122, 123, 129.3, 129.5 НК РФ, ст. ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ, ст. ст. 198 - 199.1 УК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)налоговую, административную или уголовную ответственность за неуплату налогов (страховых взносов), а также начисление пеней - если недостоверные сведения привели к такой неуплате (ст. 75, п. 3 ст. 120, ст. ст. 122, 123, 129.3, 129.5 НК РФ, ст. ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ, ст. ст. 198 - 199.1 УК РФ);