Удержание за медосмотр
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание за медосмотр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель привлекал физических лиц - плательщиков НПД по договорам возмездного оказания услуг, при выплате вознаграждения не удерживал НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем схемы минимизации налогообложения посредством подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Налоговый орган принял во внимание длящийся характер отношений, ежегодное перезаключение договоров, закрепление в договоре трудовой функции, поскольку договор предусматривал личное выполнение исполнителем определенного вида работ по соответствующей должности, а не исполнение разового задания заказчика. Акты, формируемые плательщиками НПД по окончании работ, содержали лишь информацию о количестве оказанных услуг за определенный период, при этом количество дней, в которые оказывались услуги, не отражалось, равно как и не указывались сведения о заявках и извещениях. Акты также не содержали приложений с описанием конкретных выполненных действий, дат совершения таких действий. Денежные средства за оказанные услуги выплачивались регулярно 2 раза в месяц, в дни, когда выплачивается заработная плата штатным сотрудникам. Также был установлен факт инфраструктурной зависимости привлекаемых сотрудников, поскольку заказчик услуг отвечал за предоставление механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг (согласно договорам физические лица оказывают услуги на транспортных средствах заказчика), организацию обеспечения медицинского осмотра работников. Совокупность данных обстоятельств свидетельствует о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых плательщиков НПД являлось осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суд согласился с переквалификацией заключенных договоров из гражданско-правовых в трудовые и указал на наличие у предпринимателя обязанности удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам и уплачивать страховые взносы. При этом суд указал, что суммы, уплаченные физическими лицами как плательщиками НПД, должны быть учтены при определении размера доначисленного НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель привлекал физических лиц - плательщиков НПД по договорам возмездного оказания услуг, при выплате вознаграждения не удерживал НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем схемы минимизации налогообложения посредством подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Налоговый орган принял во внимание длящийся характер отношений, ежегодное перезаключение договоров, закрепление в договоре трудовой функции, поскольку договор предусматривал личное выполнение исполнителем определенного вида работ по соответствующей должности, а не исполнение разового задания заказчика. Акты, формируемые плательщиками НПД по окончании работ, содержали лишь информацию о количестве оказанных услуг за определенный период, при этом количество дней, в которые оказывались услуги, не отражалось, равно как и не указывались сведения о заявках и извещениях. Акты также не содержали приложений с описанием конкретных выполненных действий, дат совершения таких действий. Денежные средства за оказанные услуги выплачивались регулярно 2 раза в месяц, в дни, когда выплачивается заработная плата штатным сотрудникам. Также был установлен факт инфраструктурной зависимости привлекаемых сотрудников, поскольку заказчик услуг отвечал за предоставление механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг (согласно договорам физические лица оказывают услуги на транспортных средствах заказчика), организацию обеспечения медицинского осмотра работников. Совокупность данных обстоятельств свидетельствует о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых плательщиков НПД являлось осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суд согласился с переквалификацией заключенных договоров из гражданско-правовых в трудовые и указал на наличие у предпринимателя обязанности удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам и уплачивать страховые взносы. При этом суд указал, что суммы, уплаченные физическими лицами как плательщиками НПД, должны быть учтены при определении размера доначисленного НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Медосмотры-2025. Памятка работодателю
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)В продолжение вопроса о проведении медицинских осмотров незадолго до увольнения можно обратить внимание на другой вопрос, заданный пользователем сервиса "Онлайнинспекция.рф": можно ли удержать из дохода работника стоимость проведенного медосмотра, если после его прохождения специалист принял решение уволиться?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)В продолжение вопроса о проведении медицинских осмотров незадолго до увольнения можно обратить внимание на другой вопрос, заданный пользователем сервиса "Онлайнинспекция.рф": можно ли удержать из дохода работника стоимость проведенного медосмотра, если после его прохождения специалист принял решение уволиться?
Вопрос: Что такое физические перегрузки как фактор трудового процесса?
(Консультация эксперта, 2025)К перечню вредных и опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные медицинские осмотры при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры, в части факторов, связанных с тяжестью трудового процесса, относятся (п. 5.1 Перечня, утв. Приказом Минтруда России N 988н, Минздрава России N 1420н от 31.12.2020 (далее - Перечень)):
(Консультация эксперта, 2025)К перечню вредных и опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные медицинские осмотры при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры, в части факторов, связанных с тяжестью трудового процесса, относятся (п. 5.1 Перечня, утв. Приказом Минтруда России N 988н, Минздрава России N 1420н от 31.12.2020 (далее - Перечень)):
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 27.10.2020 N 746н
(ред. от 29.04.2025)
"Об утверждении Правил по охране труда в сельском хозяйстве"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2020 N 61093)266. К работе в качестве скирдоправов допускаются лица, прошедшие медицинский осмотр и не имеющие противопоказаний для работы на высоте.
(ред. от 29.04.2025)
"Об утверждении Правил по охране труда в сельском хозяйстве"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2020 N 61093)266. К работе в качестве скирдоправов допускаются лица, прошедшие медицинский осмотр и не имеющие противопоказаний для работы на высоте.
"Комментарий к разделу X "Охрана труда" Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шавин В.А., Беляев М.А., Бикметов Р.И., Загорских С.А., Слесарев С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Круг работников, подлежащих прохождению обязательных предварительных и периодических медосмотров, довольно широк. К примеру, на рабочих местах офисных работников, использующих ПЭВМ, имеются такие вредные производственные факторы, как "освещенность рабочей поверхности" и "электрическое и магнитное поле промышленной частоты". Преподавательский состав подвержен такому показателю напряженности труда, как "нагрузка на голосовой аппарат". У поваров, подсобных рабочих идентифицируется показатель тяжести труда - "подъем, перемещение, удержание груза вручную".
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шавин В.А., Беляев М.А., Бикметов Р.И., Загорских С.А., Слесарев С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Круг работников, подлежащих прохождению обязательных предварительных и периодических медосмотров, довольно широк. К примеру, на рабочих местах офисных работников, использующих ПЭВМ, имеются такие вредные производственные факторы, как "освещенность рабочей поверхности" и "электрическое и магнитное поле промышленной частоты". Преподавательский состав подвержен такому показателю напряженности труда, как "нагрузка на голосовой аппарат". У поваров, подсобных рабочих идентифицируется показатель тяжести труда - "подъем, перемещение, удержание груза вручную".
Статья: Организация работы вахтовым методом в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)По итогам ноября работникам, направленным на вахту, начислены заработная плата с учетом районного коэффициента (2 233 741 руб.) и надбавка за вахтовый метод работы (63 000 руб.). С заработной платы удержан НДФЛ (290 386 руб.), начислены взносы по ЕСТ - 670 122,3 руб., взносы на травматизм 20 103,67 руб. Компенсация НДФЛ и взносами не облагается.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)По итогам ноября работникам, направленным на вахту, начислены заработная плата с учетом районного коэффициента (2 233 741 руб.) и надбавка за вахтовый метод работы (63 000 руб.). С заработной платы удержан НДФЛ (290 386 руб.), начислены взносы по ЕСТ - 670 122,3 руб., взносы на травматизм 20 103,67 руб. Компенсация НДФЛ и взносами не облагается.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются НДФЛ суммы оплаты медосмотра за счет иных источников (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-06/6-115).
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются НДФЛ суммы оплаты медосмотра за счет иных источников (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-06/6-115).
Статья: Взносы по травматизму: на что начислять, а на что - нет?
(Слесарев С.А.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 6)Взносами на страхование по травматизму облагаются выплаты по трудовым договорам, прежде всего зарплата. Но нередко у проверяющих возникают претензии к разного рода "добавкам", прямо к зарплате не относящимся. Например, к оплате медосмотров, дополнительных выходных дней, в частности по уходу за детьми-инвалидами. Вроде бы эти выплаты связаны с трудовыми отношениями, а потому с них надо удерживать взносы. Но так ли это? И как суды реагируют на подобные требования? И есть ли какой-то признак, помогающий хотя бы примерно определить статус выплаты?
(Слесарев С.А.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 6)Взносами на страхование по травматизму облагаются выплаты по трудовым договорам, прежде всего зарплата. Но нередко у проверяющих возникают претензии к разного рода "добавкам", прямо к зарплате не относящимся. Например, к оплате медосмотров, дополнительных выходных дней, в частности по уходу за детьми-инвалидами. Вроде бы эти выплаты связаны с трудовыми отношениями, а потому с них надо удерживать взносы. Но так ли это? И как суды реагируют на подобные требования? И есть ли какой-то признак, помогающий хотя бы примерно определить статус выплаты?
Типовая ситуация: Несовершеннолетний: особенности условий труда, прием, увольнение
(Издательство "Главная книга", 2025)Медосмотры - для несовершеннолетних обязательны предварительный и ежегодный периодический (ст. 266 ТК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Медосмотры - для несовершеннолетних обязательны предварительный и ежегодный периодический (ст. 266 ТК РФ).
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ с расходов на оплату необязательных медосмотров удерживать не нужно, если медосмотр проходит:
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ с расходов на оплату необязательных медосмотров удерживать не нужно, если медосмотр проходит:
Готовое решение: Что делать, если при увольнении за работником числится задолженность перед работодателем
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, нельзя, так как законом не предусмотрено удержание или взыскание с работника расходов работодателя на оформление медицинской книжки. Это следует из ч. 1, 2 ст. 137 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, нельзя, так как законом не предусмотрено удержание или взыскание с работника расходов работодателя на оформление медицинской книжки. Это следует из ч. 1, 2 ст. 137 ТК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оплату в соответствии с положениями коллективного договора стоимости медицинских услуг по проведению ежегодного медосмотра своего работника, не являющегося обязательным в соответствии с законодательством РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Удержание исчисленной суммы НДФЛ производится за счет любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме, например из причитающейся работнику очередной заработной платы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Удержание исчисленной суммы НДФЛ производится за счет любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме, например из причитающейся работнику очередной заработной платы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)По договору арендодатель был вправе производить контроль технического состояния, осмотр транспортного средства (далее - ТС) и программно-аппаратного комплекса (ПАК) в любое время, в период действия Договора, инспектировать условия их эксплуатации, а также осуществлять предрейсовый медицинский осмотр Арендатора, перед осуществлением им пассажирских перевозок. Арендатор был обязан своевременно выплачивать Арендодателю арендную плату и обеспечительный платеж. В приложении к Договору была указана такая обязанность арендатора, как соблюдать график смен, оговоренный с Арендодателем. В случае невыхода на смену арендодатель был в праве компенсировать простой транспортного средства, удержав с арендатора штраф. Арендатор был обязан соблюдать установленные Арендодателем нормы: не курить, не позволять курить и распивать спиртные напитки пассажирам в салоне ТС, не опаздывать на заранее оговоренную смену.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)По договору арендодатель был вправе производить контроль технического состояния, осмотр транспортного средства (далее - ТС) и программно-аппаратного комплекса (ПАК) в любое время, в период действия Договора, инспектировать условия их эксплуатации, а также осуществлять предрейсовый медицинский осмотр Арендатора, перед осуществлением им пассажирских перевозок. Арендатор был обязан своевременно выплачивать Арендодателю арендную плату и обеспечительный платеж. В приложении к Договору была указана такая обязанность арендатора, как соблюдать график смен, оговоренный с Арендодателем. В случае невыхода на смену арендодатель был в праве компенсировать простой транспортного средства, удержав с арендатора штраф. Арендатор был обязан соблюдать установленные Арендодателем нормы: не курить, не позволять курить и распивать спиртные напитки пассажирам в салоне ТС, не опаздывать на заранее оговоренную смену.
Вопрос: Должен ли работодатель удержать НДФЛ при возмещении новым работникам расходов на приобретение бланков медицинских книжек?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, а работник, в свою очередь, обязан их проходить. В частности, обязательные медицинские осмотры должны проходить работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей (ч. 3 ст. 214, ст. 215, ч. 2, 9 ст. 220 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, а работник, в свою очередь, обязан их проходить. В частности, обязательные медицинские осмотры должны проходить работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей (ч. 3 ст. 214, ст. 215, ч. 2, 9 ст. 220 Трудового кодекса РФ).