Удержание ндфл за прошлый год
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание ндфл за прошлый год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Взыскание и возврат излишне выплаченной заработной платы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если переплату (излишне выплаченную заработную плату) обнаружили в текущем году, то на дату обнаружения ошибки излишне выплаченную зарплату, суммы удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов отразите записью способом "красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью. Исправляя ошибку прошлых лет, используйте специальные счета (п. п. 169, 185 Порядка применения Единого плана счетов, п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. 7 Стандарта "План счетов бюджетного учета", п. 7 Стандарта "План счетов бюджетных (автономных) учреждений", п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. п. 16, 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если переплату (излишне выплаченную заработную плату) обнаружили в текущем году, то на дату обнаружения ошибки излишне выплаченную зарплату, суммы удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов отразите записью способом "красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью. Исправляя ошибку прошлых лет, используйте специальные счета (п. п. 169, 185 Порядка применения Единого плана счетов, п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. 7 Стандарта "План счетов бюджетного учета", п. 7 Стандарта "План счетов бюджетных (автономных) учреждений", п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. п. 16, 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
Статья: Условия и возможности Программы долгосрочных сбережений
("Официальный сайт Банка России", 2024)В случае досрочного получения выкупной суммы НПФ удержит НДФЛ с суммы взносов, уплаченных по Программе, в отношении которых гражданин воспользовался правом на получение налогового вычета при их уплате, а также удержит НДФЛ с полученного от участия в Программе дохода, то есть с разницы между размером выкупной суммы и размером взносов.
("Официальный сайт Банка России", 2024)В случае досрочного получения выкупной суммы НПФ удержит НДФЛ с суммы взносов, уплаченных по Программе, в отношении которых гражданин воспользовался правом на получение налогового вычета при их уплате, а также удержит НДФЛ с полученного от участия в Программе дохода, то есть с разницы между размером выкупной суммы и размером взносов.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 30.01.1992 N ИЛ-6-09/50
"О новом порядке исчисления подоходного налога с физических лиц"В течение года исчисление подоходного налога с доходов, полученных гражданами по месту основной работы (службы, учебы) как за работу, связанную с исполнением трудовых обязанностей, так и за выполнение работ по месту основной работы по договорам гражданско - правового характера, в том числе за выполнение разовых работ, производится предприятиями, учреждениями и организациями ежемесячно с общей суммы дохода, начисленного с начала календарного года по новым ставкам, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
"О новом порядке исчисления подоходного налога с физических лиц"В течение года исчисление подоходного налога с доходов, полученных гражданами по месту основной работы (службы, учебы) как за работу, связанную с исполнением трудовых обязанностей, так и за выполнение работ по месту основной работы по договорам гражданско - правового характера, в том числе за выполнение разовых работ, производится предприятиями, учреждениями и организациями ежемесячно с общей суммы дохода, начисленного с начала календарного года по новым ставкам, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Вопрос: Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
(Консультация эксперта, 2026)Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
(Консультация эксперта, 2026)Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Если со дня истечения срока уплаты ошибочно удержанного НДФЛ прошло больше трех лет, то вернуть его налоговый агент может, только если причины пропуска трехлетнего срока будут признаны судом уважительными и этот срок будет восстановлен судом. В иных случаях налоговый агент вернуть НДФЛ не сможет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если со дня истечения срока уплаты ошибочно удержанного НДФЛ прошло больше трех лет, то вернуть его налоговый агент может, только если причины пропуска трехлетнего срока будут признаны судом уважительными и этот срок будет восстановлен судом. В иных случаях налоговый агент вернуть НДФЛ не сможет.
Вопрос: Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами, счетными ошибками, пересчетом зарплаты за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, налоговому агенту при обнаружении ошибок в исчислении и удержании НДФЛ за прошлый период следует осуществить перерасчет НДФЛ за этот период, произвести доудержание и перечисление НДФЛ. Удерживать НДФЛ надо из ближайших выплат работнику, но сделать это можно только в определенных пределах (ст. ст. 137, 138 ТК РФ, Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, налоговому агенту при обнаружении ошибок в исчислении и удержании НДФЛ за прошлый период следует осуществить перерасчет НДФЛ за этот период, произвести доудержание и перечисление НДФЛ. Удерживать НДФЛ надо из ближайших выплат работнику, но сделать это можно только в определенных пределах (ст. ст. 137, 138 ТК РФ, Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Например, организация "Альфа" с 1 января переходит на АУСН. В начале января она выплачивает физлицам зарплату за вторую половину декабря прошлого года (в декабре АУСН еще не использовалась). Поскольку выплата таких доходов пришлась на период после перехода на АУСН, организация должна сообщить налоговому органу в том числе о них;
(КонсультантПлюс, 2026)Например, организация "Альфа" с 1 января переходит на АУСН. В начале января она выплачивает физлицам зарплату за вторую половину декабря прошлого года (в декабре АУСН еще не использовалась). Поскольку выплата таких доходов пришлась на период после перехода на АУСН, организация должна сообщить налоговому органу в том числе о них;
Готовое решение: Как учесть удержание из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни отпуска
(КонсультантПлюс, 2026)если же отпускные были выплачены в прошлом году, то перечислите налог с заработной платы увольняющегося работника полностью. В этом случае НДФЛ, удержанный с выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска и перечисленный в бюджет, формирует положительное сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если же отпускные были выплачены в прошлом году, то перечислите налог с заработной платы увольняющегося работника полностью. В этом случае НДФЛ, удержанный с выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска и перечисленный в бюджет, формирует положительное сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по корректировке сумм удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов отразите записью способом "красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью. При этом, исправляя ошибку прошлых лет, используйте особые счета (п. п. 169, 185 Порядка применения Единого плана счетов, п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. 7 Стандарта "План счетов бюджетного учета", п. 7 Стандарта "План счетов бюджетных (автономных) учреждений", п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. п. 16, 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по корректировке сумм удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов отразите записью способом "красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью. При этом, исправляя ошибку прошлых лет, используйте особые счета (п. п. 169, 185 Порядка применения Единого плана счетов, п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. 7 Стандарта "План счетов бюджетного учета", п. 7 Стандарта "План счетов бюджетных (автономных) учреждений", п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. п. 16, 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
Вопрос: Организация ошибочно не удержала НДФЛ с премии, выплаченной работнику в прошлом году. Нужно ли удерживать налог в текущем году? Как вносятся исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговая направила требование представить пояснения причины превышения удержанного НДФЛ над исчисленным в расчете 6-НДФЛ, то укажите подробно, почему значения строки 160 "Сумма налога удержанная" разд. 2 расчета 6-НДФЛ больше показателя строки 140 "Сумма налога исчисленная" разд. 2 расчета 6-НДФЛ. Например, это возможно при удержании налога с новогодних подарков, которые были вручены в конце прошлого года, а налог удержан в отчетном периоде.
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговая направила требование представить пояснения причины превышения удержанного НДФЛ над исчисленным в расчете 6-НДФЛ, то укажите подробно, почему значения строки 160 "Сумма налога удержанная" разд. 2 расчета 6-НДФЛ больше показателя строки 140 "Сумма налога исчисленная" разд. 2 расчета 6-НДФЛ. Например, это возможно при удержании налога с новогодних подарков, которые были вручены в конце прошлого года, а налог удержан в отчетном периоде.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Такие рекомендации ФНС давала в прошлом году, когда еще действовали прежние правила сообщения в инспекцию о неудержанном налоге. Она не возражала против того, что работодатели по своей инициативе удерживали из январских доходов декабрьский НДФЛ <19>. Так что претензий, надо полагать, не должно быть и сейчас.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Такие рекомендации ФНС давала в прошлом году, когда еще действовали прежние правила сообщения в инспекцию о неудержанном налоге. Она не возражала против того, что работодатели по своей инициативе удерживали из январских доходов декабрьский НДФЛ <19>. Так что претензий, надо полагать, не должно быть и сейчас.