Удержание налога налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание налога налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)2. Налоговый орган доначислил налог, подлежащий удержанию Налоговым агентом с доходов иностранной организации, штраф, пени
(КонсультантПлюс, 2026)2. Налоговый орган доначислил налог, подлежащий удержанию Налоговым агентом с доходов иностранной организации, штраф, пени
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских и (или) иностранных эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Судебная коллегия в полной мере соглашается с выводами суда первой инстанции и находит необоснованными доводы апелляционной жалобы о том, что судом неверно определена дата получения дохода как дата продажи ценных бумаг, а также ошибочным является утверждение истца о том, что налог рассчитывается с полученного дохода, который возникает только при переводе средств с брокерского счета на иной (текущий) банковский счет, поскольку это не соответствует положениям п. 7 ст. ст. 226.1. НК РФ, предусматривающим, что исчисление и удержание налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами в следующие сроки: по окончании налогового периода; до истечения налогового периода; до истечения срока действия договора в пользу физического лица."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Оговорка об удержании налога налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Оговорка об удержании налога налоговым агентом
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как налоговый агент удерживает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как налоговый агент удерживает налог на прибыль
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
Справочная информация: "Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
Формы
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" - размер дохода физлица, с которого вы не удержали НДФЛ до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отразите только тот доход, налог с которого исчисляется по ставке и относится к КБК, указанным в полях "Ставка налога" и "Код бюджетной классификации" в разд. 2 справки;
(КонсультантПлюс, 2026)в поле "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" - размер дохода физлица, с которого вы не удержали НДФЛ до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отразите только тот доход, налог с которого исчисляется по ставке и относится к КБК, указанным в полях "Ставка налога" и "Код бюджетной классификации" в разд. 2 справки;
Вопрос: Об уплате НДФЛ при удержании налоговым агентом налога в меньшем размере по сравнению с исчисленным к уплате в бюджет.
(Письмо ФНС России от 16.03.2026 N БС-29-11/596@)Вопрос: Об уплате НДФЛ при удержании налоговым агентом налога в меньшем размере по сравнению с исчисленным к уплате в бюджет.
(Письмо ФНС России от 16.03.2026 N БС-29-11/596@)Вопрос: Об уплате НДФЛ при удержании налоговым агентом налога в меньшем размере по сравнению с исчисленным к уплате в бюджет.
Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2023 г. дохода от операций с ценными бумагами, с которого налоговый агент не удержал налог из-за отсутствия на счетах рублевых денежных средств.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109437)Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2023 г. дохода от операций с ценными бумагами, с которого налоговый агент не удержал налог из-за отсутствия на счетах рублевых денежных средств.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109437)Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2023 г. дохода от операций с ценными бумагами, с которого налоговый агент не удержал налог из-за отсутствия на счетах рублевых денежных средств.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В таблице второго подраздела разд. 3 рекомендуем предусмотреть отдельные строки для отражения по соответствующей ставке основной прогрессивной шкалы сумм налога, удержанных налоговым агентом, а также возвращенных им налогоплательщику.
(КонсультантПлюс, 2026)В таблице второго подраздела разд. 3 рекомендуем предусмотреть отдельные строки для отражения по соответствующей ставке основной прогрессивной шкалы сумм налога, удержанных налоговым агентом, а также возвращенных им налогоплательщику.
Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США. В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность. При списании дебиторской задолженности возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США (нерезидент). В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность (налог в казначейство США) по сроку более 3 лет. Возможности вернуть данную сумму нет, планируется ее списать. При списании дебиторской задолженности (налога в казначейство США) возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США (нерезидент). В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность (налог в казначейство США) по сроку более 3 лет. Возможности вернуть данную сумму нет, планируется ее списать. При списании дебиторской задолженности (налога в казначейство США) возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ?
Статья: Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Можно согласиться с авторами, отмечающими, что в случае удержания налогов из средств, подлежащих выплате налогоплательщику, налоговый агент становится их собственником, поскольку это объясняется свойством денежных средств обезличиваться <15>. Однако необходимо также принять во внимание выявленные Д.В. Тютиным недостатки самого законодательства в этой сфере, поскольку сам по себе факт выплаты налоговым агентом средств налогоплательщику не означает удержание налога. Автор отмечает, что в Налоговом кодексе РФ отсутствует общая презумпция, в силу которой при выплате налоговым агентом средств налогоплательщику сам налоговый агент считался бы удержавшим налог. Следовательно, сделать вывод об удержании налога налоговым агентом, а также о наличии у него обязанности по перечислению данного налога возможно только на основании анализа документов: бухгалтерских проводок, расчетных ведомостей, договоров, налоговых деклараций и т.д. <16>. При этом решение вопроса о том, был ли налог удержан агентом, должно быть принципиальным для определения того субъекта, к которому налоговый орган может впоследствии предъявить свои требования <17>.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Можно согласиться с авторами, отмечающими, что в случае удержания налогов из средств, подлежащих выплате налогоплательщику, налоговый агент становится их собственником, поскольку это объясняется свойством денежных средств обезличиваться <15>. Однако необходимо также принять во внимание выявленные Д.В. Тютиным недостатки самого законодательства в этой сфере, поскольку сам по себе факт выплаты налоговым агентом средств налогоплательщику не означает удержание налога. Автор отмечает, что в Налоговом кодексе РФ отсутствует общая презумпция, в силу которой при выплате налоговым агентом средств налогоплательщику сам налоговый агент считался бы удержавшим налог. Следовательно, сделать вывод об удержании налога налоговым агентом, а также о наличии у него обязанности по перечислению данного налога возможно только на основании анализа документов: бухгалтерских проводок, расчетных ведомостей, договоров, налоговых деклараций и т.д. <16>. При этом решение вопроса о том, был ли налог удержан агентом, должно быть принципиальным для определения того субъекта, к которому налоговый орган может впоследствии предъявить свои требования <17>.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: нюансы заполнения
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода, с которого налог не был удержан налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64498)Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода, с которого налог не был удержан налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64498)Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода, с которого налог не был удержан налоговым агентом.
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая оговорка об удержании НДС налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая оговорка об удержании НДС налоговым агентом