Учредитель простил займ налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Учредитель простил займ налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2026)материнская (дочерняя) организация простила долг по уплате процентов по займу или долг по займу простил бывший учредитель
(КонсультантПлюс, 2026)материнская (дочерняя) организация простила долг по уплате процентов по займу или долг по займу простил бывший учредитель
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении учредителем займа или другого долга надо включить в доходы по налогу на прибыль или УСН сумму, которую вам не придется возвращать (Письма Минфина от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 25.09.2019 N 03-11-11/73803).
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении учредителем займа или другого долга надо включить в доходы по налогу на прибыль или УСН сумму, которую вам не придется возвращать (Письма Минфина от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 25.09.2019 N 03-11-11/73803).
Вопрос: Как отражается в учете организации-должника прощение долга по договору займа учредителем?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете организации-должника прощение долга по договору займа учредителем?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете организации-должника прощение долга по договору займа учредителем?
Вопрос: Как облагается НДФЛ доход у учредителя (физического лица - не работника) при прощении части основного долга и процентов организацией по договору займа? Какой код дохода указывается в сведениях о доходах (приложении к справке)?
(Консультация эксперта, 2026)"Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации)" (код 2721).
(Консультация эксперта, 2026)"Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации)" (код 2721).
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы ст. 251 НК РФ не применяются.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы ст. 251 НК РФ не применяются.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Поэтому, если учредитель, даже с долей участия 100%, дал фирме взаймы, а потом было заключено соглашение о прощении долга, сумму прощенного долга нужно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 8 июня 2021 года N 03-03-06/1/44932).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Поэтому, если учредитель, даже с долей участия 100%, дал фирме взаймы, а потом было заключено соглашение о прощении долга, сумму прощенного долга нужно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 8 июня 2021 года N 03-03-06/1/44932).
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму прощенного долга отразите во внереализационных доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ). Поскольку при прекращении долгового обязательства прощением долга не происходит передачи имущества или имущественных прав, оснований для освобождения данного дохода от налога по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ нет (Письма Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117313, от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 03.03.2023 N 03-03-07/17993, от 08.06.2022 N 03-03-07/54270, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму прощенного долга отразите во внереализационных доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ). Поскольку при прекращении долгового обязательства прощением долга не происходит передачи имущества или имущественных прав, оснований для освобождения данного дохода от налога по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ нет (Письма Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/1/117313, от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619, от 03.03.2023 N 03-03-07/17993, от 08.06.2022 N 03-03-07/54270, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).
Вопрос: Возникает ли у ООО в целях налогообложения прибыли доход при прощении долга по договору займа организацией, которая на этот момент приобрела 100%-ную долю в ООО?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно более ранней позиции Минфина России, если кредитором являлся учредитель (участник) с долей владения в уставном капитале 100%, при прощении долга по договору займа у дочерней организации налогооблагаемый доход в сумме основного долга по займу не возникал. Сумма процентов по займу при прощении долга подлежала включению во внереализационный доход (Письма от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367, от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58668, от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14970).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно более ранней позиции Минфина России, если кредитором являлся учредитель (участник) с долей владения в уставном капитале 100%, при прощении долга по договору займа у дочерней организации налогооблагаемый доход в сумме основного долга по займу не возникал. Сумма процентов по займу при прощении долга подлежала включению во внереализационный доход (Письма от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367, от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58668, от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14970).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем наряду с новацией существует другой способ прекращения обязательства - прощение долга (ст. 415 ГК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем наряду с новацией существует другой способ прекращения обязательства - прощение долга (ст. 415 ГК РФ).
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Заемщик включает в доходы и сумму прощенного основного долга, и прощенные проценты по займу. Не имеет значения тот факт, что заем может быть получен от учредителя с 50%-й долей участия. Так как при прекращении обязательства путем прощения долга не происходит передачи имущества или имущественных прав, нет оснований для применения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ <26>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Заемщик включает в доходы и сумму прощенного основного долга, и прощенные проценты по займу. Не имеет значения тот факт, что заем может быть получен от учредителя с 50%-й долей участия. Так как при прекращении обязательства путем прощения долга не происходит передачи имущества или имущественных прав, нет оснований для применения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ <26>.
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)а) Нет, так как безвозмездное получение имущества и имущественных прав от учредителя с долей более 50% не будет доходом в целях налога на прибыль.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)а) Нет, так как безвозмездное получение имущества и имущественных прав от учредителя с долей более 50% не будет доходом в целях налога на прибыль.