Учредитель прощает долг обществу
Подборка наиболее важных документов по запросу Учредитель прощает долг обществу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Общество получило от своего учредителя беспроцентные займы. Впоследствии между обществом и учредителем было заключено соглашение о прощении долга по всем договорам беспроцентного займа на общую сумму 141 478 048,4 руб. Общество не включило сумму прощенного долга в налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Общество получило от своего учредителя беспроцентные займы. Впоследствии между обществом и учредителем было заключено соглашение о прощении долга по всем договорам беспроцентного займа на общую сумму 141 478 048,4 руб. Общество не включило сумму прощенного долга в налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)переводы между юридическими лицами (кроме некоммерческих организаций, государственных органов и органов местного самоуправления) по внесению целевых денежных вкладов в имущество (исключая вклады в уставный, складочный капитал общества, паевой фонд кооператива), переводы безвозмездной финансовой помощи учредителями (участниками), в том числе вклады учредителей и целевые взносы вкладчиков, являющихся стороной пенсионного договора, предназначенные для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда;
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)переводы между юридическими лицами (кроме некоммерческих организаций, государственных органов и органов местного самоуправления) по внесению целевых денежных вкладов в имущество (исключая вклады в уставный, складочный капитал общества, паевой фонд кооператива), переводы безвозмездной финансовой помощи учредителями (участниками), в том числе вклады учредителей и целевые взносы вкладчиков, являющихся стороной пенсионного договора, предназначенные для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда;
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)связанных с распоряжением имуществом (активами) кредитной организации, стоимость которого составляет более одного процента балансовой стоимости имущества кредитной организации, определенной по данным ее бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, или превышает пятнадцать миллионов рублей, если один процент балансовой стоимости имущества кредитной организации составляет более пятнадцати миллионов рублей, в том числе связанных с распоряжением недвижимым имуществом, получением и выдачей кредитов и займов, учетом векселей, проведением операций с ценными бумагами (включая выпуск собственных ценных бумаг), выдачей гарантий и поручительств, уступкой прав (требований), принятием и прощением долга, новацией, отступным, а также с учреждением доверительного управления;
(ред. от 29.12.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)связанных с распоряжением имуществом (активами) кредитной организации, стоимость которого составляет более одного процента балансовой стоимости имущества кредитной организации, определенной по данным ее бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, или превышает пятнадцать миллионов рублей, если один процент балансовой стоимости имущества кредитной организации составляет более пятнадцати миллионов рублей, в том числе связанных с распоряжением недвижимым имуществом, получением и выдачей кредитов и займов, учетом векселей, проведением операций с ценными бумагами (включая выпуск собственных ценных бумаг), выдачей гарантий и поручительств, уступкой прав (требований), принятием и прощением долга, новацией, отступным, а также с учреждением доверительного управления;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы ст. 251 НК РФ не применяются.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы ст. 251 НК РФ не применяются.
Готовое решение: Как учредителю отражать в бухгалтерском учете оказание безвозмездной и (или) финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2026)Учредители, как правило, оказывают помощь хозяйственным обществам путем внесения дополнительных вкладов в уставный капитал (приобретения дополнительных акций), внесения вкладов в имущество, прощения долга, предоставления займов, имущества в безвозмездное пользование.
(КонсультантПлюс, 2026)Учредители, как правило, оказывают помощь хозяйственным обществам путем внесения дополнительных вкладов в уставный капитал (приобретения дополнительных акций), внесения вкладов в имущество, прощения долга, предоставления займов, имущества в безвозмездное пользование.
Вопрос: Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?
(Консультация эксперта, 2026)При этом следует учитывать, что прощение долга учредителем является дарением, если в договоре будет выражено намерение учредителя (кредитора) освободить общество от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, пп. 4 п. 1 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
(Консультация эксперта, 2026)При этом следует учитывать, что прощение долга учредителем является дарением, если в договоре будет выражено намерение учредителя (кредитора) освободить общество от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, пп. 4 п. 1 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга участником с не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале организации
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отметил, что если учредитель, владеющий 100 процентами доли общества, прощает ему долг, то происходит сбережение денежных средств, которое можно приравнять к их получению (п. 3 Информационного письма ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Однако полученный таким образом дочерней организацией доход не учитывается при налогообложении прибыли на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга участником с не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале организации
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отметил, что если учредитель, владеющий 100 процентами доли общества, прощает ему долг, то происходит сбережение денежных средств, которое можно приравнять к их получению (п. 3 Информационного письма ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Однако полученный таким образом дочерней организацией доход не учитывается при налогообложении прибыли на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Судебная практика. В судебной практике имеются прецеденты, когда основанием для начисления обществу спорных сумм налога, пени и штрафа явился вывод инспекции о том, что налогоплательщик не представил решение общего собрания участников общества о внесении вкладов в имущество общества. В результате этого налоговый орган сделал вывод, что у организации отсутствовал документ-основание для отнесения денежных средств, полученных им от учредителя посредством прощения долга в качестве вклада в имущество организации. Суд налоговиков поддержал (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Судебная практика. В судебной практике имеются прецеденты, когда основанием для начисления обществу спорных сумм налога, пени и штрафа явился вывод инспекции о том, что налогоплательщик не представил решение общего собрания участников общества о внесении вкладов в имущество общества. В результате этого налоговый орган сделал вывод, что у организации отсутствовал документ-основание для отнесения денежных средств, полученных им от учредителя посредством прощения долга в качестве вклада в имущество организации. Суд налоговиков поддержал (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранный учредитель принял решение внести вклад в имущество российской компании за счет начисленных процентов по ранее переданным займам. Данным решением определен способ внесения вклада - путем прощения долга по возврату части процентов общества перед участником. Российская компания не производила выплаты иностранному учредителю в виде дивидендов. Иностранный учредитель не получал доход от российской компании в любой форме (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 310-КГ16-17554 по делу N А23-5600/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранный учредитель принял решение внести вклад в имущество российской компании за счет начисленных процентов по ранее переданным займам. Данным решением определен способ внесения вклада - путем прощения долга по возврату части процентов общества перед участником. Российская компания не производила выплаты иностранному учредителю в виде дивидендов. Иностранный учредитель не получал доход от российской компании в любой форме (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 310-КГ16-17554 по делу N А23-5600/2015).
Вопрос: Как отражается в учете организации-должника прощение долга по договору займа учредителем?
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае проводка при прощении долга учредителем: Д 66 (67) К 91.
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае проводка при прощении долга учредителем: Д 66 (67) К 91.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от участника (юридического лица) безвозмездного финансирования в виде прощенного им по договору займа долга в сумме основного обязательства и начисленных процентов?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации заимодавец-участник простил долг по договору займа с целью оказания финансовой помощи обществу. Это привело к увеличению чистых активов общества, что, в свою очередь, увеличило действительную стоимость доли участника в ООО (которая подлежит выплате участнику в случаях и порядке, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)) (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ). В данном случае у заимодавца отсутствовало намерение одарить должника, следовательно, прощение долга не может рассматриваться в качестве дарения.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации заимодавец-участник простил долг по договору займа с целью оказания финансовой помощи обществу. Это привело к увеличению чистых активов общества, что, в свою очередь, увеличило действительную стоимость доли участника в ООО (которая подлежит выплате участнику в случаях и порядке, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)) (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ). В данном случае у заимодавца отсутствовало намерение одарить должника, следовательно, прощение долга не может рассматриваться в качестве дарения.