Учетная политика проценты по займам
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика проценты по займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Иными словами, получается, если по окончании строительства для инвестора (или дольщика, считаем, что в данном вопросе эти понятия имеют равную суть) данный объект - это то, что будет признаваться или подходит под понятия внеоборотного актива, следовательно, не предназначено для продажи в срок менее одного года (данный факт желательно закрепить в договоре и в учетной политике застройщика), проценты по кредитам и займам можно включать в стоимость стройки.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Иными словами, получается, если по окончании строительства для инвестора (или дольщика, считаем, что в данном вопросе эти понятия имеют равную суть) данный объект - это то, что будет признаваться или подходит под понятия внеоборотного актива, следовательно, не предназначено для продажи в срок менее одного года (данный факт желательно закрепить в договоре и в учетной политике застройщика), проценты по кредитам и займам можно включать в стоимость стройки.
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Прямой связи с вновь создаваемыми организацией внеоборотными активами может и не быть. В связи с этим показательным может быть пример создания запасов дорогого вина многолетней выдержки, требующего значительных затрат на протяжении весьма длительного периода времени. Все время изготовления такое вино долгое время будет полуфабрикатом и готовой продукцией может стать непосредственно перед отгрузкой покупателю. Технология изготовления вина предусматривает создание специальных условий по его производству, включая особый температурный режим (что влечет затраты на освещение, отопление, вентилирование, поддержание температуры, влажности и т.д.), контроль процесса (затраты на оплату труда с отчислениями), накладные расходы, включая амортизацию основных средств и т.п., которые все это долгое время накапливаются (по дебету) и поэтому требуют привлечения финансирования со стороны (по кредиту). Происходит увеличение общей суммы активов. Именно в этом случае проценты по привлеченным кредитам и займам могут увеличивать стоимость таких запасов, что кардинально отличает международные правила от российских. Что можно предложить российскому бухгалтеру? Вновь обращаться к МСФО при дополнении своей учетной политики положениями, разрешающими включение процентов по кредитам и займам в состав квалифицируемых активов, в том числе и такого рода запасы. Это представляется весьма актуальным для предприятий с длительным производственным циклом.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Прямой связи с вновь создаваемыми организацией внеоборотными активами может и не быть. В связи с этим показательным может быть пример создания запасов дорогого вина многолетней выдержки, требующего значительных затрат на протяжении весьма длительного периода времени. Все время изготовления такое вино долгое время будет полуфабрикатом и готовой продукцией может стать непосредственно перед отгрузкой покупателю. Технология изготовления вина предусматривает создание специальных условий по его производству, включая особый температурный режим (что влечет затраты на освещение, отопление, вентилирование, поддержание температуры, влажности и т.д.), контроль процесса (затраты на оплату труда с отчислениями), накладные расходы, включая амортизацию основных средств и т.п., которые все это долгое время накапливаются (по дебету) и поэтому требуют привлечения финансирования со стороны (по кредиту). Происходит увеличение общей суммы активов. Именно в этом случае проценты по привлеченным кредитам и займам могут увеличивать стоимость таких запасов, что кардинально отличает международные правила от российских. Что можно предложить российскому бухгалтеру? Вновь обращаться к МСФО при дополнении своей учетной политики положениями, разрешающими включение процентов по кредитам и займам в состав квалифицируемых активов, в том числе и такого рода запасы. Это представляется весьма актуальным для предприятий с длительным производственным циклом.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным указанной статьей, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным указанной статьей, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 339
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)По строкам 22 - 24 отражается сумма задолженности по полученным кредитам банков и займам, с учетом причитающихся процентов.
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)По строкам 22 - 24 отражается сумма задолженности по полученным кредитам банков и займам, с учетом причитающихся процентов.
Вопрос: Как учитывается капитализация процентов по займам (кредитам) в первоначальной стоимости основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)ПБУ 15/2008 не устанавливает критерии длительности времени и существенности расходов, поэтому они должны быть закреплены в учетной политике организации.
(Консультация эксперта, 2025)ПБУ 15/2008 не устанавливает критерии длительности времени и существенности расходов, поэтому они должны быть закреплены в учетной политике организации.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Организации, которые вправе применять упрощенные способы бухучета <*>, могут признавать все расходы по займам и кредитам прочими расходами, закрепив соответствующее положение в бухгалтерской учетной политике (п. 7 ПБУ 15/2008). Формулировка может быть примерно такой:
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Организации, которые вправе применять упрощенные способы бухучета <*>, могут признавать все расходы по займам и кредитам прочими расходами, закрепив соответствующее положение в бухгалтерской учетной политике (п. 7 ПБУ 15/2008). Формулировка может быть примерно такой:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, в бухгалтерском учете Компания должна признать доходы в виде дивидендов на дату принятия решения о распределении прибыли дочерней компании. Признание дивидендов возможно в составе как прочих доходов, так и доходов от обычных видов деятельности и зависит от выбора, закрепленного в учетной политике.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, в бухгалтерском учете Компания должна признать доходы в виде дивидендов на дату принятия решения о распределении прибыли дочерней компании. Признание дивидендов возможно в составе как прочих доходов, так и доходов от обычных видов деятельности и зависит от выбора, закрепленного в учетной политике.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете учитываются земельные участки в качестве основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Оценочные обязательства отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". В случае если предполагаемый срок осуществления расходов, под которые создается оценочное обязательство, превышает 12 месяцев после отчетной даты или меньший срок, установленный организацией в учетной политике, такое оценочное обязательство оценивается по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины (п. п. 5, 8, 20 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция 94н)).
(Консультация эксперта, 2025)Оценочные обязательства отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". В случае если предполагаемый срок осуществления расходов, под которые создается оценочное обязательство, превышает 12 месяцев после отчетной даты или меньший срок, установленный организацией в учетной политике, такое оценочное обязательство оценивается по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины (п. п. 5, 8, 20 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция 94н)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца предоставление краткосрочного процентного займа и его возврат, если заем выдан в рублях российской организации и в соответствии с Налоговым кодексом РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация предоставила заем в сумме 3 660 000 руб. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 12% годовых исходя из количества дней действия договора в текущем месяце со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. По условиям договора проценты уплачиваются заемщиком в день возврата займа. Заем выдан 18 января, установленный договором срок возврата основной суммы займа и уплаты процентов - 18 марта. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, определение суммы доходов в виде процентов по контролируемым сделкам производится в порядке, установленном п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка, установленная Банком России на дату выдачи займа, составила (условно) 15%.
(Консультация эксперта, 2025)Организация предоставила заем в сумме 3 660 000 руб. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 12% годовых исходя из количества дней действия договора в текущем месяце со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. По условиям договора проценты уплачиваются заемщиком в день возврата займа. Заем выдан 18 января, установленный договором срок возврата основной суммы займа и уплаты процентов - 18 марта. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, определение суммы доходов в виде процентов по контролируемым сделкам производится в порядке, установленном п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка, установленная Банком России на дату выдачи займа, составила (условно) 15%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (должника) исполнение ее обязательств по договору краткосрочного процентного займа поручителем (юридическим лицом) и дальнейшее погашение организацией задолженности перед ним, если помимо суммы, выплаченной поручителем кредитору, организация уплачивает поручителю начисленные на эту сумму проценты, размер которых соглашением о выдаче поручительства не установлен?..
(Консультация эксперта, 2025)<2> Операции по отражению получения займа, начисления процентов, а также по выплате вознаграждения поручителю в данной консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2025)<2> Операции по отражению получения займа, начисления процентов, а также по выплате вознаграждения поручителю в данной консультации не рассматриваются.
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Пример 1. В январе организация получила процентный заем от партнера по бизнесу на приобретение здания офиса. Данный объект ОС, в соответствии с учетной политикой организации, признается инвестиционным активом. Расходы, связанные с приобретением здания, были осуществлены в июне этого же года, поэтому проценты по займу за период январь - май следует учесть в общем порядке, т.е. в составе прочих расходов.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Пример 1. В январе организация получила процентный заем от партнера по бизнесу на приобретение здания офиса. Данный объект ОС, в соответствии с учетной политикой организации, признается инвестиционным активом. Расходы, связанные с приобретением здания, были осуществлены в июне этого же года, поэтому проценты по займу за период январь - май следует учесть в общем порядке, т.е. в составе прочих расходов.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, главой 25 НК РФ предусмотрен единственно возможный вариант учета процентов по привлеченным займам (кредитам). Они всегда учитываются в составе внереализационных расходов. Поэтому при формировании учетной политики организация не может закрепить в ней иной порядок учета процентов (например, записать, что проценты по займам, привлеченным для строительства, включаются в балансовую стоимость строящегося объекта или включаются в состав расходов на освоение природных ресурсов). Соответствующие разъяснения можно найти в письмах Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/398, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/350 и от 22.10.2007 N 03-03-06/1/731.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, главой 25 НК РФ предусмотрен единственно возможный вариант учета процентов по привлеченным займам (кредитам). Они всегда учитываются в составе внереализационных расходов. Поэтому при формировании учетной политики организация не может закрепить в ней иной порядок учета процентов (например, записать, что проценты по займам, привлеченным для строительства, включаются в балансовую стоимость строящегося объекта или включаются в состав расходов на освоение природных ресурсов). Соответствующие разъяснения можно найти в письмах Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/398, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/350 и от 22.10.2007 N 03-03-06/1/731.
Статья: Капитализация затрат по заимствованиям
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Так, в апелляционной инстанции (Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2012 по делу N А54-567/2011) было отменено решение суда, принятое ранее в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик занизил базу по налогу на имущество организаций на сумму процентов по кредиту, которые подлежали включению в стоимость инвестиционного актива (с учетом положений учетной политики), в связи с чем им занижена среднегодовая (средняя) стоимость имущества, что повлекло неуплату указанного налога.
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Так, в апелляционной инстанции (Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2012 по делу N А54-567/2011) было отменено решение суда, принятое ранее в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик занизил базу по налогу на имущество организаций на сумму процентов по кредиту, которые подлежали включению в стоимость инвестиционного актива (с учетом положений учетной политики), в связи с чем им занижена среднегодовая (средняя) стоимость имущества, что повлекло неуплату указанного налога.
Вопрос: Вправе ли банк, имеющий право на купонный доход по облигациям иностранной организации в 2023 г., переоценку требований по начисленному купонному доходу не учитывать в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со ст. ст. 271 и 273 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со ст. ст. 271 и 273 НК РФ.