Учет затрат в торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат в торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФВ указанных обстоятельствах, принимая часть расходов, которые непосредственно связаны с розничной торговлей, налоговый орган и арбитражный суд должен исходить из того, что вычленять одни расходы из совокупности всех затрат, понесенных для получения прибыли, недопустимо. В данном случае необходимо применение единого принципа учета расходов, неразрывно связанных с реализацией вменяемого объема пива. Принимая одни затраты (зарплату, этикетки, Интернет и прочее, сумма по которым незначительна), непосредственно связанные с торговой деятельностью, налоговый орган не принимает другие затраты (на аренду торговых площадей), которые также является прямыми расходами и непосредственно связанны с торговлей спорного пива в розницу. В качестве основного аргумента такого поведения проверяющих может выступать только лишь размер данных затрат. При расчете налоговой базы должны приниматься к учету все расходы, связанные с торговой деятельностью, а не выборочно, по желанию. В данном случае действия налогового органа не последовательны и противоречивы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принимая во внимание установленный факт осуществления предпринимателем деятельности по реализации материалов, налоговый орган фактически никакие расходы предпринимателя, связанные с приобретением данных материалов, не учел. Однако осуществление торговой деятельности без несения расходов, связанных с приобретением товаров, невозможно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принимая во внимание установленный факт осуществления предпринимателем деятельности по реализации материалов, налоговый орган фактически никакие расходы предпринимателя, связанные с приобретением данных материалов, не учел. Однако осуществление торговой деятельности без несения расходов, связанных с приобретением товаров, невозможно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Прямые расходы в торговле
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Прямые расходы в торговле
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые - расходы, относящиеся к конкретной продукции и учитываемые в момент ее реализации. Их перечень определите сами. В производстве к прямым расходам обычно относят зарплату рабочих, сырье и материалы, амортизацию. В торговле - покупные товары и ТЗР (ст. ст. 318, 320 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые - расходы, относящиеся к конкретной продукции и учитываемые в момент ее реализации. Их перечень определите сами. В производстве к прямым расходам обычно относят зарплату рабочих, сырье и материалы, амортизацию. В торговле - покупные товары и ТЗР (ст. ст. 318, 320 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)21. При осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)21. При осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.1. Как принципалу учесть расходы на товары, работы, услуги, которые он продает через агента
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.1. Как принципалу учесть расходы на товары, работы, услуги, которые он продает через агента
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль13.3. Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию?
Вопрос: Об учете расходов, удерживаемых маркетплейсом из выручки от реализации, поступающей от покупателей товаров, налогоплательщиком, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-06/2/123336)Вопрос: Об учете расходов, удерживаемых маркетплейсом из выручки от реализации, поступающей от покупателей товаров, налогоплательщиком, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-06/2/123336)Вопрос: Об учете расходов, удерживаемых маркетплейсом из выручки от реализации, поступающей от покупателей товаров, налогоплательщиком, применяющим УСН.
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в налоговом учете расходы на хранение товара, реализуемого на экспорт
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в налоговом учете расходы на хранение товара, реализуемого на экспорт
Вопрос: ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге и осуществляющий деятельность по розничной торговле, планирует перейти на АУСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Каким образом при применении АУСН ведется учет расходов в части стоимости реализованных товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге и осуществляющий деятельность по розничной торговле, планирует перейти на АУСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Каким образом при применении АУСН ведется учет расходов в части стоимости реализованных товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге и осуществляющий деятельность по розничной торговле, планирует перейти на АУСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Каким образом при применении АУСН ведется учет расходов в части стоимости реализованных товаров?
Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Как следует из судебного акта, налогоплательщик являлся участником РИП и был в 2017 году включен в реестр участников РИП Сахалинской области в порядке, установленном ст. 25.11 НК РФ и региональным законодательством. Согласно инвестиционной декларации реализуемый налогоплательщиком инвестиционный проект предусматривал увеличение выпуска ранее производимой продукции (строительного камня и щебня) за счет осуществления капитальных вложений в приобретение новых объектов основных средств. Налогоплательщик выполнил все требования к осуществлению капитальных вложений по проекту с соблюдением заявленных в инвестиционной декларации сроков и объемов. При этом с момента включения налогоплательщика в реестр участников им было организовано ведение раздельного учета доходов и расходов, относящихся к деятельности по реализации товаров, произведенных в ходе реализации РИП, и к иным хозяйственным операциям в соответствии с требованиями ст. 284.3, 288.2, 313 НК РФ.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Как следует из судебного акта, налогоплательщик являлся участником РИП и был в 2017 году включен в реестр участников РИП Сахалинской области в порядке, установленном ст. 25.11 НК РФ и региональным законодательством. Согласно инвестиционной декларации реализуемый налогоплательщиком инвестиционный проект предусматривал увеличение выпуска ранее производимой продукции (строительного камня и щебня) за счет осуществления капитальных вложений в приобретение новых объектов основных средств. Налогоплательщик выполнил все требования к осуществлению капитальных вложений по проекту с соблюдением заявленных в инвестиционной декларации сроков и объемов. При этом с момента включения налогоплательщика в реестр участников им было организовано ведение раздельного учета доходов и расходов, относящихся к деятельности по реализации товаров, произведенных в ходе реализации РИП, и к иным хозяйственным операциям в соответствии с требованиями ст. 284.3, 288.2, 313 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как учесть в расходах стоимость проданных товаров (работ, услуг), в оплату которых получили вексель
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как учесть в расходах стоимость проданных товаров (работ, услуг), в оплату которых получили вексель
Готовое решение: УСН в торговле
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Учет торговых операций при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Учет торговых операций при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Статья: Организация торговли на ярмарках
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- определяет размер платы за предоставление оборудованных мест для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на ярмарке, а также за оказание услуг, связанных с обеспечением торговли (уборка территории, проведение ветеринарно-санитарной экспертизы и другие услуги), с учетом необходимости компенсации затрат на организацию ярмарки и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на ней (ч. 5 ст. 11 Закона о регулировании торговой деятельности);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- определяет размер платы за предоставление оборудованных мест для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на ярмарке, а также за оказание услуг, связанных с обеспечением торговли (уборка территории, проведение ветеринарно-санитарной экспертизы и другие услуги), с учетом необходимости компенсации затрат на организацию ярмарки и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на ней (ч. 5 ст. 11 Закона о регулировании торговой деятельности);