Учет затрат на капитальный ремонт основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат на капитальный ремонт основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик ошибочно квалифицирует понесенные расходы на капитальный ремонт основных средств в качестве прямых, которые могут учитываться постепенно в составе расходов будущих периодов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик ошибочно квалифицирует понесенные расходы на капитальный ремонт основных средств в качестве прямых, которые могут учитываться постепенно в составе расходов будущих периодов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Текущий и капитальный ремонт основных средств: отличие, оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете резерв на ремонт не создают. Затраты на плановый капитальный ремонт ОС, проводимый реже, чем раз в год, капитализируют на счете 08. Если до окончания СПИ капремонтов больше не будет, затраты включают в стоимость отремонтированного ОС, если будут - принимают к учету как отдельный объект ОС и амортизируют в течение СПИ, равного межремонтному периоду (п. п. 5, 6 ФСБУ 26/2020, Рекомендации Минфина).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете резерв на ремонт не создают. Затраты на плановый капитальный ремонт ОС, проводимый реже, чем раз в год, капитализируют на счете 08. Если до окончания СПИ капремонтов больше не будет, затраты включают в стоимость отремонтированного ОС, если будут - принимают к учету как отдельный объект ОС и амортизируют в течение СПИ, равного межремонтному периоду (п. п. 5, 6 ФСБУ 26/2020, Рекомендации Минфина).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
(ред. от 17.11.2025)Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
Вопрос: Об отражении в бюджетном (бухгалтерском) учете казенного учреждения затрат на проведение капитального (текущего) ремонта объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 02-06-09/133252)Вопрос: Об отражении в бюджетном (бухгалтерском) учете казенного учреждения затрат на проведение капитального (текущего) ремонта объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 02-06-09/133252)Вопрос: Об отражении в бюджетном (бухгалтерском) учете казенного учреждения затрат на проведение капитального (текущего) ремонта объектов ОС.
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как арендодателю учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт переданных в аренду основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как арендодателю учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт переданных в аренду основных средств
Готовое решение: Как учреждению учитывать малоценные основные средства стоимостью до 10 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в учете учреждения расходы на капитальный ремонт малоценных основных средств стоимостью до 10 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в учете учреждения расходы на капитальный ремонт малоценных основных средств стоимостью до 10 000 руб.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы на ремонт арендованных основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в учете расходы на капитальный ремонт арендованных основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в учете расходы на капитальный ремонт арендованных основных средств
Готовое решение: Как арендодателю отражать расходы на текущий и капитальный ремонт переданных в аренду помещений и иных основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на текущий и (или) капитальный ремонт переданных в аренду ОС, произведенный за счет арендодателя, включаются в расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на текущий и (или) капитальный ремонт переданных в аренду ОС, произведенный за счет арендодателя, включаются в расходы.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Согласно Рекомендации БМЦ Р-51/2014-ОК "Учет затрат по капитальному ремонту основных средств" <7> критерий существенности проводимых ремонтов устанавливается экономическим субъектом самостоятельно в учетной политике.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Согласно Рекомендации БМЦ Р-51/2014-ОК "Учет затрат по капитальному ремонту основных средств" <7> критерий существенности проводимых ремонтов устанавливается экономическим субъектом самостоятельно в учетной политике.