Учет запчастей для гарантийного ремонта
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет запчастей для гарантийного ремонта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 22.08.2024 N 33-13389/2024 (УИД 78RS0017-01-2023-002728-40)
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании расходов на эвакуатор и устранение недостатков работ; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на ненадлежащее выполнение ответчиком работ по ремонту автоматической коробки переключения передач автомобиля. Поскольку в работе были использованы запчасти, приобретенные истцом не у ответчика, а у сторонней организации, гарантия на работы установлена не была, при этом работы ответчиком выполнены и приняты истцом без замечаний.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Само по себе составление дефектной ведомости в июне 2022 года (л.д. 75), в которой отражена необходимость ремонта АКПП, не подтверждает причин неисправности АКПП в результате некачественного выполнения ремонтных работ ответчиком с учетом составления ведомости вне гарантийного срока проведения работ, который не устанавливался. Судом верно отмечено, что при ремонте использовались запчасти, предоставленные истцом, истцом не опровергнуто, что недостатки могли возникнуть вследствие некачественных запасных частей, от проведения экспертизы истец отказалась. Бремя доказывания верно распределено судом.
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании расходов на эвакуатор и устранение недостатков работ; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на ненадлежащее выполнение ответчиком работ по ремонту автоматической коробки переключения передач автомобиля. Поскольку в работе были использованы запчасти, приобретенные истцом не у ответчика, а у сторонней организации, гарантия на работы установлена не была, при этом работы ответчиком выполнены и приняты истцом без замечаний.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Само по себе составление дефектной ведомости в июне 2022 года (л.д. 75), в которой отражена необходимость ремонта АКПП, не подтверждает причин неисправности АКПП в результате некачественного выполнения ремонтных работ ответчиком с учетом составления ведомости вне гарантийного срока проведения работ, который не устанавливался. Судом верно отмечено, что при ремонте использовались запчасти, предоставленные истцом, истцом не опровергнуто, что недостатки могли возникнуть вследствие некачественных запасных частей, от проведения экспертизы истец отказалась. Бремя доказывания верно распределено судом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2026)В течение отчетного года сумма фактических затрат, связанных с проведением гарантийного ремонта, относится в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов". В случае недостаточности суммы признанного оценочного обязательства затраты организации на выполнение гарантийного ремонта отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке (абз. 1, 3 п. 21 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В данном случае общеустановленный порядок означает отражение затрат на ремонт по дебету счета 44 "Расходы на продажу" (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). К числу этих затрат относится в том числе сумма НДС, восстановленная к уплате в бюджет при использовании запасных частей для гарантийного ремонта.
(Консультация эксперта, 2026)В течение отчетного года сумма фактических затрат, связанных с проведением гарантийного ремонта, относится в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов". В случае недостаточности суммы признанного оценочного обязательства затраты организации на выполнение гарантийного ремонта отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке (абз. 1, 3 п. 21 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В данном случае общеустановленный порядок означает отражение затрат на ремонт по дебету счета 44 "Расходы на продажу" (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). К числу этих затрат относится в том числе сумма НДС, восстановленная к уплате в бюджет при использовании запасных частей для гарантийного ремонта.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.10.2020)Как установлено судом, страховщик обязался при наступлении предусмотренного в договоре страхового случая возместить К. причиненные вследствие этого события убытки путем осуществления восстановительного ремонта транспортного средства на станции технического обслуживания автомобилей по своему выбору.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.10.2020)Как установлено судом, страховщик обязался при наступлении предусмотренного в договоре страхового случая возместить К. причиненные вследствие этого события убытки путем осуществления восстановительного ремонта транспортного средства на станции технического обслуживания автомобилей по своему выбору.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете выдача имущества подменного фонда?
(Консультация эксперта, 2026)Услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги, освобождены от обложения НДС при условии, что налогоплательщик, осуществляющий указанные операции, не отказался от освобождения их от налога (пп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги, освобождены от обложения НДС при условии, что налогоплательщик, осуществляющий указанные операции, не отказался от освобождения их от налога (пп. 37 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2025 по делу N А40-94326/2024 <Гарантийный ремонт влияет на НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Выполнение такого гарантийного ремонта, как и стоимость запасных частей и деталей для него, признается реализацией на безвозмездной основе, не подлежащей налогообложению. Неотражение упомянутых операций вызвало необходимость перераспределения "входного" НДС. Учет операций по гарантийному ремонту (в виде стоимости оказанных услуг) увеличил долю необлагаемых операций в пропорции, определяемой по пункту 4 статьи 170 Кодекса. Соответственно, сумма налога, приходящаяся на облагаемые операции (подлежащая включению в состав вычетов), уменьшилась.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Выполнение такого гарантийного ремонта, как и стоимость запасных частей и деталей для него, признается реализацией на безвозмездной основе, не подлежащей налогообложению. Неотражение упомянутых операций вызвало необходимость перераспределения "входного" НДС. Учет операций по гарантийному ремонту (в виде стоимости оказанных услуг) увеличил долю необлагаемых операций в пропорции, определяемой по пункту 4 статьи 170 Кодекса. Соответственно, сумма налога, приходящаяся на облагаемые операции (подлежащая включению в состав вычетов), уменьшилась.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Если российский продавец не отказался от освобождения по гарантийному ремонту, то входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для его выполнения, он не вправе принимать к вычету, а должен учитывать в их стоимости. В том числе и в случае, если Российская Федерация не признается местом реализации ремонтных работ. Ведь правило о вычете налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для работ (услуг), местом реализации которых не признается территория России, не применяется к операциям, освобожденным от НДС <37>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Если российский продавец не отказался от освобождения по гарантийному ремонту, то входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для его выполнения, он не вправе принимать к вычету, а должен учитывать в их стоимости. В том числе и в случае, если Российская Федерация не признается местом реализации ремонтных работ. Ведь правило о вычете налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для работ (услуг), местом реализации которых не признается территория России, не применяется к операциям, освобожденным от НДС <37>.
Статья: ОСАГО: Топ-4 проблем потерпевших в ДТП
(Авалян Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)В случае с ремонтом автомобилист отдает машину в сервис и спустя 30 дней получает отремонтированную машину (п. 15.2 ст. 12 Закона об ОСАГО). При этом автосервис не имеет права ставить бэушные или восстановленные детали (абз. 3 п. 15.1 ст. 12 Закона об ОСАГО). А вот на использование аналогов (т.е. неоригинальных деталей) прямого запрета в Законе об ОСАГО нет. Исключение - автомобили, находящиеся на гарантии. Ремонтировать их должны все-таки оригинальными запчастями. Иначе гарантия пропадает (Определение Верховного Суда РФ от 15.05.2018 N 5-КГ18-7).
(Авалян Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)В случае с ремонтом автомобилист отдает машину в сервис и спустя 30 дней получает отремонтированную машину (п. 15.2 ст. 12 Закона об ОСАГО). При этом автосервис не имеет права ставить бэушные или восстановленные детали (абз. 3 п. 15.1 ст. 12 Закона об ОСАГО). А вот на использование аналогов (т.е. неоригинальных деталей) прямого запрета в Законе об ОСАГО нет. Исключение - автомобили, находящиеся на гарантии. Ремонтировать их должны все-таки оригинальными запчастями. Иначе гарантия пропадает (Определение Верховного Суда РФ от 15.05.2018 N 5-КГ18-7).
Вопрос: ООО является импортером оборудования. При возникновении гарантийного случая ООО обязано заменить неисправную комплектующую. Замена комплектующих происходит силами самого покупателя с помощью техподдержки ООО. Может ли ООО не начислять НДС с безвозмездной передачи запчастей в рамках гарантийного срока?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации гарантийный ремонт осуществляется силами организации-покупателя, при этом пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС стоимости запчастей в рамках гарантийного ремонта, по нашему мнению, основания начисления НДС отсутствуют. При этом стоит учитывать, что передачу покупателю новых товаров взамен бракованных налоговые органы могут учитывать как новую реализацию, которая облагается НДС в общем порядке (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации гарантийный ремонт осуществляется силами организации-покупателя, при этом пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС стоимости запчастей в рамках гарантийного ремонта, по нашему мнению, основания начисления НДС отсутствуют. При этом стоит учитывать, что передачу покупателю новых товаров взамен бракованных налоговые органы могут учитывать как новую реализацию, которая облагается НДС в общем порядке (см., например, Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32139).
Готовое решение: НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту автомобилей
(КонсультантПлюс, 2026)Применяя освобождение, принимать к вычету "входной" НДС при оказании услуг гарантийного ремонта (например, "входной" налог со стоимости запчастей для такого ремонта) вы не можете. Его нужно учитывать в стоимости купленных товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Применяя освобождение, принимать к вычету "входной" НДС при оказании услуг гарантийного ремонта (например, "входной" налог со стоимости запчастей для такого ремонта) вы не можете. Его нужно учитывать в стоимости купленных товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 7. По мнению налогоплательщика, им соблюдены условия применения вычета по НДС при приобретении услуг, связанных с транспортно-экспедиционным обслуживанием, а также по операциям замены запасных частей в рамках гарантийного ремонта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 7. По мнению налогоплательщика, им соблюдены условия применения вычета по НДС при приобретении услуг, связанных с транспортно-экспедиционным обслуживанием, а также по операциям замены запасных частей в рамках гарантийного ремонта.
Статья: Право на ремонт товара в эпоху цифровизации и глобализации
(Лихтер П.Л.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Основная проблема обеспечения права на ремонт связана с тем, что указанные нормы распространяются исключительно на случаи производственных дефектов в период гарантийного срока, хотя современный этап развития общественных отношений требует от производителей постгарантийного устранения неисправностей за счет доступа к информации по ремонту и диагностике, а также запасным частям по разумной цене. Магистральной же целью стратегии по защите прав потребителей должно стать стимулирование вендоров к проектированию ремонтопригодной техники с учетом тенденций перехода к экономике замкнутого цикла.
(Лихтер П.Л.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Основная проблема обеспечения права на ремонт связана с тем, что указанные нормы распространяются исключительно на случаи производственных дефектов в период гарантийного срока, хотя современный этап развития общественных отношений требует от производителей постгарантийного устранения неисправностей за счет доступа к информации по ремонту и диагностике, а также запасным частям по разумной цене. Магистральной же целью стратегии по защите прав потребителей должно стать стимулирование вендоров к проектированию ремонтопригодной техники с учетом тенденций перехода к экономике замкнутого цикла.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2026)При образовании резерва по гарантийному ремонту списание расходов на гарантийный ремонт в налоговом учете осуществляется за счет суммы созданного резерва. При недостатке сумм резерва разница между произведенными расходами и суммой резерва включается в состав прочих расходов (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При образовании резерва по гарантийному ремонту списание расходов на гарантийный ремонт в налоговом учете осуществляется за счет суммы созданного резерва. При недостатке сумм резерва разница между произведенными расходами и суммой резерва включается в состав прочих расходов (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
Статья: Учет критериев доступности при ограничении исключительных прав патентообладателей на примере сферы здравоохранения
(Латынцев А.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 2)Для медицинской техники и иной аналогичной продукции дополнительным важным критерием доступности является возможность гарантийного ремонта и иного технического обслуживания с соблюдением описанных выше критериев, в частности в отношении доступности расходных материалов и запасных частей;
(Латынцев А.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 2)Для медицинской техники и иной аналогичной продукции дополнительным важным критерием доступности является возможность гарантийного ремонта и иного технического обслуживания с соблюдением описанных выше критериев, в частности в отношении доступности расходных материалов и запасных частей;