Учет займов полученных в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет займов полученных в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: С поручителя, в отношении которого не введена процедура банкротства, долг взыскивается в иностранной валюте независимо от того, что в реестр требований должника сумма долга включена в рублях
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2017) и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 361, п. 2 ст. 363 ГК РФ, абз. 4 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗОпределение денежных требований к должнику в рублевом эквиваленте в реестре требований кредиторов не изменяет обязательств поручителя и не ставит его в заведомо невыгодное положение по отношению к основному заемщику с учетом того, что курсовая валютная разница может принимать как отрицательные, так и положительные значения. Изменение судами валюты платежа поручителя, установленной договором, при банкротстве основного заемщика противоречит смыслу обеспечительного обязательства как установленного на случай невозврата полученного блага.
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2017) и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 361, п. 2 ст. 363 ГК РФ, абз. 4 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗОпределение денежных требований к должнику в рублевом эквиваленте в реестре требований кредиторов не изменяет обязательств поручителя и не ставит его в заведомо невыгодное положение по отношению к основному заемщику с учетом того, что курсовая валютная разница может принимать как отрицательные, так и положительные значения. Изменение судами валюты платежа поручителя, установленной договором, при банкротстве основного заемщика противоречит смыслу обеспечительного обязательства как установленного на случай невозврата полученного блага.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заемщику учитывать займы и кредиты в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учитывать получение и возврат займа (кредита) в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учитывать получение и возврат займа (кредита) в иностранной валюте
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расчетов по займам в условных единицах у заемщика >>>
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Таким образом, возврат суммы займа должен быть произведен исходя из валюты займа, указанной в договоре, то есть в размере полученной при заключении договора суммы с учетом уплаты процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Таким образом, возврат суммы займа должен быть произведен исходя из валюты займа, указанной в договоре, то есть в размере полученной при заключении договора суммы с учетом уплаты процентов.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"8. Задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств), а при отсутствии курса Центрального банка Российской Федерации - по курсу, определяемому по соглашению сторон.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"8. Задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств), а при отсутствии курса Центрального банка Российской Федерации - по курсу, определяемому по соглашению сторон.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика операции по получению и возврату валютного процентного краткосрочного займа от иностранного юридического лица, если проценты по займу выплачиваются ежемесячно? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете заемщика как кредиторская задолженность (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н).
(Консультация эксперта, 2025)Основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете заемщика как кредиторская задолженность (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В необходимых случаях (выполнение обязательств по договорам-контрактам с иностранными партнерами, командировочные расходы и др.) сельскохозяйственные организации, не имеющие валюты, имеют право покупать иностранную валюту через уполномоченные банки. При этом организация оформляет заявление на покупку иностранной валюты. Для отражения операций по покупке валюты и получения валютных кредитов и займов для учета валюты открывают субсчета 52-1-3 "Специальный транзитный валютный счет" и 52-1-4 "Специальный банковский счет". Купленная валюта должна быть учтена по курсу Банка России. Возникающая разница между биржевым курсом и официальным курсом относится на прочие доходы или расходы организации. В составе прочих расходов учитывают услуги банка по покупке валюты (комиссионное вознаграждение, которое уплачивается в рублях или иностранной валюте).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В необходимых случаях (выполнение обязательств по договорам-контрактам с иностранными партнерами, командировочные расходы и др.) сельскохозяйственные организации, не имеющие валюты, имеют право покупать иностранную валюту через уполномоченные банки. При этом организация оформляет заявление на покупку иностранной валюты. Для отражения операций по покупке валюты и получения валютных кредитов и займов для учета валюты открывают субсчета 52-1-3 "Специальный транзитный валютный счет" и 52-1-4 "Специальный банковский счет". Купленная валюта должна быть учтена по курсу Банка России. Возникающая разница между биржевым курсом и официальным курсом относится на прочие доходы или расходы организации. В составе прочих расходов учитывают услуги банка по покупке валюты (комиссионное вознаграждение, которое уплачивается в рублях или иностранной валюте).
Статья: Как снизить риски банка-кредитора, если валюта долга и валюта платежа не совпадают
(Михеева И.)
("Банковское кредитование", 2023, N 1)Таким образом, возврат суммы займа должен быть произведен исходя из валюты займа, указанной в договоре, то есть в размере полученной при заключении договора суммы с учетом уплаты процентов" <7>.
(Михеева И.)
("Банковское кредитование", 2023, N 1)Таким образом, возврат суммы займа должен быть произведен исходя из валюты займа, указанной в договоре, то есть в размере полученной при заключении договора суммы с учетом уплаты процентов" <7>.
Вопрос: О включении отдельных требований в договоры, заключенные некоммерческими организациями - получателями субсидии из местного бюджета с субъектами МСП в целях выдачи займов.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 02-12-06/47336)Вместе с тем в соответствии с подпунктом "н" пункта 3 Общих требований в правовом акте при необходимости может указываться иная информация, устанавливающая условия и порядок предоставления субсидии (например, установление требований к заемщикам в случае заключения получателем субсидии договора займа).
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 02-12-06/47336)Вместе с тем в соответствии с подпунктом "н" пункта 3 Общих требований в правовом акте при необходимости может указываться иная информация, устанавливающая условия и порядок предоставления субсидии (например, установление требований к заемщикам в случае заключения получателем субсидии договора займа).
Статья: Особенности наследования по договорам о брокерском обслуживании
(Андропова Т.В., Ильянова Ю.А.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 6)В соответствии с положениями статей 3, 3.1, 51.2 Закона о рынке ценных бумаг по договору о брокерском обслуживании брокер исполняет поручения клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами, с иностранной валютой, с товарами, допущенными к организованным торгам, и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами; оказывает информационно-консультационные услуги; обеспечивает сохранность и учет переданных клиентом и (или) полученных для него активов; предоставляет займы; тестирует клиентов - физических лиц; осуществляет признание лица квалифицированным инвестором. Возможность совершения брокером разных по своему характеру действий порождает различные мнения относительно правовой природы договора о брокерском обслуживании: либо это вариант одного из посреднических договоров, предусмотренных ГК РФ (поручение, комиссия, агентирование), либо сочетание двух или трех конструкций (смешанный тип) <4>.
(Андропова Т.В., Ильянова Ю.А.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 6)В соответствии с положениями статей 3, 3.1, 51.2 Закона о рынке ценных бумаг по договору о брокерском обслуживании брокер исполняет поручения клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами, с иностранной валютой, с товарами, допущенными к организованным торгам, и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами; оказывает информационно-консультационные услуги; обеспечивает сохранность и учет переданных клиентом и (или) полученных для него активов; предоставляет займы; тестирует клиентов - физических лиц; осуществляет признание лица квалифицированным инвестором. Возможность совершения брокером разных по своему характеру действий порождает различные мнения относительно правовой природы договора о брокерском обслуживании: либо это вариант одного из посреднических договоров, предусмотренных ГК РФ (поручение, комиссия, агентирование), либо сочетание двух или трех конструкций (смешанный тип) <4>.
Вопрос: Как оформляется валютный заем от иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Приобретение иностранной валюты по договору займа - валютная операция, подлежащая валютному контролю. Заемщику следует учитывать соответствующие нормы валютного законодательства, в том числе принятые в рамках временных мер, и порядок документального оформления указанных отношений. Общие порядок оформления и особенности валютного контроля представлены в обосновании.
(Консультация эксперта, 2025)Приобретение иностранной валюты по договору займа - валютная операция, подлежащая валютному контролю. Заемщику следует учитывать соответствующие нормы валютного законодательства, в том числе принятые в рамках временных мер, и порядок документального оформления указанных отношений. Общие порядок оформления и особенности валютного контроля представлены в обосновании.
Статья: Тождественность долговой нагрузки основного должника и поручителя
(Сайфуллин Р.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Хрестоматийным примером здесь являются вопросы учета обеспечиваемых требований, номинированных в иностранной валюте, для целей их взыскания с поручителя. В частности, в деле "Альфа-Банк против Вачевских К.Ю." <13> Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ (далее - СКГД) указала, что обращение кредитора с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по кредиту не меняет размер обязательства и объем ответственности поручительства, существовавшие до возбуждения дела в отношении должника процедуры банкротства. В деле "Альфа-Банк против общества "Л-Тех" <14> СКЭС также отметила, что определение денежных требований к должнику в рублевом эквиваленте в реестре требований кредиторов не изменяет обязательства поручителя и не ставит его в заведомо невыгодное положение по отношению к основному заемщику, учитывая, что курсовая валютная разница может принимать как отрицательные, так и положительные значения. Изменение судами валюты платежа поручителя, закрепленной в договоре, при банкротстве основного заемщика противоречит смыслу обеспечительного обязательства как установленного на случай невозврата полученного блага.
(Сайфуллин Р.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Хрестоматийным примером здесь являются вопросы учета обеспечиваемых требований, номинированных в иностранной валюте, для целей их взыскания с поручителя. В частности, в деле "Альфа-Банк против Вачевских К.Ю." <13> Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ (далее - СКГД) указала, что обращение кредитора с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по кредиту не меняет размер обязательства и объем ответственности поручительства, существовавшие до возбуждения дела в отношении должника процедуры банкротства. В деле "Альфа-Банк против общества "Л-Тех" <14> СКЭС также отметила, что определение денежных требований к должнику в рублевом эквиваленте в реестре требований кредиторов не изменяет обязательства поручителя и не ставит его в заведомо невыгодное положение по отношению к основному заемщику, учитывая, что курсовая валютная разница может принимать как отрицательные, так и положительные значения. Изменение судами валюты платежа поручителя, закрепленной в договоре, при банкротстве основного заемщика противоречит смыслу обеспечительного обязательства как установленного на случай невозврата полученного блага.
Вопрос: Какая минимальная процентная ставка может быть установлена в договоре займа в рублях между двумя взаимозависимыми российскими организациями, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2025)Интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам установлены п. 1.2 ст. 269 НК РФ с учетом валюты, в которой оформлено соответствующее долговое обязательство.
(Консультация эксперта, 2025)Интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам установлены п. 1.2 ст. 269 НК РФ с учетом валюты, в которой оформлено соответствующее долговое обязательство.
Готовое решение: Как заимодавцу учитывать займы в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учитывать выдачу и возврат займа в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учитывать выдачу и возврат займа в иностранной валюте