Учет выкупа предмета лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет выкупа предмета лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, с учетом условий договора лизинга и обстоятельств выкупа предмета лизинга досрочно внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами налогоплательщика на приобретение объекта основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, с учетом условий договора лизинга и обстоятельств выкупа предмета лизинга досрочно внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами налогоплательщика на приобретение объекта основных средств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как лизингодателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору лизинга основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как лизингодателю отражать выкуп лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как лизингодателю отражать выкуп лизингового имущества
Готовое решение: Как расторгнуть договор лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)При составлении соглашения о расторжении договора выкупного лизинга необходимо учесть последствия расторжения такого договора, в частности, в этом случае рассчитывают сальдо встречных обязательств, а также определяют завершающую обязанность стороны. Эти сведения можно отразить в соглашении о расторжении договора, а также указать срок, в течение которого должна быть исполнена завершающая обязанность.
(КонсультантПлюс, 2025)При составлении соглашения о расторжении договора выкупного лизинга необходимо учесть последствия расторжения такого договора, в частности, в этом случае рассчитывают сальдо встречных обязательств, а также определяют завершающую обязанность стороны. Эти сведения можно отразить в соглашении о расторжении договора, а также указать срок, в течение которого должна быть исполнена завершающая обязанность.
Готовое решение: Что нужно знать о залоге имущества, обремененного лизингом
(КонсультантПлюс, 2025)Залогодержателю нужно также учесть, что предмет выкупного лизинга при обращении на него взыскания придется реализовывать обремененным правами лизингополучателя. Приобретатель имущества, который знал или должен был знать о лизинге, получает статус лизингодателя, а вместе с ним и обязанность передать предмет лизинга в собственность лизингополучателя, если тот надлежаще исполнит договор (п. 2 ст. 23 Закона о лизинге, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17).
(КонсультантПлюс, 2025)Залогодержателю нужно также учесть, что предмет выкупного лизинга при обращении на него взыскания придется реализовывать обремененным правами лизингополучателя. Приобретатель имущества, который знал или должен был знать о лизинге, получает статус лизингодателя, а вместе с ним и обязанность передать предмет лизинга в собственность лизингополучателя, если тот надлежаще исполнит договор (п. 2 ст. 23 Закона о лизинге, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)В момент выкупа лизингодатель может отнести на расходы остаточную стоимость предмета лизинга (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если договор лизинга заключен до 1 января 2022 г. и предмет лизинга по условиям договора учитывался на балансе лизингополучателя, то в момент выкупа имущества он может учесть остаток стоимости предмета лизинга, не учтенный к этому моменту в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)В момент выкупа лизингодатель может отнести на расходы остаточную стоимость предмета лизинга (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если договор лизинга заключен до 1 января 2022 г. и предмет лизинга по условиям договора учитывался на балансе лизингополучателя, то в момент выкупа имущества он может учесть остаток стоимости предмета лизинга, не учтенный к этому моменту в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Вопрос: Об учете выкупной стоимости предмета лизинга в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-03-06/1/77670)Вопрос: Об учете выкупной стоимости предмета лизинга в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-03-06/1/77670)Вопрос: Об учете выкупной стоимости предмета лизинга в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при УСН учесть выкуп лизингового имущества у лизингодателя
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при УСН учесть выкуп лизингового имущества у лизингодателя
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р7/2023 "Бухгалтерский учет изменений договора неоперационной (финансовой) аренды при досрочном выкупе предметов аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)"Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации https://www.assocleasing.ru", 2023
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)"Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации https://www.assocleasing.ru", 2023
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)При этом с учетом правовой природы договора выкупного лизинга как сделки, опосредующей предоставление финансирования, юридическое значение для целей определения предельного периода начисления процентов (платы за пользование финансированием) имеет не день изъятия предмета лизинга из владения и пользования лизингополучателя, а день продажи предмета лизинга, осуществленной в разумный срок. Как разъяснено в п. 2 Постановления N 17, особенностью договора выкупного лизинга является то, что право собственности на предмет лизинга, перешедшее лизингодателю от продавца, сохраняется за лизингодателем временно как способ обеспечения того, что лизингополучатель исполнит свое обязательство по возврату (возмещению) предоставленного лизингодателем финансирования и выплате соответствующего вознаграждения (платы за финансирование). Следовательно, после исполнения обязательства лизингополучателем в выкупном лизинге обеспечительная собственность лизингодателя прекращается и право собственности переходит к лизингополучателю.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)При этом с учетом правовой природы договора выкупного лизинга как сделки, опосредующей предоставление финансирования, юридическое значение для целей определения предельного периода начисления процентов (платы за пользование финансированием) имеет не день изъятия предмета лизинга из владения и пользования лизингополучателя, а день продажи предмета лизинга, осуществленной в разумный срок. Как разъяснено в п. 2 Постановления N 17, особенностью договора выкупного лизинга является то, что право собственности на предмет лизинга, перешедшее лизингодателю от продавца, сохраняется за лизингодателем временно как способ обеспечения того, что лизингополучатель исполнит свое обязательство по возврату (возмещению) предоставленного лизингодателем финансирования и выплате соответствующего вознаграждения (платы за финансирование). Следовательно, после исполнения обязательства лизингополучателем в выкупном лизинге обеспечительная собственность лизингодателя прекращается и право собственности переходит к лизингополучателю.