Учет выданных долгосрочных займов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет выданных долгосрочных займов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 10.04.2024 N 33-1146/2024 (УИД 78RS0002-01-2021-008081-70)
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании процентов.
Требования третьего лица: 4) О признании долга отсутствующим.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик в установленный срок не возвратил сумму займа и не уплатил проценты, при этом третье лицо, заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора, указывает на мнимость договора займа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Следует также отметить, что само по себе наличие дохода за периоды, предшествующие выдаче займа, приближенные к сумме займа, не подтверждают тот факт, что денежные средства весь указанный период сохранялись истцом, из представленной выписки по счету следует, что денежные средства были сняты в течение длительного периода, при этом сохранение истцом снятых денежных средств до выдачи займа, с учетом утверждений сторон договора о выдаче займа наличными, не представлены.
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании процентов.
Требования третьего лица: 4) О признании долга отсутствующим.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик в установленный срок не возвратил сумму займа и не уплатил проценты, при этом третье лицо, заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора, указывает на мнимость договора займа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Следует также отметить, что само по себе наличие дохода за периоды, предшествующие выдаче займа, приближенные к сумме займа, не подтверждают тот факт, что денежные средства весь указанный период сохранялись истцом, из представленной выписки по счету следует, что денежные средства были сняты в течение длительного периода, при этом сохранение истцом снятых денежных средств до выдачи займа, с учетом утверждений сторон договора о выдаче займа наличными, не представлены.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2024 N 15АП-12894/2024 по делу N А53-42056/2022
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Оценив представленные заявителем документы, сопоставив доход кредитора, как с суммой займа, так и с расходами необходимыми для поддержания достойного уровня жизни кредитора с учетом длительного периода накопления, судебная коллегия пришла к выводу о том, что справки 2-НДФЛ не подтверждают возможность предоставления займа в заявленном размере. Сведения о размере дохода заявителя за определенный период, предшествующий дате выдачи займа, не могут и не должны ограничиваться лишь размером дохода, равным сумме займа, поскольку займодавец - физическое лицо должен обладать еще и средствами, необходимыми для несения расходов на личные потребности (нужды).
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Оценив представленные заявителем документы, сопоставив доход кредитора, как с суммой займа, так и с расходами необходимыми для поддержания достойного уровня жизни кредитора с учетом длительного периода накопления, судебная коллегия пришла к выводу о том, что справки 2-НДФЛ не подтверждают возможность предоставления займа в заявленном размере. Сведения о размере дохода заявителя за определенный период, предшествующий дате выдачи займа, не могут и не должны ограничиваться лишь размером дохода, равным сумме займа, поскольку займодавец - физическое лицо должен обладать еще и средствами, необходимыми для несения расходов на личные потребности (нужды).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для заполнения статьи "Финансовые вложения" вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для заполнения статьи "Финансовые вложения" вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"Б. Учет полученных долгосрочных кредитов и займов
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"Б. Учет полученных долгосрочных кредитов и займов
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Это положение имеет особое значение, когда возникший спор связан с деятельностью микрофинансовых организаций, которые предоставляют займы на небольшие суммы и на короткий срок, чем и обусловливается возможность установления повышенных процентов за пользование займом. Иное, то есть установление сверхвысоких процентов за длительный срок пользования микрозаймом, выданным на короткий срок, приводило бы к искажению цели деятельности микрофинансовых организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Это положение имеет особое значение, когда возникший спор связан с деятельностью микрофинансовых организаций, которые предоставляют займы на небольшие суммы и на короткий срок, чем и обусловливается возможность установления повышенных процентов за пользование займом. Иное, то есть установление сверхвысоких процентов за длительный срок пользования микрозаймом, выданным на короткий срок, приводило бы к искажению цели деятельности микрофинансовых организаций.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Как учесть выданные процентные займы
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Как учесть выданные процентные займы
Статья: Правовое регулирование потребительского кредитования в государствах ЕАЭС
(Баишев Р.Ж.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 1)Позднее, в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда России от 13 ноября 2018 года N 41-КГ18-46, было указано, что решением суда первой инстанции (оставленным в силе судом апелляционной инстанции) в пользу кредитной организации была взыскана задолженность в сумме 15 350 руб. и проценты в сумме 263 787,88 руб. по кредитному договору, заключенному на срок 15 дней, с вознаграждением в размере 2% за каждый день пользования. Верховный Суд России не согласился с таким выводом нижестоящих судов и указал, что принцип свободы договора в сочетании с принципом добросовестного поведения участников гражданских правоотношений не исключает обязанности суда оценивать условия конкретного договора с точки зрения их разумности и справедливости. Условия договора займа, с одной стороны, не должны быть явно обременительными для заемщика, с другой - они должны учитывать интересы кредитора как стороны, права которой нарушены в связи с неисполнением обязательства. Коллегия Верховного Суда отметила, что это положение имеет особое значение, когда возникший спор связан с деятельностью микрофинансовых организаций, которые предлагают займы на небольшие суммы и на короткий срок, чем и обусловливается возможность установления повышенных процентов за пользование займом. Иное, т.е. установление сверхвысоких процентов за длительный срок пользования микрозаймом, выданным на короткий срок, приводило бы к искажению цели деятельности микрофинансовых организаций. Поддержав расчет истца о взыскании с ответчика процентов за пользование микрозаймом в размере 732% за период, составляющий 891 день, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что эти проценты продолжают начисляться по истечении срока действия договора займа, составляющего 15 календарных дней. Однако такой подход противоречит существу законодательного регулирования договоров микрозайма, поскольку фактически свидетельствует о бессрочном характере обязательств заемщика, вытекающих из такого договора, а также об отсутствии каких-либо ограничений размера процентов за пользование микрозаймом. В рассмотренном деле фактически срок договора займа был определен до 12 июня 2014 года (15 календарных дней), т.е. между сторонами был заключен договор краткосрочного займа сроком до 1 месяца. На основании п. 6.2 договора займа в случае нарушения установленного договором срока возврата суммы займа более чем на 14 дней заемщик уплачивает заимодавцу единовременный штраф в размере 1 000 руб. Других видов штрафных санкций не предусмотрено. Следовательно, начисление по истечении срока действия договора займа процентов, установленных договором лишь на срок 15 календарных дней, нельзя признать правомерным <40>.
(Баишев Р.Ж.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 1)Позднее, в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда России от 13 ноября 2018 года N 41-КГ18-46, было указано, что решением суда первой инстанции (оставленным в силе судом апелляционной инстанции) в пользу кредитной организации была взыскана задолженность в сумме 15 350 руб. и проценты в сумме 263 787,88 руб. по кредитному договору, заключенному на срок 15 дней, с вознаграждением в размере 2% за каждый день пользования. Верховный Суд России не согласился с таким выводом нижестоящих судов и указал, что принцип свободы договора в сочетании с принципом добросовестного поведения участников гражданских правоотношений не исключает обязанности суда оценивать условия конкретного договора с точки зрения их разумности и справедливости. Условия договора займа, с одной стороны, не должны быть явно обременительными для заемщика, с другой - они должны учитывать интересы кредитора как стороны, права которой нарушены в связи с неисполнением обязательства. Коллегия Верховного Суда отметила, что это положение имеет особое значение, когда возникший спор связан с деятельностью микрофинансовых организаций, которые предлагают займы на небольшие суммы и на короткий срок, чем и обусловливается возможность установления повышенных процентов за пользование займом. Иное, т.е. установление сверхвысоких процентов за длительный срок пользования микрозаймом, выданным на короткий срок, приводило бы к искажению цели деятельности микрофинансовых организаций. Поддержав расчет истца о взыскании с ответчика процентов за пользование микрозаймом в размере 732% за период, составляющий 891 день, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что эти проценты продолжают начисляться по истечении срока действия договора займа, составляющего 15 календарных дней. Однако такой подход противоречит существу законодательного регулирования договоров микрозайма, поскольку фактически свидетельствует о бессрочном характере обязательств заемщика, вытекающих из такого договора, а также об отсутствии каких-либо ограничений размера процентов за пользование микрозаймом. В рассмотренном деле фактически срок договора займа был определен до 12 июня 2014 года (15 календарных дней), т.е. между сторонами был заключен договор краткосрочного займа сроком до 1 месяца. На основании п. 6.2 договора займа в случае нарушения установленного договором срока возврата суммы займа более чем на 14 дней заемщик уплачивает заимодавцу единовременный штраф в размере 1 000 руб. Других видов штрафных санкций не предусмотрено. Следовательно, начисление по истечении срока действия договора займа процентов, установленных договором лишь на срок 15 календарных дней, нельзя признать правомерным <40>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024<*> Если для организации формой резервирования обесценения финансовых вложений в отношении выданных займов является резерв по сомнительным долгам, учитываемый на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам", то при расчете показателя данной строки вычитается также кредитовое сальдо по этому счету (аналитический счет учета резерва в части долгосрочных займов).
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Суды правомерно учли тот факт, что предоставление займов носило не разовый, а периодичный характер, займы предоставлялись в течение длительного периода времени с 2005 по 2009 год небольшими суммами, отражались в бухгалтерском учете и, согласно книгам учета приходных и расходных ордеров, направлялись на выдачу заработной платы и текущие расходы в обычной хозяйственной деятельности.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Суды правомерно учли тот факт, что предоставление займов носило не разовый, а периодичный характер, займы предоставлялись в течение длительного периода времени с 2005 по 2009 год небольшими суммами, отражались в бухгалтерском учете и, согласно книгам учета приходных и расходных ордеров, направлялись на выдачу заработной платы и текущие расходы в обычной хозяйственной деятельности.
Статья: Учет внутригруппового интереса при приобретении крупного пакета акций (значительной доли) хозяйственного общества, входящего в состав холдинга
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)В этой связи при проведении юридической проверки перед заключением договора о приобретении акций (доли) рекомендуется уделить особое внимание анализу внутригрупповых сделок, а именно: 1) установить наличие целесообразности (общей экономической цели) в совершении таких сделок (например, выдача поручительств для получения кредита одним из обществ холдинга, предоставление на льготных условиях займа дочернему обществу в целях пополнения оборотных средств и т.д.); 2) выявить, получило ли общество, акции (доля) которого приобретаются, справедливую компенсацию или выгоду в денежной или неденежной форме по итогам длительного периода; 3) учитывались ли интересы миноритарных участников при совершении внутригрупповых сделок. В случае отсутствия хотя бы одного из этих обстоятельств необходимо предусмотреть в договоре достаточные компенсационные механизмы.
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)В этой связи при проведении юридической проверки перед заключением договора о приобретении акций (доли) рекомендуется уделить особое внимание анализу внутригрупповых сделок, а именно: 1) установить наличие целесообразности (общей экономической цели) в совершении таких сделок (например, выдача поручительств для получения кредита одним из обществ холдинга, предоставление на льготных условиях займа дочернему обществу в целях пополнения оборотных средств и т.д.); 2) выявить, получило ли общество, акции (доля) которого приобретаются, справедливую компенсацию или выгоду в денежной или неденежной форме по итогам длительного периода; 3) учитывались ли интересы миноритарных участников при совершении внутригрупповых сделок. В случае отсутствия хотя бы одного из этих обстоятельств необходимо предусмотреть в договоре достаточные компенсационные механизмы.
Статья: Микрокредиты: обзор судов за 2020 год
(Демидова И.)
("Административное право", 2021, N 1)Это положение имеет особое значение, когда возникший спор связан с деятельностью микрофинансовых организаций, которые предоставляют займы на небольшие суммы и на короткий срок, чем и обусловливается возможность установления повышенных процентов за пользование займом. Иное, то есть установление сверхвысоких процентов за длительный срок пользования микрозаймом, выданным на короткий срок, приводило бы к искажению цели деятельности микрофинансовых организаций.
(Демидова И.)
("Административное право", 2021, N 1)Это положение имеет особое значение, когда возникший спор связан с деятельностью микрофинансовых организаций, которые предоставляют займы на небольшие суммы и на короткий срок, чем и обусловливается возможность установления повышенных процентов за пользование займом. Иное, то есть установление сверхвысоких процентов за длительный срок пользования микрозаймом, выданным на короткий срок, приводило бы к искажению цели деятельности микрофинансовых организаций.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Финансовые вложения отражаются по соответствующим субсчетам счета 58 "Финансовые вложения", аналитический учет по которому должен обеспечивать в том числе получение информации о долгосрочных и краткосрочных активах.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Финансовые вложения отражаются по соответствующим субсчетам счета 58 "Финансовые вложения", аналитический учет по которому должен обеспечивать в том числе получение информации о долгосрочных и краткосрочных активах.
Готовое решение: Как заполнить форму N 12-Ф
(КонсультантПлюс, 2025)на финансирование долгосрочных инвестиций (строки 293 - 297). В строке 293 укажите, например, общую сумму платежей по приобретению (созданию, модернизации и реконструкции) внеоборотных активов, приобретению акций и выдаче займов. Из этих сумм в строке 294 выделите затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов, которые в дальнейшем будут использованы для производства продукции (работ, услуг) по обычным видам деятельности. Обычные виды деятельности вы устанавливаете сами. В свою очередь, в строках 295 - 297 из этой суммы выделите платежи по соответствующим видам затрат (п. п. 10 - 14 Указаний N 536);
(КонсультантПлюс, 2025)на финансирование долгосрочных инвестиций (строки 293 - 297). В строке 293 укажите, например, общую сумму платежей по приобретению (созданию, модернизации и реконструкции) внеоборотных активов, приобретению акций и выдаче займов. Из этих сумм в строке 294 выделите затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов, которые в дальнейшем будут использованы для производства продукции (работ, услуг) по обычным видам деятельности. Обычные виды деятельности вы устанавливаете сами. В свою очередь, в строках 295 - 297 из этой суммы выделите платежи по соответствующим видам затрат (п. п. 10 - 14 Указаний N 536);
Статья: Некоторые особенности рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве) физических лиц
(Зарочинцева Е.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 1)При этом суды приняли во внимание значительный размер займа, срок, на который он выдан (четыре дня), а также длительное время необращения кредитора с требованием о его возврате (Постановление АС СЗО от 11.10.2019 по делу N А21-7469/2016).
(Зарочинцева Е.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 1)При этом суды приняли во внимание значительный размер займа, срок, на который он выдан (четыре дня), а также длительное время необращения кредитора с требованием о его возврате (Постановление АС СЗО от 11.10.2019 по делу N А21-7469/2016).