Учет временных разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет временных разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2026)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
(Издательство "Главная книга", 2026)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)рассматривать амортизацию, начисляемую в бухгалтерском учете, в качестве постоянной разницы, приводящей к образованию постоянного налогового расхода (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, п. 8 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц");
(КонсультантПлюс, 2026)рассматривать амортизацию, начисляемую в бухгалтерском учете, в качестве постоянной разницы, приводящей к образованию постоянного налогового расхода (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, п. 8 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц");
Статья: Новое в раскрытии учетной политики, учете временных разниц, обязательств: обзор поправок в МСФО в 2023 - 2024 годах
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ПБУ 18/02, то в месяце, в котором вы учли в составе расходов амортизационную премию в налоговом учете, в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ПБУ 18/02, то в месяце, в котором вы учли в составе расходов амортизационную премию в налоговом учете, в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Организация, применяющая этот способ, должна отражать в бухгалтерском учете временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы. Кроме того, необходимо рассчитывать постоянные налоговые расходы и доходы для отражения информации в пояснениях (п. п. 3, 7, 14, 15, 25 ПБУ 18/02).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании полученных данных составляется регистр учета временных разниц, в который включаются все выявленные активы и обязательства в бухгалтерской и налоговой оценке. При формировании этого регистра можно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании полученных данных составляется регистр учета временных разниц, в который включаются все выявленные активы и обязательства в бухгалтерской и налоговой оценке. При формировании этого регистра можно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц".
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Разницы в суммах резервов, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, которые возникают в связи с различным порядком их расчета, в бухгалтерском учете признаются временными разницами (п. п. 8, 11 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
(КонсультантПлюс, 2026)Разницы в суммах резервов, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, которые возникают в связи с различным порядком их расчета, в бухгалтерском учете признаются временными разницами (п. п. 8, 11 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
Статья: Правовые и информационно-технические процедуры производства допроса посредством систем видео-конференц-связи (анализ отдельных положений ст. 189.1 УПК РФ)
(Шурухнов Н.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 7)а) следователь, дознаватель в месте осуществления предварительного расследования составляет протокол <11>. В нем он двусторонне указывает дату, время и место (по месту составления протокола и нахождения свидетеля). Такая установка для России, с ее разными часовыми поясами, является существенной для обеспечения законности производства следственного действия (ст. 164, 187 УПК РФ), признания его результатов допустимыми доказательствами (ст. 75 УПК РФ). К примеру, допрос находящегося в Южно-Сахалинске свидетеля с использованием систем видео-конференц-связи из г. Подольска Московской области (при временной разнице в 8 часов) без учета местного времени может отрицательно сказаться на результатах проведенного следственного действия;
(Шурухнов Н.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 7)а) следователь, дознаватель в месте осуществления предварительного расследования составляет протокол <11>. В нем он двусторонне указывает дату, время и место (по месту составления протокола и нахождения свидетеля). Такая установка для России, с ее разными часовыми поясами, является существенной для обеспечения законности производства следственного действия (ст. 164, 187 УПК РФ), признания его результатов допустимыми доказательствами (ст. 75 УПК РФ). К примеру, допрос находящегося в Южно-Сахалинске свидетеля с использованием систем видео-конференц-связи из г. Подольска Московской области (при временной разнице в 8 часов) без учета местного времени может отрицательно сказаться на результатах проведенного следственного действия;
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании полученных данных составляется регистр учета временных разниц, в который включаются все выявленные активы и обязательства в бухгалтерской и налоговой оценке. При формировании этого регистра можно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании полученных данных составляется регистр учета временных разниц, в который включаются все выявленные активы и обязательства в бухгалтерской и налоговой оценке. При формировании этого регистра можно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц".
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Компания "1С" предложила более логичную схему учета временных разниц, которая по своему духу более близка к ПБУ 18/02 и МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль".
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Компания "1С" предложила более логичную схему учета временных разниц, которая по своему духу более близка к ПБУ 18/02 и МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль".
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Балансовый способ расчета основан на принципах статической бухгалтерии, так как предполагает расчет показателей, характеризующих величину отложенных налоговых активов и обязательств на отчетную дату. При балансовом способе для расчета временных разниц сравнивают не доходы и расходы по бухгалтерскому и налоговому учету, а налоговую стоимость активов и обязательств с их балансовой величиной, отраженной в бухгалтерском учете. В соответствии с рекомендациями бухгалтерского методологического центра балансовый способ может быть реализован путем формирования сведений в специальном регистре учета временных разниц. В этом регистре отражают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств; рассчитывают временную разницу. Во всех случаях из налоговой величины вычитают балансовую стоимость активов или обязательств. Если налоговая величина актива превышает балансовую стоимость, то признается отложенный налоговый актив. Если налоговая величина больше бухгалтерской стоимости актива, то признается отложенное налоговое обязательство. При исчислении показателей по обязательствам применяют обратные правила: когда налоговая величина обязательства меньше его бухгалтерской величины, признается отложенный налоговый актив; если налоговая величина обязательства больше его бухгалтерской величины, то признается отложенное налоговое обязательство. Для формирования показателей, характеризующих налоговые платежи, в системе бухгалтерского учета только в конце отчетного периода будут производиться следующие записи:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Балансовый способ расчета основан на принципах статической бухгалтерии, так как предполагает расчет показателей, характеризующих величину отложенных налоговых активов и обязательств на отчетную дату. При балансовом способе для расчета временных разниц сравнивают не доходы и расходы по бухгалтерскому и налоговому учету, а налоговую стоимость активов и обязательств с их балансовой величиной, отраженной в бухгалтерском учете. В соответствии с рекомендациями бухгалтерского методологического центра балансовый способ может быть реализован путем формирования сведений в специальном регистре учета временных разниц. В этом регистре отражают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств; рассчитывают временную разницу. Во всех случаях из налоговой величины вычитают балансовую стоимость активов или обязательств. Если налоговая величина актива превышает балансовую стоимость, то признается отложенный налоговый актив. Если налоговая величина больше бухгалтерской стоимости актива, то признается отложенное налоговое обязательство. При исчислении показателей по обязательствам применяют обратные правила: когда налоговая величина обязательства меньше его бухгалтерской величины, признается отложенный налоговый актив; если налоговая величина обязательства больше его бухгалтерской величины, то признается отложенное налоговое обязательство. Для формирования показателей, характеризующих налоговые платежи, в системе бухгалтерского учета только в конце отчетного периода будут производиться следующие записи: