Учет временных разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет временных разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
(Издательство "Главная книга", 2025)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)При балансовом способе временные разницы определяют по состоянию на отчетную дату как разницу между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его налоговой стоимостью (п. 8 ПБУ 18/02, п. п. 1, 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"). Для определения этих разниц ведут специальный регистр - перечень с указанием данных бухгалтерского и налогового учета и рассчитанных разниц.
(КонсультантПлюс, 2025)При балансовом способе временные разницы определяют по состоянию на отчетную дату как разницу между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его налоговой стоимостью (п. 8 ПБУ 18/02, п. п. 1, 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"). Для определения этих разниц ведут специальный регистр - перечень с указанием данных бухгалтерского и налогового учета и рассчитанных разниц.
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2025)Закрепите вариант формирования информации о временных разницах, учитывая следующее (п. 3 ПБУ 18/02, п. п. 1, 3, 5 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"):
(КонсультантПлюс, 2025)Закрепите вариант формирования информации о временных разницах, учитывая следующее (п. 3 ПБУ 18/02, п. п. 1, 3, 5 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"):
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Эта строка отражает требования ПБУ 18/02, согласно которым используется балансовый метод учета временных разниц. Если организация не применяет ПБУ 18/02, строка 2412 не заполняется.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Эта строка отражает требования ПБУ 18/02, согласно которым используется балансовый метод учета временных разниц. Если организация не применяет ПБУ 18/02, строка 2412 не заполняется.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)На часть из них можно найти ответы в Рекомендации БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц", в которой изложен следующий подход.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)На часть из них можно найти ответы в Рекомендации БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц", в которой изложен следующий подход.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Разницы в суммах резервов, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, которые возникают в связи с различным порядком их расчета, в бухгалтерском учете признаются временными разницами (п. п. 8, 11 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
(КонсультантПлюс, 2026)Разницы в суммах резервов, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, которые возникают в связи с различным порядком их расчета, в бухгалтерском учете признаются временными разницами (п. п. 8, 11 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
Статья: Правовые и информационно-технические процедуры производства допроса посредством систем видео-конференц-связи (анализ отдельных положений ст. 189.1 УПК РФ)
(Шурухнов Н.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 7)а) следователь, дознаватель в месте осуществления предварительного расследования составляет протокол <11>. В нем он двусторонне указывает дату, время и место (по месту составления протокола и нахождения свидетеля). Такая установка для России, с ее разными часовыми поясами, является существенной для обеспечения законности производства следственного действия (ст. 164, 187 УПК РФ), признания его результатов допустимыми доказательствами (ст. 75 УПК РФ). К примеру, допрос находящегося в Южно-Сахалинске свидетеля с использованием систем видео-конференц-связи из г. Подольска Московской области (при временной разнице в 8 часов) без учета местного времени может отрицательно сказаться на результатах проведенного следственного действия;
(Шурухнов Н.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 7)а) следователь, дознаватель в месте осуществления предварительного расследования составляет протокол <11>. В нем он двусторонне указывает дату, время и место (по месту составления протокола и нахождения свидетеля). Такая установка для России, с ее разными часовыми поясами, является существенной для обеспечения законности производства следственного действия (ст. 164, 187 УПК РФ), признания его результатов допустимыми доказательствами (ст. 75 УПК РФ). К примеру, допрос находящегося в Южно-Сахалинске свидетеля с использованием систем видео-конференц-связи из г. Подольска Московской области (при временной разнице в 8 часов) без учета местного времени может отрицательно сказаться на результатах проведенного следственного действия;
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В соответствии с п. 27 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, стоимость основных средств погашается посредством амортизации. При этом в бухгалтерском учете применение ФИНВ не влияет на порядок формирования первоначальной стоимости и амортизации основного средства. Соответственно, при применении ФИНВ в бухгалтерском учете появляются временные разницы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В соответствии с п. 27 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, стоимость основных средств погашается посредством амортизации. При этом в бухгалтерском учете применение ФИНВ не влияет на порядок формирования первоначальной стоимости и амортизации основного средства. Соответственно, при применении ФИНВ в бухгалтерском учете появляются временные разницы.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На основании полученных данных составляется регистр учета временных разниц, в который включаются все выявленные активы и обязательства в бухгалтерской и налоговой оценке. При формировании этого регистра можно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На основании полученных данных составляется регистр учета временных разниц, в который включаются все выявленные активы и обязательства в бухгалтерской и налоговой оценке. При формировании этого регистра можно воспользоваться Рекомендацией БМЦ Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц".