Учет возврата налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет возврата налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2023 году налоговым органом был произведен ошибочный возврат обществу переплаты по налогу на имущество, образовавшейся за 2017 - 2019 годы. В 2024 году инспекцией были проведены мероприятия по приведению в соответствие совокупной налоговой обязанности общества, в частности, в сальдо ЕНС были отражены начисления по налогу на имущество с учетом ранее возвращенной суммы налога. Ввиду наличия отрицательного сальдо налоговый орган вынес требование об уплате налога, а после его неисполнения принял спорное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Признавая действия налогового органа правомерными, суд указал, что положения действующего законодательства не предусматривают запрета на взыскание сумм ошибочно возвращенного налога с целью защиты прав и интересов Российской Федерации. Законом также не предусмотрены какие-либо специальные правила, регулирующие основания и порядок взыскания задолженности, образовавшейся в результате актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку налоговая выгода образовалась в результате ошибочного возврата сумм налога, полученные обществом денежные средства не могут признаваться частью его законного имущества. Учитывая данные обстоятельства, для целей взыскания сумм задолженности, формирующих отрицательное сальдо ЕНС, подлежат применению общие механизмы, предусмотренные главами 8, 10 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2023 году налоговым органом был произведен ошибочный возврат обществу переплаты по налогу на имущество, образовавшейся за 2017 - 2019 годы. В 2024 году инспекцией были проведены мероприятия по приведению в соответствие совокупной налоговой обязанности общества, в частности, в сальдо ЕНС были отражены начисления по налогу на имущество с учетом ранее возвращенной суммы налога. Ввиду наличия отрицательного сальдо налоговый орган вынес требование об уплате налога, а после его неисполнения принял спорное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Признавая действия налогового органа правомерными, суд указал, что положения действующего законодательства не предусматривают запрета на взыскание сумм ошибочно возвращенного налога с целью защиты прав и интересов Российской Федерации. Законом также не предусмотрены какие-либо специальные правила, регулирующие основания и порядок взыскания задолженности, образовавшейся в результате актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку налоговая выгода образовалась в результате ошибочного возврата сумм налога, полученные обществом денежные средства не могут признаваться частью его законного имущества. Учитывая данные обстоятельства, для целей взыскания сумм задолженности, формирующих отрицательное сальдо ЕНС, подлежат применению общие механизмы, предусмотренные главами 8, 10 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказала ему в учете и возврате сумм налога по УСН, уплаченных участниками схемы "дробления" бизнеса, при определении действительного размера налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказала ему в учете и возврате сумм налога по УСН, уплаченных участниками схемы "дробления" бизнеса, при определении действительного размера налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть возврат субсидий при расчете налога на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть возврат субсидий при расчете налога на УСН
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности (КНД 1165166)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности (КНД 1165166)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности
Ситуация: Как вернуть НДФЛ при получении имущественных или социальных вычетов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в текущем году до подтверждения права на вычет и представления вами заявления работодатель удержал НДФЛ из ваших доходов без учета вычетов, вы вправе потребовать возврата излишне удержанной суммы налога. Для этого подайте работодателю также заявление о возврате излишне удержанной в связи с предоставлением вычета суммы налога, указав информацию о своем банковском счете, на который следует перечислить излишне удержанную сумму. Вернуть излишне удержанный у вас НДФЛ путем перечисления денежных средств на банковский счет иного лица, в том числе близкого родственника, нельзя (абз. 5 п. 2 ст. 219, абз. 5 п. 8 ст. 220, абз. 1, 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в текущем году до подтверждения права на вычет и представления вами заявления работодатель удержал НДФЛ из ваших доходов без учета вычетов, вы вправе потребовать возврата излишне удержанной суммы налога. Для этого подайте работодателю также заявление о возврате излишне удержанной в связи с предоставлением вычета суммы налога, указав информацию о своем банковском счете, на который следует перечислить излишне удержанную сумму. Вернуть излишне удержанный у вас НДФЛ путем перечисления денежных средств на банковский счет иного лица, в том числе близкого родственника, нельзя (абз. 5 п. 2 ст. 219, абз. 5 п. 8 ст. 220, абз. 1, 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат в виде возмещения другому налогоплательщику его расходов.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-03-06/1/2390)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат в виде возмещения другому налогоплательщику его расходов.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-03-06/1/2390)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат в виде возмещения другому налогоплательщику его расходов.
Статья: Рекомендация Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.05.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не регулируют порядок учета сумм косвенных возмещаемых налогов и сборов, таких как налог на добавленную стоимость (НДС), подлежащих уплате покупателем продавцу (заказчиком исполнителю) во исполнение облагаемых этим налогом или сбором сделок. Исходя из положений налогового законодательства такие суммы не являются частью существа экономических отношений сторон и в этой связи, как правило, исключаются из оценки объектов бухгалтерского учета, признаваемых в связи с такими отношениями. В ряде федеральных стандартов содержатся специальные положения об исключении возмещаемых налогов из таких оценок. Так, в частности:
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.05.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не регулируют порядок учета сумм косвенных возмещаемых налогов и сборов, таких как налог на добавленную стоимость (НДС), подлежащих уплате покупателем продавцу (заказчиком исполнителю) во исполнение облагаемых этим налогом или сбором сделок. Исходя из положений налогового законодательства такие суммы не являются частью существа экономических отношений сторон и в этой связи, как правило, исключаются из оценки объектов бухгалтерского учета, признаваемых в связи с такими отношениями. В ряде федеральных стандартов содержатся специальные положения об исключении возмещаемых налогов из таких оценок. Так, в частности:
Вопрос: Об учете возврата сумм излишне перечисленного штрафа в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-03-06/1/124684)Вопрос: Об учете возврата сумм излишне перечисленного штрафа в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-03-06/1/124684)Вопрос: Об учете возврата сумм излишне перечисленного штрафа в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)В строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" по графам 5, 8 и 9 подведите итоги уменьшения стоимости поставки без НДС и с учетом налога, а также размера НДС с отгрузки после возврата вам части товара (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" по графам 5, 8 и 9 подведите итоги уменьшения стоимости поставки без НДС и с учетом налога, а также размера НДС с отгрузки после возврата вам части товара (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Статья: Налоговые аспекты возмещения вреда окружающей среде
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)В статье делается попытка проанализировать налоговые последствия в связи с осуществлением возмещения вреда окружающей среде. В 2021 г. в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, которые привели к устранению противоречивого толкования о возможности учета денежного возмещения вреда окружающей среде для целей уплаты налога на прибыль, однако применительно к натуральной форме возмещения вреда однозначного подхода по-прежнему не существует, что не соответствует конституционно значимой задаче Российской Федерации как гаранта экологического благополучия и социального государства.
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)В статье делается попытка проанализировать налоговые последствия в связи с осуществлением возмещения вреда окружающей среде. В 2021 г. в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, которые привели к устранению противоречивого толкования о возможности учета денежного возмещения вреда окружающей среде для целей уплаты налога на прибыль, однако применительно к натуральной форме возмещения вреда однозначного подхода по-прежнему не существует, что не соответствует конституционно значимой задаче Российской Федерации как гаранта экологического благополучия и социального государства.
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В то же время, указал Верховный Суд, для того чтобы достоверно определить истинный размер налогового обязательства, вменяемого создателю схемы дробления, требуется консолидировать не только доходы всех участников группы, но и суммы уплаченных с этих доходов налогов, причем таким образом, как если бы создатель схемы сам уплатил эти налоги за подконтрольных ему лиц. То есть суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, надлежит учесть при определении размера налогового обязательства создателя схемы. Иначе нельзя обеспечить последовательность и полноту переквалификации операций в рамках созданной группы, нельзя корректно и правильно определить их налоговозначимые последствия. Более того, доначисления без учета налогов, уплаченных членами группы, становятся дополнительной санкцией и продуцируют риск возврата из бюджета этих сумм налогов аффилированным участникам, хотя причиненный казне ущерб при этом может остаться окончательно не возмещен.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В то же время, указал Верховный Суд, для того чтобы достоверно определить истинный размер налогового обязательства, вменяемого создателю схемы дробления, требуется консолидировать не только доходы всех участников группы, но и суммы уплаченных с этих доходов налогов, причем таким образом, как если бы создатель схемы сам уплатил эти налоги за подконтрольных ему лиц. То есть суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, надлежит учесть при определении размера налогового обязательства создателя схемы. Иначе нельзя обеспечить последовательность и полноту переквалификации операций в рамках созданной группы, нельзя корректно и правильно определить их налоговозначимые последствия. Более того, доначисления без учета налогов, уплаченных членами группы, становятся дополнительной санкцией и продуцируют риск возврата из бюджета этих сумм налогов аффилированным участникам, хотя причиненный казне ущерб при этом может остаться окончательно не возмещен.