Учет убытка от реализации ценных бумаг
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет убытка от реализации ценных бумаг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Порядок учета прибыли (убытка) от реализации ценных бумаг, в том числе акций, зависит от того, признаются они на дату совершения сделок с ними обращающимися на ОРЦБ или нет. Так, ценные бумаги признаются обращающимися, если одновременно выполняются такие условия <7>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Порядок учета прибыли (убытка) от реализации ценных бумаг, в том числе акций, зависит от того, признаются они на дату совершения сделок с ними обращающимися на ОРЦБ или нет. Так, ценные бумаги признаются обращающимися, если одновременно выполняются такие условия <7>:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, установлено, что полученная налогоплательщиком субсидия имеет целевую направленность и израсходована на цели, которые определены Министерством области при ее выдаче. Налогоплательщиком были приобретены и впоследствии реализованы ценные бумаги, убыток учтен для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, установлено, что полученная налогоплательщиком субсидия имеет целевую направленность и израсходована на цели, которые определены Министерством области при ее выдаче. Налогоплательщиком были приобретены и впоследствии реализованы ценные бумаги, убыток учтен для целей налогообложения.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"предприятия, которые переоценивали стоимость обмениваемых при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с изменением рыночной цены и включали сумму положительного сальдо от их переоценки в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, при реализации (выбытии) государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ГКО и ОФЗ, вправе прибыль (убыток), определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с их реализацией, уменьшить (увеличить) на сумму положительного сальдо от переоценки обмениваемых при новации ГКО и ОФЗ в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в общей совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации;
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"предприятия, которые переоценивали стоимость обмениваемых при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с изменением рыночной цены и включали сумму положительного сальдо от их переоценки в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, при реализации (выбытии) государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ГКО и ОФЗ, вправе прибыль (убыток), определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с их реализацией, уменьшить (увеличить) на сумму положительного сальдо от переоценки обмениваемых при новации ГКО и ОФЗ в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в общей совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации;
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)По дебету счета N 51232 отражаются суммы увеличения справедливой стоимости векселей в пределах накопленной отрицательной переоценки векселей в корреспонденции со счетом по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)По дебету счета N 51232 отражаются суммы увеличения справедливой стоимости векселей в пределах накопленной отрицательной переоценки векселей в корреспонденции со счетом по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете продажу векселей третьих лиц?
(Консультация эксперта, 2025)Вексель является ценной бумагой (п. 2 ст. 142 ГК РФ). Финансовый результат от операции по реализации ценных бумаг учитывается по правилам ст. 280 НК РФ (п. 15 ст. 274 НК РФ). Порядок ведения налогового учета регламентирован правилами ст. ст. 328, 329 НК РФ. Доходы и расходы отражаются в зависимости от метода, которым организация рассчитывает налог на прибыль: метода начисления или кассового метода (ст. ст. 271, 273, абз. 2 ст. 329 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вексель является ценной бумагой (п. 2 ст. 142 ГК РФ). Финансовый результат от операции по реализации ценных бумаг учитывается по правилам ст. 280 НК РФ (п. 15 ст. 274 НК РФ). Порядок ведения налогового учета регламентирован правилами ст. ст. 328, 329 НК РФ. Доходы и расходы отражаются в зависимости от метода, которым организация рассчитывает налог на прибыль: метода начисления или кассового метода (ст. ст. 271, 273, абз. 2 ст. 329 НК РФ).
Статья: Гражданский иск в уголовном процессе: международные стандарты и отечественное законодательство
(Волеводз А.Г., Гриненко А.В.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2022, N 1)С учетом такого регулирования имеется коллизия норм, предусмотренных, с одной стороны, ч. 4.1 ст. 38 и ч. 1 ст. 225.1 АПК РФ, а с другой - ч. 10 ст. 31 УПК РФ. На практике это проявляется при заявлении и рассмотрении гражданских исков по уголовным делам, возбуждаемым и расследуемым по признакам широкого круга преступлений (ст. 159 - 159.5, 169, 170.1, 171, 172, 172.1, 173.1, 173.2, 174, 174.1, 179 Уголовного кодекса РФ (УК РФ) и др.), способы совершения которых прямо или косвенно связаны с созданием, реорганизацией и ликвидацией юридических лиц; перераспределением акций, долей в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паев членов кооперативов, установлением их обременений и реализацией вытекающих из них прав; деятельностью депозитариев, связанной с учетом прав на акции и иные ценные бумаги; причинением убытков юридическому лицу в результате сделок, которые подлежат признанию недействительными; с противоправным назначением или избранием, прекращением, приостановлением полномочий и ответственностью лиц, входящих или входивших в состав органов управления и органов контроля юридического лица; с эмиссией ценных бумаг, изданием при этом ненормативных правовых актов, принятием неправомерных решений и совершением незаконных действий (бездействия); с деятельностью держателей реестра владельцев ценных бумаг, связанной с учетом прав на акции и иные ценные бумаги, с осуществлением держателем реестра владельцев ценных бумаг иных прав и обязанностей, предусмотренных федеральным законом в связи с размещением и (или) обращением ценных бумаг и другими обстоятельствами, которые на практике порождают корпоративные споры.
(Волеводз А.Г., Гриненко А.В.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2022, N 1)С учетом такого регулирования имеется коллизия норм, предусмотренных, с одной стороны, ч. 4.1 ст. 38 и ч. 1 ст. 225.1 АПК РФ, а с другой - ч. 10 ст. 31 УПК РФ. На практике это проявляется при заявлении и рассмотрении гражданских исков по уголовным делам, возбуждаемым и расследуемым по признакам широкого круга преступлений (ст. 159 - 159.5, 169, 170.1, 171, 172, 172.1, 173.1, 173.2, 174, 174.1, 179 Уголовного кодекса РФ (УК РФ) и др.), способы совершения которых прямо или косвенно связаны с созданием, реорганизацией и ликвидацией юридических лиц; перераспределением акций, долей в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паев членов кооперативов, установлением их обременений и реализацией вытекающих из них прав; деятельностью депозитариев, связанной с учетом прав на акции и иные ценные бумаги; причинением убытков юридическому лицу в результате сделок, которые подлежат признанию недействительными; с противоправным назначением или избранием, прекращением, приостановлением полномочий и ответственностью лиц, входящих или входивших в состав органов управления и органов контроля юридического лица; с эмиссией ценных бумаг, изданием при этом ненормативных правовых актов, принятием неправомерных решений и совершением незаконных действий (бездействия); с деятельностью держателей реестра владельцев ценных бумаг, связанной с учетом прав на акции и иные ценные бумаги, с осуществлением держателем реестра владельцев ценных бумаг иных прав и обязанностей, предусмотренных федеральным законом в связи с размещением и (или) обращением ценных бумаг и другими обстоятельствами, которые на практике порождают корпоративные споры.
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)- от реализации ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)- от реализации ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям, учитываемым на ИИС.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41898)Согласно абзацу первому пункта 10 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи, в частности, расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41898)Согласно абзацу первому пункта 10 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи, в частности, расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Основное средство некоторое время находилось на консервации. После расконсервации оно было реализовано с убытком. Каков порядок учета убытка для целей налогообложения?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Основное средство некоторое время находилось на консервации. После расконсервации оно было реализовано с убытком. Каков порядок учета убытка для целей налогообложения?
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4391 указывается, что суммы убытка по операциям РЕПО уменьшают в установленном порядке доход по операциям с ценными бумагами, учитываемый при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами. При этом признание суммы убытка по операциям РЕПО в качестве суммы убытка по операциям с ценными бумагами, по мнению Департамента, указанными нормами не предусмотрено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4391 указывается, что суммы убытка по операциям РЕПО уменьшают в установленном порядке доход по операциям с ценными бумагами, учитываемый при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами. При этом признание суммы убытка по операциям РЕПО в качестве суммы убытка по операциям с ценными бумагами, по мнению Департамента, указанными нормами не предусмотрено.
Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль, а по другой получен убыток. Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, стоимость акций для определения пропорции в целях ведения раздельного учета будет равна 50 тыс. руб. (прибыль, полученная по первой сделке). По второй сделке получен убыток, в расчете пропорции он не учитывается.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, стоимость акций для определения пропорции в целях ведения раздельного учета будет равна 50 тыс. руб. (прибыль, полученная по первой сделке). По второй сделке получен убыток, в расчете пропорции он не учитывается.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг))
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг))
Статья: Принудительный выкуп ценных бумаг по требованию лица, которое приобрело более 95% акций публичного общества
(Мельникова Т.В., Монгуш А.Л.)
("Право и экономика", 2021, N 1)По нашему мнению, учитывая содержание ст. 309 ГК РФ о надлежащем исполнении обязательства, п. 4 ст. 84.8 Закона об акционерных обществах о том, что выкуп ценных бумаг осуществляется по цене не ниже рыночной стоимости выкупаемых ценных бумаг, возмещение убытков, предусмотренное этим же пунктом, является реализацией принципа исполнения обязательства в натуре.
(Мельникова Т.В., Монгуш А.Л.)
("Право и экономика", 2021, N 1)По нашему мнению, учитывая содержание ст. 309 ГК РФ о надлежащем исполнении обязательства, п. 4 ст. 84.8 Закона об акционерных обществах о том, что выкуп ценных бумаг осуществляется по цене не ниже рыночной стоимости выкупаемых ценных бумаг, возмещение убытков, предусмотренное этим же пунктом, является реализацией принципа исполнения обязательства в натуре.
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на учет в расходах на УСН затрат по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и расходов, связанных с их приобретением и реализацией, если эти товары проданы с убытком. Поэтому то обстоятельство, что ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, проданы по цене ниже цены их покупки, само по себе не препятствует учету в расходах цены их приобретения и затрат, связанных с их приобретением и реализацией <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на учет в расходах на УСН затрат по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и расходов, связанных с их приобретением и реализацией, если эти товары проданы с убытком. Поэтому то обстоятельство, что ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, проданы по цене ниже цены их покупки, само по себе не препятствует учету в расходах цены их приобретения и затрат, связанных с их приобретением и реализацией <10>.