Учет транспортных расходов в торговых организациях
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет транспортных расходов в торговых организациях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2025 N 15АП-10711/2025 по делу N А53-23049/2023
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении из конкурсной массы транспортного средства.
Решение: Определение отменено.Таким образом, учитывая стоимость спорного транспортного средства, размер требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, и сформированную текущую задолженность, включение спорного транспортного средства в конкурсную массу и его последующая реализация, с учетом необходимости несения расходов на организацию торгов (не менее 15 тыс. руб.), перечисления половины вырученных средств супругу, не приведут к существенному погашению реестра требований кредиторов (аналогичная правовая позиция отражена в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 25.12.2023 N 306-ЭС23-17596 по делу N А06-4099/2020).
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении из конкурсной массы транспортного средства.
Решение: Определение отменено.Таким образом, учитывая стоимость спорного транспортного средства, размер требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, и сформированную текущую задолженность, включение спорного транспортного средства в конкурсную массу и его последующая реализация, с учетом необходимости несения расходов на организацию торгов (не менее 15 тыс. руб.), перечисления половины вырученных средств супругу, не приведут к существенному погашению реестра требований кредиторов (аналогичная правовая позиция отражена в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 25.12.2023 N 306-ЭС23-17596 по делу N А06-4099/2020).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Пункт 13 ПБУ 5/01 отражает специфику учета транспортно-заготовительных расходов для предприятий, осуществляющих торговую деятельность. Такие организации могут затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу, т.е. в издержки обращения.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Пункт 13 ПБУ 5/01 отражает специфику учета транспортно-заготовительных расходов для предприятий, осуществляющих торговую деятельность. Такие организации могут затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу, т.е. в издержки обращения.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"б) запасные части и ремонтные материалы, горючее и смазочные материалы, биопрепараты, медикаменты и химикаты, инструменты и мелкий инвентарь, минеральные удобрения, твердое топливо, строительные материалы, поступающие в сельскохозяйственные организации с резко различными транспортно-заготовительными расходами, учитываются по расчетным ценам, устанавливаемым исходя из цен поставщика, торговых наценок, транспортных тарифов, расходов по доставке материальных ценностей в сельскохозяйственную организацию. Например, цена поставщика аммиачной селитры 2000 руб. за тонну, торговая наценка 10% или 200 руб., железнодорожный тариф 100 за тонну, стоимость перевозки одной тонны от станции назначения до хозяйства 50 руб. В этом случае себестоимость приобретения одной тонны аммиачной селитры составит 2350 руб., а за учетную цену одного центнера аммиачной селитры можно принять 235 руб. Для удобства расчетов учетную цену следует округлять до целых рублей.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"б) запасные части и ремонтные материалы, горючее и смазочные материалы, биопрепараты, медикаменты и химикаты, инструменты и мелкий инвентарь, минеральные удобрения, твердое топливо, строительные материалы, поступающие в сельскохозяйственные организации с резко различными транспортно-заготовительными расходами, учитываются по расчетным ценам, устанавливаемым исходя из цен поставщика, торговых наценок, транспортных тарифов, расходов по доставке материальных ценностей в сельскохозяйственную организацию. Например, цена поставщика аммиачной селитры 2000 руб. за тонну, торговая наценка 10% или 200 руб., железнодорожный тариф 100 за тонну, стоимость перевозки одной тонны от станции назначения до хозяйства 50 руб. В этом случае себестоимость приобретения одной тонны аммиачной селитры составит 2350 руб., а за учетную цену одного центнера аммиачной селитры можно принять 235 руб. Для удобства расчетов учетную цену следует округлять до целых рублей.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Бухучет. А как торговая организация распределяет прямые транспортные расходы в бухучете? Здесь, как и в налоговом учете, два варианта: либо включить их в фактическую себестоимость товаров при их покупке, либо отнести на расходы на продажу <14>. То есть можно сделать так, чтобы бухучет этих расходов совпадал с их налоговым учетом. Для этого в бухгалтерской учетной политике перечень прямых расходов надо сделать таким же, как в ст. 320 НК РФ. А также указать, что алгоритм распределения транспортных расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете одинаковый.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Бухучет. А как торговая организация распределяет прямые транспортные расходы в бухучете? Здесь, как и в налоговом учете, два варианта: либо включить их в фактическую себестоимость товаров при их покупке, либо отнести на расходы на продажу <14>. То есть можно сделать так, чтобы бухучет этих расходов совпадал с их налоговым учетом. Для этого в бухгалтерской учетной политике перечень прямых расходов надо сделать таким же, как в ст. 320 НК РФ. А также указать, что алгоритм распределения транспортных расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете одинаковый.
Статья: Способ распределения транспортных расходов при покупке товаров
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Если торговая организация не включает транспортные расходы в цену покупки, то они учитываются в составе расходов на продажу и списываются в конце месяца частично. Их нужно распределить между проданными товарами и товарами, оставшимися на складе.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Если торговая организация не включает транспортные расходы в цену покупки, то они учитываются в составе расходов на продажу и списываются в конце месяца частично. Их нужно распределить между проданными товарами и товарами, оставшимися на складе.
Статья: Транспортные расходы в структуре таможенной стоимости: практика начислений и вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Камеральные проверки на предмет выявления случаев необоснованного вычета транспортных расходов из величины таможенной стоимости, проведенные, например, Центральным таможенным управлением ФТС России в период с 2018 по 2020 г., показали, что более 20 тыс. деклараций на товары (57% всех документов, проверенных в ходе выборочного анализа электронной базы деклараций), оформленных таможнями региона, не содержат "достаточного документального подтверждения на общую сумму порядка 2,5 млрд руб.". Учитывая тот факт, что яблоком раздора между бизнесом и таможней является ныне действующая практика верификации сведений, используемых в целях совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля, назрела настоятельная потребность в разработке под эгидой Департамента таможенно-тарифного и нетарифного регулирования Евразийской экономической комиссии методических рекомендаций, регламентирующих порядок документального подтверждения начислений и вычетов транспортных расходов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары на этапе декларирования и после выпуска с учетом норм, закрепленных в международных правовых актах, включая Конвенцию ООН о договорах международной купли-продажи товаров и Конвенцию о договоре международной дорожной перевозки грузов, а также в унифицированных документах Международной федерации экспедиторских ассоциаций, представляющей транспортно-экспедиторскую отрасль во Всемирной торговой организации и Всемирной таможенной организации.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Камеральные проверки на предмет выявления случаев необоснованного вычета транспортных расходов из величины таможенной стоимости, проведенные, например, Центральным таможенным управлением ФТС России в период с 2018 по 2020 г., показали, что более 20 тыс. деклараций на товары (57% всех документов, проверенных в ходе выборочного анализа электронной базы деклараций), оформленных таможнями региона, не содержат "достаточного документального подтверждения на общую сумму порядка 2,5 млрд руб.". Учитывая тот факт, что яблоком раздора между бизнесом и таможней является ныне действующая практика верификации сведений, используемых в целях совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля, назрела настоятельная потребность в разработке под эгидой Департамента таможенно-тарифного и нетарифного регулирования Евразийской экономической комиссии методических рекомендаций, регламентирующих порядок документального подтверждения начислений и вычетов транспортных расходов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары на этапе декларирования и после выпуска с учетом норм, закрепленных в международных правовых актах, включая Конвенцию ООН о договорах международной купли-продажи товаров и Конвенцию о договоре международной дорожной перевозки грузов, а также в унифицированных документах Международной федерации экспедиторских ассоциаций, представляющей транспортно-экспедиторскую отрасль во Всемирной торговой организации и Всемирной таможенной организации.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)После расчета суммы транспортных расходов в учете делают проводку:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)После расчета суммы транспортных расходов в учете делают проводку:
Вопрос: Может ли организация - собственник нежилого помещения в ТЦ в целях налога на прибыль учесть расходы на обустройство парковки возле здания ТЦ, которые она несет совместно с другими собственниками?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы на обустройство парковки для автомобильного транспорта возле здания ТЦ (торгового центра) могут быть учтены в целях налога на прибыль организаций по соответствующим основаниям, установленным НК РФ, в зависимости от фактических обстоятельств. Подробнее рассмотрено в обосновании.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы на обустройство парковки для автомобильного транспорта возле здания ТЦ (торгового центра) могут быть учтены в целях налога на прибыль организаций по соответствующим основаниям, установленным НК РФ, в зависимости от фактических обстоятельств. Подробнее рассмотрено в обосновании.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Выбранный способ формирования стоимости приобретения товаров должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Причем ст. 320 НК РФ предусмотрено, что выбранный способ должен применяться организацией как минимум два года подряд.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Выбранный способ формирования стоимости приобретения товаров должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Причем ст. 320 НК РФ предусмотрено, что выбранный способ должен применяться организацией как минимум два года подряд.
Корреспонденция счетов: Как учитываются расходы в виде арендной платы за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по договору аренды транспортного средства без экипажа? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2025)Как учитываются расходы в виде арендной платы за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по договору аренды транспортного средства без экипажа? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2025)Как учитываются расходы в виде арендной платы за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по договору аренды транспортного средства без экипажа? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель учитывает транспортные расходы в стоимости приобретаемого имущества. Торговая организация может не включать расходы на доставку покупных товаров в цену их приобретения.
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель учитывает транспортные расходы в стоимости приобретаемого имущества. Торговая организация может не включать расходы на доставку покупных товаров в цену их приобретения.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Выбранный способ формирования стоимости приобретения товаров должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Причем ст. 320 НК РФ предусмотрено, что выбранный способ должен применяться организацией как минимум два года подряд.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Выбранный способ формирования стоимости приобретения товаров должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Причем ст. 320 НК РФ предусмотрено, что выбранный способ должен применяться организацией как минимум два года подряд.