Учет транспорта по лизингу
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет транспорта по лизингу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о перерасчете транспортного налога, поскольку государственная регистрация автомобиля в ГИБДД являлась временной и производится на срок, не превышающий срок лизинга. Ссылаясь на абз. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ и п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ, налоговый орган отказал в проведении перерасчета. Акт приема-передачи транспортного средства не был признан инспекцией основанием для прекращения начисления транспортного налога. Суд пришел к выводу о наличии оснований для перерасчета транспортного налога. В силу п. 7 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращался в связи с истечением срока государственного учета транспортного средства, являющегося предметом договора лизинга. При этом соответствующая норма не содержала условие о необходимости какого-либо заявления от лизингодателя или лизингополучателя. При окончании срока действия основания для регистрации зарегистрированного на ограниченный срок транспортного средства и отсутствии сведений о продлении владельцем транспортного средства срока регистрации транспортного средства регистрация транспортного средства прекращается автоматически в подразделении госавтоинспекции, выдавшем регистрационные документы. Соответствующие данные автоматически заносятся в реестры регистрационных действий. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возложения на общество после истечения срока действия договора лизинга обязанности по уплате транспортного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о перерасчете транспортного налога, поскольку государственная регистрация автомобиля в ГИБДД являлась временной и производится на срок, не превышающий срок лизинга. Ссылаясь на абз. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ и п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ, налоговый орган отказал в проведении перерасчета. Акт приема-передачи транспортного средства не был признан инспекцией основанием для прекращения начисления транспортного налога. Суд пришел к выводу о наличии оснований для перерасчета транспортного налога. В силу п. 7 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращался в связи с истечением срока государственного учета транспортного средства, являющегося предметом договора лизинга. При этом соответствующая норма не содержала условие о необходимости какого-либо заявления от лизингодателя или лизингополучателя. При окончании срока действия основания для регистрации зарегистрированного на ограниченный срок транспортного средства и отсутствии сведений о продлении владельцем транспортного средства срока регистрации транспортного средства регистрация транспортного средства прекращается автоматически в подразделении госавтоинспекции, выдавшем регистрационные документы. Соответствующие данные автоматически заносятся в реестры регистрационных действий. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возложения на общество после истечения срока действия договора лизинга обязанности по уплате транспортного налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Обязан ли арендатор оплатить пользование имуществом, которое он не вернул после прекращения договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Как установлено судами обеих инстанций, в рамках дела N А40-112592/2012 установлен факт расторжения договора международного лизинга N CBLV 39-00-2006, требования "Мерседес-Бенц Файненшл Сервисес Нидерланды Б.В." к ООО "Брянсктранссервис", ООО "Диллер" о взыскании задолженности по уплате лизинговых платежей, неустойки по договору лизинга по состоянию на 02.08.2012 г., по уплате просроченной задолженности и неустойки по соглашению - 14 327,16 евро, а также об изъятии предмета лизинга и передаче его лизингодателю, обязании снять транспортные средства с учета в ГИБДД и осуществлении завершения действия таможенного режима временного ввоза предмета лизинга удовлетворены в полном объеме.
Обязан ли арендатор оплатить пользование имуществом, которое он не вернул после прекращения договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Как установлено судами обеих инстанций, в рамках дела N А40-112592/2012 установлен факт расторжения договора международного лизинга N CBLV 39-00-2006, требования "Мерседес-Бенц Файненшл Сервисес Нидерланды Б.В." к ООО "Брянсктранссервис", ООО "Диллер" о взыскании задолженности по уплате лизинговых платежей, неустойки по договору лизинга по состоянию на 02.08.2012 г., по уплате просроченной задолженности и неустойки по соглашению - 14 327,16 евро, а также об изъятии предмета лизинга и передаче его лизингодателю, обязании снять транспортные средства с учета в ГИБДД и осуществлении завершения действия таможенного режима временного ввоза предмета лизинга удовлетворены в полном объеме.
Статья: Договор лизинга: ответы на важные вопросы
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)- условия о порядке регистрации предмета лизинга (если это предусмотрено законодательством, например, в отношении транспортных средств); порядке содержания и учета предмета лизинга на балансе предмета лизинга; страхования; обеспечения и др.
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 6)- условия о порядке регистрации предмета лизинга (если это предусмотрено законодательством, например, в отношении транспортных средств); порядке содержания и учета предмета лизинга на балансе предмета лизинга; страхования; обеспечения и др.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Текущей ценой признается цена, взимаемая в момент прекращения договора за сопоставимые товары, работы или услуги в месте, где должен был быть исполнен договор, а при отсутствии текущей цены в указанном месте - цена, которая применялась в другом месте и может служить разумной заменой с учетом транспортных и иных дополнительных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Текущей ценой признается цена, взимаемая в момент прекращения договора за сопоставимые товары, работы или услуги в месте, где должен был быть исполнен договор, а при отсутствии текущей цены в указанном месте - цена, которая применялась в другом месте и может служить разумной заменой с учетом транспортных и иных дополнительных расходов.
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Учитывая, что лизингодателем не представлено объективной причины непринятия в течение 14 месяцев мер по продаже транспортного средства, пользующегося спросом на вторичном рынке, а также не подтверждены надлежащие условия хранения предмета лизинга в данный период, суд пришел к выводу о неразумности действий лизингодателя, которые не должны повлечь неблагоприятных последствий для лизингополучателя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Учитывая, что лизингодателем не представлено объективной причины непринятия в течение 14 месяцев мер по продаже транспортного средства, пользующегося спросом на вторичном рынке, а также не подтверждены надлежащие условия хранения предмета лизинга в данный период, суд пришел к выводу о неразумности действий лизингодателя, которые не должны повлечь неблагоприятных последствий для лизингополучателя.
Статья: Споры по договору лизинга
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Суды требования удовлетворили частично. Предметы лизинга на момент рассмотрения спора находились в распоряжении лизингодателя, их реализация не была произведена из-за наложения на них ареста в рамках другого спора. Истец представил расчет с учетом стоимости возвращенных транспортных средств, из-за чего на стороне ответчика и образовалось неосновательное обогащение. В обоснование стоимости возвращенного предмета лизинга истец представил оценочные отчеты о рыночной стоимости транспортных средств по состоянию на дату их передачи ответчику. Отчеты не были оспорены, о проведении судебной экспертизы с целью установления их достоверности либо рыночной стоимости автомобилей ответчиком при рассмотрении дела судом первой инстанции не заявлялось (ст. 65 АПК РФ). В связи с этим при расчете сальдо взаимных обязательств суды руководствовались признанным надлежащим доказательством отчетом оценщика, что не противоречило п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга".
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Суды требования удовлетворили частично. Предметы лизинга на момент рассмотрения спора находились в распоряжении лизингодателя, их реализация не была произведена из-за наложения на них ареста в рамках другого спора. Истец представил расчет с учетом стоимости возвращенных транспортных средств, из-за чего на стороне ответчика и образовалось неосновательное обогащение. В обоснование стоимости возвращенного предмета лизинга истец представил оценочные отчеты о рыночной стоимости транспортных средств по состоянию на дату их передачи ответчику. Отчеты не были оспорены, о проведении судебной экспертизы с целью установления их достоверности либо рыночной стоимости автомобилей ответчиком при рассмотрении дела судом первой инстанции не заявлялось (ст. 65 АПК РФ). В связи с этим при расчете сальдо взаимных обязательств суды руководствовались признанным надлежащим доказательством отчетом оценщика, что не противоречило п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Примечание. Описанный в консультации порядок применим в отношении капитальных вложений в движимое имущество, полученное по договорам аренды (в том числе аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа), а также по договорам безвозмездного пользования (ссуды) и лизинга (при учете имущества на балансе лизингодателя).
(Консультация эксперта, 2025)Примечание. Описанный в консультации порядок применим в отношении капитальных вложений в движимое имущество, полученное по договорам аренды (в том числе аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа), а также по договорам безвозмездного пользования (ссуды) и лизинга (при учете имущества на балансе лизингодателя).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Поэтому не забудьте предусмотреть в договоре лизинга пункт о том, кто учитывает на балансе транспортное средство и регистрирует его. От этого и будет зависеть, кто должен платить налог - лизингодатель или лизингополучатель.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Поэтому не забудьте предусмотреть в договоре лизинга пункт о том, кто учитывает на балансе транспортное средство и регистрирует его. От этого и будет зависеть, кто должен платить налог - лизингодатель или лизингополучатель.
Вопрос: ООО получило из военкомата по месту постановки на учет запрос о наличии транспортных средств и техники. Нужно ли сообщать в военкомат о наличии у ООО спецтехники на основании договора лизинга?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: АО (лизингодатель) и ООО (лизингополучатель) заключили договор лизинга спецтехники (тракторы, экскаваторы, строительные краны). Спецтехника находится в собственности АО, но пользуется ей ООО. ООО получило из военкомата по месту постановки на учет запрос о наличии транспортных средств и техники. Нужно ли сообщать в военкомат о наличии у ООО спецтехники на основании договора лизинга?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: АО (лизингодатель) и ООО (лизингополучатель) заключили договор лизинга спецтехники (тракторы, экскаваторы, строительные краны). Спецтехника находится в собственности АО, но пользуется ей ООО. ООО получило из военкомата по месту постановки на учет запрос о наличии транспортных средств и техники. Нужно ли сообщать в военкомат о наличии у ООО спецтехники на основании договора лизинга?
Статья: Некоторые вопросы правового регулирования обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и пути их решения
(Якимов А.Ю.)
("Безопасность дорожного движения", 2024, N 4)в определении понятия "владелец транспортного средства" сформировать закрытый перечень титульных владельцев транспортных средств, дополнив и откорректировав действующую редакцию данного определения с учетом положений ГК РФ, СК РФ, Федерального закона "О государственной регистрации транспортных средств" и Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)", уточнить и по возможности ограничить перечень других законных владельцев транспортных средств;
(Якимов А.Ю.)
("Безопасность дорожного движения", 2024, N 4)в определении понятия "владелец транспортного средства" сформировать закрытый перечень титульных владельцев транспортных средств, дополнив и откорректировав действующую редакцию данного определения с учетом положений ГК РФ, СК РФ, Федерального закона "О государственной регистрации транспортных средств" и Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)", уточнить и по возможности ограничить перечень других законных владельцев транспортных средств;
Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету? Страхователем по полису каско является лизингодатель.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету? Страхователем по полису каско является лизингодатель.
Готовое решение: Какие особенности учесть при закупке услуг лизинга по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Опишите объект закупки, в том числе предмет лизинга, с учетом общих требований Закона N 44-ФЗ. Соблюдайте при этом правила нормирования. Так, например, на федеральном уровне, закупая в лизинг транспортные средства, руководствуйтесь ведомственными перечнями, разработанными на основании Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.09.2015 N 927 (абз. 4 п. 2 указанных Правил). В частности, п. п. 5, 9, 10 Обязательного перечня, утвержденного в их составе, определены требования к характеристикам транспортных средств. Если вы проводите закупку для нужд субъекта или муниципального образования, руководствуйтесь правилами нормирования соответствующего уровня (ч. 4 ст. 19 Закона N 44-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Опишите объект закупки, в том числе предмет лизинга, с учетом общих требований Закона N 44-ФЗ. Соблюдайте при этом правила нормирования. Так, например, на федеральном уровне, закупая в лизинг транспортные средства, руководствуйтесь ведомственными перечнями, разработанными на основании Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.09.2015 N 927 (абз. 4 п. 2 указанных Правил). В частности, п. п. 5, 9, 10 Обязательного перечня, утвержденного в их составе, определены требования к характеристикам транспортных средств. Если вы проводите закупку для нужд субъекта или муниципального образования, руководствуйтесь правилами нормирования соответствующего уровня (ч. 4 ст. 19 Закона N 44-ФЗ).
Статья: Использование модели возвратного лизинга нелегальными кредиторами: проблемы судебной практики
(Батрова Т.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 10)Регистрационные действия, обусловленные совершением сделок. В качестве одного из аргументов в пользу притворности совершенной сделки иногда указывается факт отсутствия регистрации транспортного средства за лизингодателем после заключения договора купли-продажи, что может свидетельствовать об отсутствии реального намерения передать транспортное средство в собственность лизингодателя и о добросовестном заблуждении физических лиц относительно природы сделки и ее возможных правовых последствий <21>. Однако подобные аргументы принимаются во внимание не всегда, поскольку "отсутствие документов, свидетельствующих о выполнении обязанности по изменению регистрационных данных, возложенной законом на собственника автомашины или лицо, за которым она была зарегистрирована, не может ставить под сомнение переход права собственности на нее другому лицу" <22>. С этим нельзя не согласиться, поскольку регистрация транспортных средств осуществляется исключительно в целях их учета и обеспечения исполнения требований законодательства к их эксплуатации <23> и не является основанием возникновения права собственности, однако может косвенно свидетельствовать об отсутствии намерения приобретать имущество в собственность. В то же время следует учитывать, что договором возвратного лизинга может быть предусмотрена регистрация транспортного средства на лизингополучателя, что, во-первых, не противоречит характеристике владельца транспортного средства, а во-вторых, в условиях заключения договоров купли-продажи и лизинга в один день объективно не потребует регистрации транспортного средства на лизингодателя как нового собственника.
(Батрова Т.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 10)Регистрационные действия, обусловленные совершением сделок. В качестве одного из аргументов в пользу притворности совершенной сделки иногда указывается факт отсутствия регистрации транспортного средства за лизингодателем после заключения договора купли-продажи, что может свидетельствовать об отсутствии реального намерения передать транспортное средство в собственность лизингодателя и о добросовестном заблуждении физических лиц относительно природы сделки и ее возможных правовых последствий <21>. Однако подобные аргументы принимаются во внимание не всегда, поскольку "отсутствие документов, свидетельствующих о выполнении обязанности по изменению регистрационных данных, возложенной законом на собственника автомашины или лицо, за которым она была зарегистрирована, не может ставить под сомнение переход права собственности на нее другому лицу" <22>. С этим нельзя не согласиться, поскольку регистрация транспортных средств осуществляется исключительно в целях их учета и обеспечения исполнения требований законодательства к их эксплуатации <23> и не является основанием возникновения права собственности, однако может косвенно свидетельствовать об отсутствии намерения приобретать имущество в собственность. В то же время следует учитывать, что договором возвратного лизинга может быть предусмотрена регистрация транспортного средства на лизингополучателя, что, во-первых, не противоречит характеристике владельца транспортного средства, а во-вторых, в условиях заключения договоров купли-продажи и лизинга в один день объективно не потребует регистрации транспортного средства на лизингодателя как нового собственника.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование автомобиля (ОСАГО, каско)?..
(Консультация эксперта, 2025)Примечание. Описанный в данной консультации порядок учета применим также в случаях страхования автомобилей, полученных или переданных в аренду (лизинг).
(Консультация эксперта, 2025)Примечание. Описанный в данной консультации порядок учета применим также в случаях страхования автомобилей, полученных или переданных в аренду (лизинг).
Статья: Транспортный налог по лизинговому автомобилю
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Транспортное средство, являющееся предметом договора лизинга или договора сублизинга, ставится на государственный учет на ограниченный срок - на срок действия договора лизинга или договора сублизинга (п. 35 Правил). Государственный учет транспортного средства, зарегистрированного на ограниченный срок, при отсутствии сведений о его возобновлении прекращается автоматически на следующий день после даты окончания этого срока (п. 36 Правил).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Транспортное средство, являющееся предметом договора лизинга или договора сублизинга, ставится на государственный учет на ограниченный срок - на срок действия договора лизинга или договора сублизинга (п. 35 Правил). Государственный учет транспортного средства, зарегистрированного на ограниченный срок, при отсутствии сведений о его возобновлении прекращается автоматически на следующий день после даты окончания этого срока (п. 36 Правил).