Учет спецодежды за счет ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет спецодежды за счет ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов суммы финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Суд указал, что в данном случае дохода для целей налогообложения по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникло, поскольку спорное финансирование заключалось в том, что сумма расходов, осуществляемых налогоплательщиком на приобретение спецодежды, засчитывалась ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода по налогу на прибыль организаций. С учетом изложенного суд отклонил ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов суммы финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Суд указал, что в данном случае дохода для целей налогообложения по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникло, поскольку спорное финансирование заключалось в том, что сумма расходов, осуществляемых налогоплательщиком на приобретение спецодежды, засчитывалась ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода по налогу на прибыль организаций. С учетом изложенного суд отклонил ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
Статья: Средства индивидуальной защиты: обязанности работодателя, применение работниками, бухучет и налоги
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Бухгалтерский учет возмещения стоимости специальной одежды
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Бухгалтерский учет возмещения стоимости специальной одежды
Нормативные акты
"Территориальное трехстороннее соглашение городского округа Щелково Московской области между администрацией городского округа Щелково Московской области, Координационным Советом профсоюзных организаций городского округа Щелково, Союзом "Торгово-промышленная палата городского округа Щелково Московской области" на 2024-2026 годы"
(Заключено в г. Щелково 31.05.2024 N 1.1-16/28)
(Зарегистрировано в Министерстве социального развития МО 24.06.2024 N 065/2024С)4.4.2. Организуют работу по учету и предупреждению микротравм и повреждений здоровья.
(Заключено в г. Щелково 31.05.2024 N 1.1-16/28)
(Зарегистрировано в Министерстве социального развития МО 24.06.2024 N 065/2024С)4.4.2. Организуют работу по учету и предупреждению микротравм и повреждений здоровья.
Статья: На что можно "потратить" взносы на травматизм
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Учитывая, что суммы компенсации ФСС произведенных расходов на покупку спецодежды и затрат на обязательные медицинские осмотры не поименованы в ст. 251 НК РФ, указанные суммы учитываются упрощенцами в составе доходов в периоде их получения <23>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Учитывая, что суммы компенсации ФСС произведенных расходов на покупку спецодежды и затрат на обязательные медицинские осмотры не поименованы в ст. 251 НК РФ, указанные суммы учитываются упрощенцами в составе доходов в периоде их получения <23>.
Корреспонденция счетов: Организация обратилась в ФСС РФ с заявлением и планом финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, в который включены в том числе расходы на приобретение средств защиты, уже произведенные организацией. ФСС РФ принято решение о выделении ей суммы финансирования согласно плану...
(Консультация эксперта, 2007)Но на момент вынесения ФСС РФ решения специальная одежда, приобретенная организацией в рамках осуществления предупредительных мер, уже выдана работникам, то есть расход уже произведен. Поэтому на основании п. 10 ПБУ 13/2000 сумма целевого финансирования в части, полученной на приобретение специальной одежды (с учетом НДС), включается в состав прочих доходов организации в августе 2007 г., что может отражаться записью по дебету счета 86 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" <3> <4>.
(Консультация эксперта, 2007)Но на момент вынесения ФСС РФ решения специальная одежда, приобретенная организацией в рамках осуществления предупредительных мер, уже выдана работникам, то есть расход уже произведен. Поэтому на основании п. 10 ПБУ 13/2000 сумма целевого финансирования в части, полученной на приобретение специальной одежды (с учетом НДС), включается в состав прочих доходов организации в августе 2007 г., что может отражаться записью по дебету счета 86 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" <3> <4>.
Статья: Новшества финансирования и учета расходов на спецодежду
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)По мнению автора, без этого можно обойтись, списав стоимость специальной одежды единовременно. Это уместно при финансировании спецодежды за счет средств ФСС, поскольку фактически расходы предприятия в учете закрываются расчетами с ФСС.
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)По мнению автора, без этого можно обойтись, списав стоимость специальной одежды единовременно. Это уместно при финансировании спецодежды за счет средств ФСС, поскольку фактически расходы предприятия в учете закрываются расчетами с ФСС.
Статья: Работник увольняется: что делать со спецодеждой?
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Обратите внимание! Если расходы на приобретение спецодежды были профинансированы за счет средств ФСС (отнесены на уменьшение суммы страховых взносов), данные расходы не учитываются при налогообложении прибыли, так как осуществлены за счет целевого финансирования (п. 17 ст. 270 НК РФ).
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Обратите внимание! Если расходы на приобретение спецодежды были профинансированы за счет средств ФСС (отнесены на уменьшение суммы страховых взносов), данные расходы не учитываются при налогообложении прибыли, так как осуществлены за счет целевого финансирования (п. 17 ст. 270 НК РФ).
Статья: Что делать с НДС со стоимости спецодежды, приобретенной за счет взносов в ФСС "на травматизм"
(Филина Е.М.)
("Главная книга", 2010, N 19)Вариант 2. К возмещению за счет взносов в ФСС заявлена стоимость спецодежды с учетом НДС
(Филина Е.М.)
("Главная книга", 2010, N 19)Вариант 2. К возмещению за счет взносов в ФСС заявлена стоимость спецодежды с учетом НДС
Статья: Персонал игорного заведения - всегда в форме
(Семенов М.В.)
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Особенности учета специальной одежды мы рассмотрели на примере форменной одежды, выдаваемой работникам во временное пользование, поэтому нет смысла возвращаться к этому вопросу. Порядок налогообложения специальной одежды мало чем отличается от правил налогообложения форменной одежды, за исключением того, что при исчислении налога на прибыль чиновники считают необходимым нормировать расходы на спецодежду (Письмо Минфина России от 14.11.2007 N 03-03-05/254). Для игорных заведений эта информация небезынтересна тогда, когда с прибыли от оказания услуг общественного питания они уплачивают налог на прибыль. Если с оказания сопутствующих азартным играм услуг питания уплачивается единый налог в рамках "вмененки", то заведение отражает расходы на приобретение специальной одежды лишь в бухгалтерском учете, не нормируя их, в сумме фактических затрат.
(Семенов М.В.)
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Особенности учета специальной одежды мы рассмотрели на примере форменной одежды, выдаваемой работникам во временное пользование, поэтому нет смысла возвращаться к этому вопросу. Порядок налогообложения специальной одежды мало чем отличается от правил налогообложения форменной одежды, за исключением того, что при исчислении налога на прибыль чиновники считают необходимым нормировать расходы на спецодежду (Письмо Минфина России от 14.11.2007 N 03-03-05/254). Для игорных заведений эта информация небезынтересна тогда, когда с прибыли от оказания услуг общественного питания они уплачивают налог на прибыль. Если с оказания сопутствующих азартным играм услуг питания уплачивается единый налог в рамках "вмененки", то заведение отражает расходы на приобретение специальной одежды лишь в бухгалтерском учете, не нормируя их, в сумме фактических затрат.
Корреспонденция счетов: Организацией, занимающейся производством медикаментов, получено решение ФСС РФ о частичном финансировании приобретения средств индивидуальной защиты. Организацией приобретены и выданы работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, средства индивидуальной защиты...
(Консультация эксперта, 2004)Стоимость средств индивидуальной защиты в части, профинансированной за счет средств ФСС РФ, при принятии к учету средств индивидуальной защиты относится на расчеты с ФСС РФ записью по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", и кредиту счета 60.
(Консультация эксперта, 2004)Стоимость средств индивидуальной защиты в части, профинансированной за счет средств ФСС РФ, при принятии к учету средств индивидуальной защиты относится на расчеты с ФСС РФ записью по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", и кредиту счета 60.
Статья: Одеваем в форму механиков, водителей, экспедиторов
(Черныш И.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Во втором случае, когда ФСС принял решение об отказе в финансировании предупредительных мер, работодатель обеспечивает работников спецодеждой в традиционном порядке, то есть за счет собственных средств, учитывая их в себестоимости оказанных услуг. Отказ ФСС возможен в случаях наличия у организации недоимки по уплате страховых взносов, представления неполного перечня документов или документов, содержащих недостоверную информацию. Если отделение ФСС отказало по каким-либо иным основаниям, то такое решение можно обжаловать в вышестоящий орган Фонда или в судебном порядке.
(Черныш И.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Во втором случае, когда ФСС принял решение об отказе в финансировании предупредительных мер, работодатель обеспечивает работников спецодеждой в традиционном порядке, то есть за счет собственных средств, учитывая их в себестоимости оказанных услуг. Отказ ФСС возможен в случаях наличия у организации недоимки по уплате страховых взносов, представления неполного перечня документов или документов, содержащих недостоверную информацию. Если отделение ФСС отказало по каким-либо иным основаниям, то такое решение можно обжаловать в вышестоящий орган Фонда или в судебном порядке.
Статья: Спецодежда и НДС
(Бурсулая Т.Д.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)Аналогичный подход, кстати, прослеживается в Письме Минфина России от 14.08.2015 N 03-07-11/47007. Чиновники подтвердили правомерность вычета НДС в случае, если стоимость ТМЦ уменьшает страховые взносы в ФСС без учета НДС.
(Бурсулая Т.Д.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)Аналогичный подход, кстати, прослеживается в Письме Минфина России от 14.08.2015 N 03-07-11/47007. Чиновники подтвердили правомерность вычета НДС в случае, если стоимость ТМЦ уменьшает страховые взносы в ФСС без учета НДС.
Вопрос: Какие последствия по налогу на прибыль возникают у организации при зачете органом ФСС расходов на приобретение спецодежды в счет уплаты страховых взносов?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1