Учет спецодежды за счет ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет спецодежды за счет ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов суммы финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Суд указал, что в данном случае дохода для целей налогообложения по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникло, поскольку спорное финансирование заключалось в том, что сумма расходов, осуществляемых налогоплательщиком на приобретение спецодежды, засчитывалась ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода по налогу на прибыль организаций. С учетом изложенного суд отклонил ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов суммы финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Суд указал, что в данном случае дохода для целей налогообложения по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникло, поскольку спорное финансирование заключалось в том, что сумма расходов, осуществляемых налогоплательщиком на приобретение спецодежды, засчитывалась ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода по налогу на прибыль организаций. С учетом изложенного суд отклонил ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В соответствии с Инструкцией N 174н в учете учреждения будут сделаны следующие записи:
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В соответствии с Инструкцией N 174н в учете учреждения будут сделаны следующие записи:
Нормативные акты
"Территориальное трехстороннее соглашение городского округа Щелково Московской области между администрацией городского округа Щелково Московской области, Координационным Советом профсоюзных организаций городского округа Щелково, Союзом "Торгово-промышленная палата городского округа Щелково Московской области" на 2024-2026 годы"
(Заключено в г. Щелково 31.05.2024 N 1.1-16/28)
(Зарегистрировано в Министерстве социального развития МО 24.06.2024 N 065/2024С)4.4.2. Организуют работу по учету и предупреждению микротравм и повреждений здоровья.
(Заключено в г. Щелково 31.05.2024 N 1.1-16/28)
(Зарегистрировано в Министерстве социального развития МО 24.06.2024 N 065/2024С)4.4.2. Организуют работу по учету и предупреждению микротравм и повреждений здоровья.
Статья: Заботимся о нормальных и безопасных условиях труда
(Кириллов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Списание одежды в момент передачи работникам. Это наиболее простой способ учета спецодежды. О нем говорится в п. 21 Методических указаний: с целью снижения трудоемкости учетных работ допускается производить единовременное списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат в момент ее передачи работникам компании. Данный вариант учета подойдет в случае, когда расходы на приобретение спецодежды согласно решению ФСС засчитываются в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве.
(Кириллов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Списание одежды в момент передачи работникам. Это наиболее простой способ учета спецодежды. О нем говорится в п. 21 Методических указаний: с целью снижения трудоемкости учетных работ допускается производить единовременное списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат в момент ее передачи работникам компании. Данный вариант учета подойдет в случае, когда расходы на приобретение спецодежды согласно решению ФСС засчитываются в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве.
Статья: Спецодежда: это актив или расход у операторов связи?
(Евстратова Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Еще один уместный вариант списания стоимости спецодежды в полной сумме - это финансирование ее за счет средств ФСС, когда расходы на приобретение спецодежды зачитываются в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Есть отдельные Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма <5>. Не будем в них углубляться, а лучше обозначим методологию учета затрат, финансируемых за счет ФСС.
(Евстратова Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Еще один уместный вариант списания стоимости спецодежды в полной сумме - это финансирование ее за счет средств ФСС, когда расходы на приобретение спецодежды зачитываются в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Есть отдельные Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма <5>. Не будем в них углубляться, а лучше обозначим методологию учета затрат, финансируемых за счет ФСС.
Корреспонденция счетов: Организацией, занимающейся производством медикаментов, получено решение ФСС РФ о частичном финансировании приобретения средств индивидуальной защиты. Организацией приобретены и выданы работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, средства индивидуальной защиты...
(Консультация эксперта, 2004)Стоимость средств индивидуальной защиты в части, профинансированной за счет средств ФСС РФ, при принятии к учету средств индивидуальной защиты относится на расчеты с ФСС РФ записью по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", и кредиту счета 60.
(Консультация эксперта, 2004)Стоимость средств индивидуальной защиты в части, профинансированной за счет средств ФСС РФ, при принятии к учету средств индивидуальной защиты относится на расчеты с ФСС РФ записью по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", и кредиту счета 60.
Статья: "Специальные" и "форменные" правила бухучета
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример 5. Изменим условия примера 1. Расходы на приобретение спецодежды финансируются за счет ФСС и засчитываются в счет уплаты взносов на страхование по травматизму.
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример 5. Изменим условия примера 1. Расходы на приобретение спецодежды финансируются за счет ФСС и засчитываются в счет уплаты взносов на страхование по травматизму.
Вопрос: Организация понесла расходы на приобретение спецодежды, но они не были учтены в расходах при исчислении налога на прибыль. ФСС РФ компенсировал эти расходы. Налоговый орган при проверке включил суммы, зачтенные в счет уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, в доходы организации как безвозмездно полученное имущество. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация понесла расходы на приобретение спецодежды, но они не были учтены в расходах при исчислении налога на прибыль. ФСС РФ компенсировал эти расходы. Налоговый орган при проверке включил суммы, зачтенные в счет уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, в доходы организации как безвозмездно полученное имущество. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация понесла расходы на приобретение спецодежды, но они не были учтены в расходах при исчислении налога на прибыль. ФСС РФ компенсировал эти расходы. Налоговый орган при проверке включил суммы, зачтенные в счет уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, в доходы организации как безвозмездно полученное имущество. Правомерна ли позиция налогового органа?
Статья: Спецодежда и униформа: учет и налоги
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Пример 5. Изменим условия примера 3. Расходы на приобретение спецодежды финансируются за счет средств ФСС и засчитываются в счет уплаты взносов на страхование по травматизму.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Пример 5. Изменим условия примера 3. Расходы на приобретение спецодежды финансируются за счет средств ФСС и засчитываются в счет уплаты взносов на страхование по травматизму.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)Начисление погашения стоимости специальной одежды ежемесячно отражается по дебету счета 20 и кредиту счета 10, субсчет 10-11, в данном случае по спецодежде, приобретенной в январе, - в сумме 20 833,33 руб. ((600 000 руб. - 100 000 руб.) / 24 мес.) (п. 27 Методических указаний по бухгалтерскому учету спецодежды, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2020)Начисление погашения стоимости специальной одежды ежемесячно отражается по дебету счета 20 и кредиту счета 10, субсчет 10-11, в данном случае по спецодежде, приобретенной в январе, - в сумме 20 833,33 руб. ((600 000 руб. - 100 000 руб.) / 24 мес.) (п. 27 Методических указаний по бухгалтерскому учету спецодежды, Инструкция по применению Плана счетов).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Вопросы: 1. Учитывать ли при налогообложении прибыли расходы, произведенные организацией за счет финансирования из ФСС РФ (например, приобретение специальной одежды за счет средств ФСС)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Вопросы: 1. Учитывать ли при налогообложении прибыли расходы, произведенные организацией за счет финансирования из ФСС РФ (например, приобретение специальной одежды за счет средств ФСС)?
Корреспонденция счетов: Организация обратилась в ФСС РФ с заявлением и планом финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, в который включены в том числе расходы на приобретение средств защиты, уже произведенные организацией. ФСС РФ принято решение о выделении ей суммы финансирования согласно плану...
(Консультация эксперта, 2007)Но на момент вынесения ФСС РФ решения специальная одежда, приобретенная организацией в рамках осуществления предупредительных мер, уже выдана работникам, то есть расход уже произведен. Поэтому на основании п. 10 ПБУ 13/2000 сумма целевого финансирования в части, полученной на приобретение специальной одежды (с учетом НДС), включается в состав прочих доходов организации в августе 2007 г., что может отражаться записью по дебету счета 86 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" <3> <4>.
(Консультация эксперта, 2007)Но на момент вынесения ФСС РФ решения специальная одежда, приобретенная организацией в рамках осуществления предупредительных мер, уже выдана работникам, то есть расход уже произведен. Поэтому на основании п. 10 ПБУ 13/2000 сумма целевого финансирования в части, полученной на приобретение специальной одежды (с учетом НДС), включается в состав прочих доходов организации в августе 2007 г., что может отражаться записью по дебету счета 86 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" <3> <4>.
Статья: Заботимся о сотрудниках и уменьшаем платежи
(Бойкова М.П.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 2)- расходы (в т.ч. НДС) по приобретению спецодежды списаны за счет средств ФСС РФ.
(Бойкова М.П.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 2)- расходы (в т.ч. НДС) по приобретению спецодежды списаны за счет средств ФСС РФ.