Учет спецодежды за счет ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет спецодежды за счет ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов суммы финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Суд указал, что в данном случае дохода для целей налогообложения по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникло, поскольку спорное финансирование заключалось в том, что сумма расходов, осуществляемых налогоплательщиком на приобретение спецодежды, засчитывалась ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода по налогу на прибыль организаций. С учетом изложенного суд отклонил ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов суммы финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Суд указал, что в данном случае дохода для целей налогообложения по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникло, поскольку спорное финансирование заключалось в том, что сумма расходов, осуществляемых налогоплательщиком на приобретение спецодежды, засчитывалась ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода по налогу на прибыль организаций. С учетом изложенного суд отклонил ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
Статья: Средства индивидуальной защиты: обязанности работодателя, применение работниками, бухучет и налоги
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Бухгалтерский учет возмещения стоимости специальной одежды
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Бухгалтерский учет возмещения стоимости специальной одежды
Нормативные акты
"Территориальное трехстороннее соглашение городского округа Щелково Московской области между администрацией городского округа Щелково Московской области, Координационным Советом профсоюзных организаций городского округа Щелково, Союзом "Торгово-промышленная палата городского округа Щелково Московской области" на 2024-2026 годы"
(Заключено в г. Щелково 31.05.2024 N 1.1-16/28)
(Зарегистрировано в Министерстве социального развития МО 24.06.2024 N 065/2024С)4.4.2. Организуют работу по учету и предупреждению микротравм и повреждений здоровья.
(Заключено в г. Щелково 31.05.2024 N 1.1-16/28)
(Зарегистрировано в Министерстве социального развития МО 24.06.2024 N 065/2024С)4.4.2. Организуют работу по учету и предупреждению микротравм и повреждений здоровья.
Корреспонденция счетов: Организация обратилась в ФСС РФ с заявлением и планом финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, в который включены в том числе расходы на приобретение средств защиты, уже произведенные организацией. ФСС РФ принято решение о выделении ей суммы финансирования согласно плану...
(Консультация эксперта, 2007)Но на момент вынесения ФСС РФ решения специальная одежда, приобретенная организацией в рамках осуществления предупредительных мер, уже выдана работникам, то есть расход уже произведен. Поэтому на основании п. 10 ПБУ 13/2000 сумма целевого финансирования в части, полученной на приобретение специальной одежды (с учетом НДС), включается в состав прочих доходов организации в августе 2007 г., что может отражаться записью по дебету счета 86 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" <3> <4>.
(Консультация эксперта, 2007)Но на момент вынесения ФСС РФ решения специальная одежда, приобретенная организацией в рамках осуществления предупредительных мер, уже выдана работникам, то есть расход уже произведен. Поэтому на основании п. 10 ПБУ 13/2000 сумма целевого финансирования в части, полученной на приобретение специальной одежды (с учетом НДС), включается в состав прочих доходов организации в августе 2007 г., что может отражаться записью по дебету счета 86 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" <3> <4>.
Статья: Новшества финансирования и учета расходов на спецодежду
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)По мнению автора, без этого можно обойтись, списав стоимость специальной одежды единовременно. Это уместно при финансировании спецодежды за счет средств ФСС, поскольку фактически расходы предприятия в учете закрываются расчетами с ФСС.
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)По мнению автора, без этого можно обойтись, списав стоимость специальной одежды единовременно. Это уместно при финансировании спецодежды за счет средств ФСС, поскольку фактически расходы предприятия в учете закрываются расчетами с ФСС.
Статья: Новшества законодательства в 2018 году (продолжение)
("Налоговый вестник", 2018, N 2)С 06.01.2018 действует новая редакция Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н. С указанной даты изменен перечень документов, прикладываемых страхователем к заявлению о финансовом обеспечении предупредительных мер и необходимых для того, чтобы компенсировать за счет средств ФСС РФ покупку спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты. Теперь необходимо представлять еще и копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России, выданного Минпромторгом. В случае обучения по охране труда отдельных категорий работников организаций, отнесенных к опасным производственным объектам, нужно представить копии приказов о назначении на должность (приеме на работу) сотрудников, подлежащих обучению по охране труда.
("Налоговый вестник", 2018, N 2)С 06.01.2018 действует новая редакция Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н. С указанной даты изменен перечень документов, прикладываемых страхователем к заявлению о финансовом обеспечении предупредительных мер и необходимых для того, чтобы компенсировать за счет средств ФСС РФ покупку спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты. Теперь необходимо представлять еще и копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России, выданного Минпромторгом. В случае обучения по охране труда отдельных категорий работников организаций, отнесенных к опасным производственным объектам, нужно представить копии приказов о назначении на должность (приеме на работу) сотрудников, подлежащих обучению по охране труда.
Корреспонденция счетов: Организация приобретает специальную одежду, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2011)<2> Правила не содержат разъяснений, на какую стоимость организация вправе уменьшить страховые взносы, подлежащие перечислению в ФСС РФ, с НДС или без НДС. В данном примере исходим из того, что организация засчитывает в счет целевого финансирования стоимость спецодежды с учетом НДС.
(Консультация эксперта, 2011)<2> Правила не содержат разъяснений, на какую стоимость организация вправе уменьшить страховые взносы, подлежащие перечислению в ФСС РФ, с НДС или без НДС. В данном примере исходим из того, что организация засчитывает в счет целевого финансирования стоимость спецодежды с учетом НДС.
Статья: Правила движения на улице СИЗам
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС России надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета? По нашему мнению, это излишне, поскольку такие случаи не поименованы в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС России надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета? По нашему мнению, это излишне, поскольку такие случаи не поименованы в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Статья: "Специальные" и "форменные" правила бухучета
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример 5. Изменим условия примера 1. Расходы на приобретение спецодежды финансируются за счет ФСС и засчитываются в счет уплаты взносов на страхование по травматизму.
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример 5. Изменим условия примера 1. Расходы на приобретение спецодежды финансируются за счет ФСС и засчитываются в счет уплаты взносов на страхование по травматизму.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)Начисление погашения стоимости специальной одежды ежемесячно отражается по дебету счета 20 и кредиту счета 10, субсчет 10-11, в данном случае по спецодежде, приобретенной в январе, - в сумме 20 833,33 руб. ((600 000 руб. - 100 000 руб.) / 24 мес.) (п. 27 Методических указаний по бухгалтерскому учету спецодежды, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2020)Начисление погашения стоимости специальной одежды ежемесячно отражается по дебету счета 20 и кредиту счета 10, субсчет 10-11, в данном случае по спецодежде, приобретенной в январе, - в сумме 20 833,33 руб. ((600 000 руб. - 100 000 руб.) / 24 мес.) (п. 27 Методических указаний по бухгалтерскому учету спецодежды, Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Организация в марте приобрела средства индивидуальной защиты. В июле ФСС РФ принято решение о выделении организации средств по плану финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, в который включены уже понесенные расходы на приобретение средств индивидуальной защиты. Бюджетные средства признаются организацией в учете при фактическом получении ресурсов...
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку в рассматриваемой ситуации срок носки специальной одежды не превышает 12 месяцев, ее стоимость при передаче в производство (эксплуатацию) может списываться в дебет счета 20 "Основное производство" (п. 21 Методических указаний, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Специальная одежда, выданная работникам, является собственностью организации. Выдача работникам и возврат ими специальной одежды должны отражаться в личных карточках работников (п. п. 61, 64 Методических указаний) <**>.
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку в рассматриваемой ситуации срок носки специальной одежды не превышает 12 месяцев, ее стоимость при передаче в производство (эксплуатацию) может списываться в дебет счета 20 "Основное производство" (п. 21 Методических указаний, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Специальная одежда, выданная работникам, является собственностью организации. Выдача работникам и возврат ими специальной одежды должны отражаться в личных карточках работников (п. п. 61, 64 Методических указаний) <**>.
"Страховые взносы: начисления, выплаты, учет: Практическое пособие"
(Беспалов М.В.)
("КНОРУС", 2012)Средства индивидуальной защиты, учтенные в составе материалов, бухгалтер отражает на счете 10 "Материалы", субсчет 10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе", и счете 10, субсчет 11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" (п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).
(Беспалов М.В.)
("КНОРУС", 2012)Средства индивидуальной защиты, учтенные в составе материалов, бухгалтер отражает на счете 10 "Материалы", субсчет 10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе", и счете 10, субсчет 11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" (п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).
Корреспонденция счетов: В целях предупреждения производственного травматизма бюджетным учреждением за счет сумм страховых взносов, подлежащих в июле 2012 г. перечислению в Фонд социального страхования РФ, приобретен для электрогазосварщика костюм брезентовый. Как данную операцию отразить в бухгалтерском учете?..
(Консультация эксперта, 2012)Для учета специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, приобретенных в рамках предупредительных мер по сокращению производственного травматизма за счет средств ФСС РФ, бюджетное учреждение вправе ввести дополнительный забалансовый счет, предназначенный для учета указанных материальных ценностей (абз. 3 п. 332 Инструкции N 157н). В данном случае в целях обеспечения управленческого учета целесообразно ввести забалансовый счет, например, 27 "Материальные ценности, приобретенные за счет средств ФСС РФ" <**>.
(Консультация эксперта, 2012)Для учета специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, приобретенных в рамках предупредительных мер по сокращению производственного травматизма за счет средств ФСС РФ, бюджетное учреждение вправе ввести дополнительный забалансовый счет, предназначенный для учета указанных материальных ценностей (абз. 3 п. 332 Инструкции N 157н). В данном случае в целях обеспечения управленческого учета целесообразно ввести забалансовый счет, например, 27 "Материальные ценности, приобретенные за счет средств ФСС РФ" <**>.