Учет спецодежды в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет спецодежды в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете выданную в пределах норм спецодежду и другие СИЗ списывают в материальные расходы (Письмо Минфина от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете выданную в пределах норм спецодежду и другие СИЗ списывают в материальные расходы (Письмо Минфина от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)Частью учетной политики организации является рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Рабочий план счетов может быть сформирован на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в той части, в которой их использование не препятствует реализации требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ФСБУ. Это следует из п. 6 Рекомендации Р-150/2023-КпР "Нормативная основа плана счетов".
(Консультация эксперта, 2025)Частью учетной политики организации является рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Рабочий план счетов может быть сформирован на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в той части, в которой их использование не препятствует реализации требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ФСБУ. Это следует из п. 6 Рекомендации Р-150/2023-КпР "Нормативная основа плана счетов".
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.09.2025 N 2017/р
"Об утверждении Инструкции по охране труда для работников, занятых на эксплуатации очистных сооружений"
(вместе с "ИОТ РЖД-4100612-ЦДТВ-341-2025. Инструкция...")1.10. Для защиты от воздействия опасных и вредных производственных факторов работники должны применять сертифицированные спецодежду, спецобувь и другие СИЗ, предоставляемые работодателем бесплатно в соответствии с локальными нормами СИЗ, разработанными на основании Единых типовых норм выдачи средств индивидуальной защиты и смывающих средств, утвержденными приказом Минтруда России от 29 октября 2021 г. N 767н, и Нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и иных СИЗ для работников ОАО "РЖД", утвержденными распоряжением ОАО "РЖД" от 28 декабря 2023 г. N 3360/р, с учетом результатов специальной оценки условий труда, результатов профессиональных рисков и идентифицированных опасностей на рабочем месте.
"Об утверждении Инструкции по охране труда для работников, занятых на эксплуатации очистных сооружений"
(вместе с "ИОТ РЖД-4100612-ЦДТВ-341-2025. Инструкция...")1.10. Для защиты от воздействия опасных и вредных производственных факторов работники должны применять сертифицированные спецодежду, спецобувь и другие СИЗ, предоставляемые работодателем бесплатно в соответствии с локальными нормами СИЗ, разработанными на основании Единых типовых норм выдачи средств индивидуальной защиты и смывающих средств, утвержденными приказом Минтруда России от 29 октября 2021 г. N 767н, и Нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и иных СИЗ для работников ОАО "РЖД", утвержденными распоряжением ОАО "РЖД" от 28 декабря 2023 г. N 3360/р, с учетом результатов специальной оценки условий труда, результатов профессиональных рисков и идентифицированных опасностей на рабочем месте.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 30.12.2019 N 3065/р
(ред. от 28.09.2024)
"Об утверждении Инструкции по охране труда для промывальщика-пропарщика цистерн и слесаря по ремонту подвижного состава, занятого заправкой и ремонтом клапанов сливных приборов цистерн в вагонном хозяйстве ОАО "РЖД", ИОТ РЖД-4100612-ЦДИ-173-2019"1.11. Промывальщик-пропарщик и слесарь обеспечиваются работодателем сертифицированными спецодеждой, спецобувью, другими СИЗ в соответствии с локальными нормами СИЗ, разработанными на основании Единых типовых норм выдачи средств индивидуальной защиты по профессиям (должностям). Единых типовых норм выдачи средств индивидуальной защиты в зависимости от идентифицированных опасностей, утвержденных приказом Минтруда России от 29 октября 2021 г. N 767н, Норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и иных средств индивидуальной защиты для работников ОАО "РЖД", утвержденных распоряжением ОАО "РЖД" от 28 декабря 2023 г. N 3360/р, с учетом местных условий и результатов специальной оценки условий труда, результатов оценки профессиональных рисков и идентификации опасностей по рабочему месту.
(ред. от 28.09.2024)
"Об утверждении Инструкции по охране труда для промывальщика-пропарщика цистерн и слесаря по ремонту подвижного состава, занятого заправкой и ремонтом клапанов сливных приборов цистерн в вагонном хозяйстве ОАО "РЖД", ИОТ РЖД-4100612-ЦДИ-173-2019"1.11. Промывальщик-пропарщик и слесарь обеспечиваются работодателем сертифицированными спецодеждой, спецобувью, другими СИЗ в соответствии с локальными нормами СИЗ, разработанными на основании Единых типовых норм выдачи средств индивидуальной защиты по профессиям (должностям). Единых типовых норм выдачи средств индивидуальной защиты в зависимости от идентифицированных опасностей, утвержденных приказом Минтруда России от 29 октября 2021 г. N 767н, Норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и иных средств индивидуальной защиты для работников ОАО "РЖД", утвержденных распоряжением ОАО "РЖД" от 28 декабря 2023 г. N 3360/р, с учетом местных условий и результатов специальной оценки условий труда, результатов оценки профессиональных рисков и идентификации опасностей по рабочему месту.
Статья: Отчитываемся по экосбору за 2023 год
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 7)Например, фабрика шьет спецодежду и продает ее оптовому покупателю. Тот поставляет товар розничным магазинам. Обязанность по утилизации спецодежды по нормативу с учетом объема продаж в 2022 г. возлагается на фабрику - она первичный продавец. Товары, оставшиеся на ее складе, в расчет не принимаются. Если фабрика не обеспечивала утилизацию отходов в 2023 г. или не смогла достичь нормативов утилизации, то должна уплатить экосбор <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 7)Например, фабрика шьет спецодежду и продает ее оптовому покупателю. Тот поставляет товар розничным магазинам. Обязанность по утилизации спецодежды по нормативу с учетом объема продаж в 2022 г. возлагается на фабрику - она первичный продавец. Товары, оставшиеся на ее складе, в расчет не принимаются. Если фабрика не обеспечивала утилизацию отходов в 2023 г. или не смогла достичь нормативов утилизации, то должна уплатить экосбор <7>.
Статья: Расходы на спецодежду: порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2
Готовое решение: Как вести учет рабочего времени
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Роструда, в рабочее время включается время на переодевание в спецодежду. Как указало ведомство, обеспечение работников спецодеждой, спецобувью и другими СИЗ является составной частью охраны труда, их использование является трудовой обязанностью работника, исполнение которой включается в рабочее время (сайт "Онлайнинспекция.рф", 2023).
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Роструда, в рабочее время включается время на переодевание в спецодежду. Как указало ведомство, обеспечение работников спецодеждой, спецобувью и другими СИЗ является составной частью охраны труда, их использование является трудовой обязанностью работника, исполнение которой включается в рабочее время (сайт "Онлайнинспекция.рф", 2023).
Вопрос: Как в налоговом учете учесть компенсацию затрат на спецодежду из СФР?
(Консультация эксперта, 2025)Налог на прибыль при компенсации затрат на спецодежду
(Консультация эксперта, 2025)Налог на прибыль при компенсации затрат на спецодежду
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок учета затрат на спецодежду, если они финансируются за счет средств СФР. Фонд возмещает расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний (п. 9 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 11.07.2024 N 347н, п. 44.3 Перечня государственных услуг, предоставляемых СФР, утвержденного Приказом СФР от 17.02.2023 N 210). В частности, за счет средств СФР можно приобрести спецодежду и другие средства индивидуальной защиты для сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением (пп. "г" п. 2 указанных Правил).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок учета затрат на спецодежду, если они финансируются за счет средств СФР. Фонд возмещает расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний (п. 9 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 11.07.2024 N 347н, п. 44.3 Перечня государственных услуг, предоставляемых СФР, утвержденного Приказом СФР от 17.02.2023 N 210). В частности, за счет средств СФР можно приобрести спецодежду и другие средства индивидуальной защиты для сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением (пп. "г" п. 2 указанных Правил).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты.
(Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты.
(Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с тем из этого правила есть исключение. В частности, условиями договора может быть предусмотрена обязанность компании компенсировать затраты другой фирмы на приобретение специальной одежды.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с тем из этого правила есть исключение. В частности, условиями договора может быть предусмотрена обязанность компании компенсировать затраты другой фирмы на приобретение специальной одежды.
Вопрос: Каков порядок списания и оформления списания спецодежды, в том числе акта на списание СИЗ?
(Консультация эксперта, 2025)Если проводилась инвентаризация, то сведения о фактическом наличии спецодежды отражаются в документах инвентаризации, например в инвентаризационных описях, актах инвентаризации (п. 5 ФСБУ 28/2023).
(Консультация эксперта, 2025)Если проводилась инвентаризация, то сведения о фактическом наличии спецодежды отражаются в документах инвентаризации, например в инвентаризационных описях, актах инвентаризации (п. 5 ФСБУ 28/2023).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение спецодежды и выдачу ее работникам сверх Единых типовых норм?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация вправе учесть для целей налогообложения в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды, выдаваемой работникам по нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов СОУТ, результатов оценки ОПР, мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного представительного органа работников (при наличии), при выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Аналогичный вывод отражен в Письме Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350.
(Консультация эксперта, 2025)Организация вправе учесть для целей налогообложения в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды, выдаваемой работникам по нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов СОУТ, результатов оценки ОПР, мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного представительного органа работников (при наличии), при выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Аналогичный вывод отражен в Письме Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350.
Вопрос: Нужно ли организации пересматривать нормы выдачи СИЗ с 01.09.2023?
(Консультация эксперта, 2023)При этом в период до 31.12.2024 работодатель вправе осуществлять обеспечение СИЗ и смывающими средствами в соответствии с Правилами, на основании типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее - типовые нормы) с учетом результатов СОУТ, результатов ОПР, мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного представительного органа работников (при наличии).
(Консультация эксперта, 2023)При этом в период до 31.12.2024 работодатель вправе осуществлять обеспечение СИЗ и смывающими средствами в соответствии с Правилами, на основании типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее - типовые нормы) с учетом результатов СОУТ, результатов ОПР, мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного представительного органа работников (при наличии).