Учет скидок при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет скидок при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как продавцу на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товара
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как продавцу на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товара
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товаров (работ, услуг)
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2.2. Страхователи, применяющие специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2040 рублей в год. Фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых указанными страхователями, подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации.
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2.2. Страхователи, применяющие специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2040 рублей в год. Фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых указанными страхователями, подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации.
Федеральный закон от 25.02.2022 N 18-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.2. Страхователи, применяющие специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2040 рублей в год. Фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых указанными страхователями, подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации.
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.2. Страхователи, применяющие специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2040 рублей в год. Фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых указанными страхователями, подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации.
Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом "доходы" на основании полученного от маркетплейса отчета отражает в книге учета доходов и расходов всю сумму денежных средств, перечисленных покупателем в оплату товаров, на дату поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. При продаже маркетплейсом товаров со скидкой в доходах индивидуального предпринимателя учитывается также сумма выплаченной маркетплейсом компенсации на дату ее поступления на счет или в кассу индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом "доходы" на основании полученного от маркетплейса отчета отражает в книге учета доходов и расходов всю сумму денежных средств, перечисленных покупателем в оплату товаров, на дату поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. При продаже маркетплейсом товаров со скидкой в доходах индивидуального предпринимателя учитывается также сумма выплаченной маркетплейсом компенсации на дату ее поступления на счет или в кассу индивидуального предпринимателя.
Статья: Продаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Мы выставляем наши товары для продажи на маркетплейсе за 2 000 руб. Маркетплейс удерживает свое комиссионное вознаграждение в размере 10% от этой суммы и 1,1% за эквайринг. По собственной инициативе для увеличения объема продаж он проводит акцию по нашему товару и продает его покупателю за 1 600 руб., а свою скидку в сумме 178 руб. выплачивает нам. В итоге мы получаем на расчетный счет 1 778 руб. Какую сумму дохода нам следует учесть для расчета налога при УСН-"доходы"?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Мы выставляем наши товары для продажи на маркетплейсе за 2 000 руб. Маркетплейс удерживает свое комиссионное вознаграждение в размере 10% от этой суммы и 1,1% за эквайринг. По собственной инициативе для увеличения объема продаж он проводит акцию по нашему товару и продает его покупателю за 1 600 руб., а свою скидку в сумме 178 руб. выплачивает нам. В итоге мы получаем на расчетный счет 1 778 руб. Какую сумму дохода нам следует учесть для расчета налога при УСН-"доходы"?
Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" реализует товар через маркетплейс по агентскому договору. Маркетплейс предоставил скидку покупателю за свой счет, перевел ИП денежные средства от покупателя и возместил ИП скидку. Входит ли скидка в налоговую базу для исчисления налога по УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Полагаем, что в рассматриваемой ситуации ИП нужно учитывать в налоговой базе по УСН денежные средства, полученные от маркетплейса за предоставленную им скидку покупателю.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Полагаем, что в рассматриваемой ситуации ИП нужно учитывать в налоговой базе по УСН денежные средства, полученные от маркетплейса за предоставленную им скидку покупателю.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 18)- 100%-ю скидку на уплату госпошлины за нотариальное удостоверение сделок по дарению недвижимости между близкими родственниками для пенсионеров, ветеранов труда, лиц с тремя и более несовершеннолетними детьми, инвалидов (кроме III группы) и ряда других граждан из льготных категорий. В отзыве Правительства РФ отмечено, что проект нуждается в существенной доработке, так как не ясно, положена ли скидка, если вторая сторона сделки не является кем-то из указанных лиц;
("Главная книга", 2025, N 18)- 100%-ю скидку на уплату госпошлины за нотариальное удостоверение сделок по дарению недвижимости между близкими родственниками для пенсионеров, ветеранов труда, лиц с тремя и более несовершеннолетними детьми, инвалидов (кроме III группы) и ряда других граждан из льготных категорий. В отзыве Правительства РФ отмечено, что проект нуждается в существенной доработке, так как не ясно, положена ли скидка, если вторая сторона сделки не является кем-то из указанных лиц;
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Важный нюанс есть с учетом убытка, если новогодняя распродажа проводится среди сотрудников компании. В НК РФ есть прямой запрет на признание в налоговых расходах оплаты ценовых разниц при продаже товаров работникам по льготным ценам (как на ОСН, так и на "доходно-расходной" УСН) <3>. Если товар продается с убытком, то скидка от цены закупки товара и будет той самой неучитываемой ценовой разницей. То есть если товар условно куплен за 500 руб. (без НДС), а продан работникам за 400 руб. (без НДС), то в расходах скидка от цены закупки товара (100 руб.) не учитывается (это значит, что в расходах компания отразит не всю покупную стоимость, а лишь 400 руб.).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Важный нюанс есть с учетом убытка, если новогодняя распродажа проводится среди сотрудников компании. В НК РФ есть прямой запрет на признание в налоговых расходах оплаты ценовых разниц при продаже товаров работникам по льготным ценам (как на ОСН, так и на "доходно-расходной" УСН) <3>. Если товар продается с убытком, то скидка от цены закупки товара и будет той самой неучитываемой ценовой разницей. То есть если товар условно куплен за 500 руб. (без НДС), а продан работникам за 400 руб. (без НДС), то в расходах скидка от цены закупки товара (100 руб.) не учитывается (это значит, что в расходах компания отразит не всю покупную стоимость, а лишь 400 руб.).
Статья: Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Для размещения в витринах на выставке наша организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" приобретает товар. После участия в выставке мы планируем продать товар покупателям со скидкой. В какой момент мы можем включить в расходы стоимость товаров - сразу после оплаты или только после реализации покупателям? Если можно учесть стоимость товаров, не дожидаясь продажи, то какими документами нужно подтвердить их использование на выставке? Как быть с расходами при последующей продаже выставочных образцов?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Для размещения в витринах на выставке наша организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" приобретает товар. После участия в выставке мы планируем продать товар покупателям со скидкой. В какой момент мы можем включить в расходы стоимость товаров - сразу после оплаты или только после реализации покупателям? Если можно учесть стоимость товаров, не дожидаясь продажи, то какими документами нужно подтвердить их использование на выставке? Как быть с расходами при последующей продаже выставочных образцов?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Такой вид расходов, как премии (бонусы), уплачиваемые покупателю за достижение им определенного объема покупок, в данном перечне расходов не содержится. Следовательно, расходы в виде предоставленной премии при исчислении налога не учитываются. Аналогичная позиция в отношении предоставленной потребителям скидки выражена в Письме Минфина России от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590 <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Такой вид расходов, как премии (бонусы), уплачиваемые покупателю за достижение им определенного объема покупок, в данном перечне расходов не содержится. Следовательно, расходы в виде предоставленной премии при исчислении налога не учитываются. Аналогичная позиция в отношении предоставленной потребителям скидки выражена в Письме Минфина России от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590 <*>.
Статья: Маркетплейс + скидки = вопросы в учете продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)УСН-налог. УСН-доход надо определить в сумме всех поступлений за реализованные товары (без учета НДС). Если скидка идет за счет продавца, то она уменьшает УСН-доход. В нашем примере - если бы организация применяла УСН и платила бы НДС по ставке 5%, то доход составил бы 2 057,14 руб. (цена продажи товара с учетом скидки и за вычетом НДС: 2 160 руб. - 102,85 руб.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)УСН-налог. УСН-доход надо определить в сумме всех поступлений за реализованные товары (без учета НДС). Если скидка идет за счет продавца, то она уменьшает УСН-доход. В нашем примере - если бы организация применяла УСН и платила бы НДС по ставке 5%, то доход составил бы 2 057,14 руб. (цена продажи товара с учетом скидки и за вычетом НДС: 2 160 руб. - 102,85 руб.).
Вопрос: О применении с 01.01.2025 НДС организациями, применяющими УСН, при получении ими из бюджетной системы РФ субсидий на компенсацию недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-11/129285)Таким образом, если с 1 января 2025 года организация, применяющая УСН, не будет иметь оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, то суммы субсидий без учета налога на добавленную стоимость, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в целях возмещения недополученных доходов в связи с применением данной организацией государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаться не будут.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-11/129285)Таким образом, если с 1 января 2025 года организация, применяющая УСН, не будет иметь оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, то суммы субсидий без учета налога на добавленную стоимость, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в целях возмещения недополученных доходов в связи с применением данной организацией государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаться не будут.