Учет резервов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет резервов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Также конкурс не проводится при назначении на должность сотрудника, состоящего в кадровом резерве. Учитывая, что согласно п. 10 Порядка формирования кадровых резервов органов принудительного исполнения Российской Федерации, утвержденного Приказом Минюста России от 18.03.2020 N 48, при отборе в кадровый резерв учитываются опыт работы сотрудника, результаты его служебной деятельности, личные и деловые качества, а также иные сведения, характеризующие его профессионализм, дополнительная проверка в виде конкурса для лиц, состоящих в кадровом резерве, будет являться лишь дополнительным бюрократическим барьером.
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Также конкурс не проводится при назначении на должность сотрудника, состоящего в кадровом резерве. Учитывая, что согласно п. 10 Порядка формирования кадровых резервов органов принудительного исполнения Российской Федерации, утвержденного Приказом Минюста России от 18.03.2020 N 48, при отборе в кадровый резерв учитываются опыт работы сотрудника, результаты его служебной деятельности, личные и деловые качества, а также иные сведения, характеризующие его профессионализм, дополнительная проверка в виде конкурса для лиц, состоящих в кадровом резерве, будет являться лишь дополнительным бюрократическим барьером.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Разъяснения со стороны профессионального сообщества носят противоречивый характер. По мнению ряда специалистов, создание и восстановление резерва необходимо признавать в составе расходов по обычным видам деятельности. При этом существует иной подход, в соответствии с которым начисление и (или) доначисление резерва следует отражать через прочие расходы, а его восстановление - через уменьшение расходов по обычным видам деятельности. Также на официальном ресурсе Бухгалтерского методологического центра размещены комментарии от 02.06.2020 по вопросу применения ФСБУ 5/2019 "Запасы", в соответствии с которыми организации могут самостоятельно выбирать способ учета резервов под снижение стоимости материальных ценностей и закреплять его в учетной политике.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Разъяснения со стороны профессионального сообщества носят противоречивый характер. По мнению ряда специалистов, создание и восстановление резерва необходимо признавать в составе расходов по обычным видам деятельности. При этом существует иной подход, в соответствии с которым начисление и (или) доначисление резерва следует отражать через прочие расходы, а его восстановление - через уменьшение расходов по обычным видам деятельности. Также на официальном ресурсе Бухгалтерского методологического центра размещены комментарии от 02.06.2020 по вопросу применения ФСБУ 5/2019 "Запасы", в соответствии с которыми организации могут самостоятельно выбирать способ учета резервов под снижение стоимости материальных ценностей и закреплять его в учетной политике.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)5.22. Назначение счетов (за исключением счетов по учету переоценки, корректировок стоимости и резервов) - учет операций по сделкам, связанным с приобретением цифровых финансовых активов, в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 31 июля 2020 года N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 31 июля 2020 года N 259-ФЗ).
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)5.22. Назначение счетов (за исключением счетов по учету переоценки, корректировок стоимости и резервов) - учет операций по сделкам, связанным с приобретением цифровых финансовых активов, в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 31 июля 2020 года N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 31 июля 2020 года N 259-ФЗ).
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)формирование сумм резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации, если условиями договора купли-продажи, пользования, иным договором (соглашением), устанавливающим условия использования объекта основных средств, или в силу законодательства Российской Федерации предусмотрено осуществление расходов при выводе объекта основных средств из эксплуатации, по восстановлению земельного участка, в том числе земельного участка, на котором объект основных средств расположен, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010611310, 010621310, 010631310, 010613330) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" (040160310, 040160330);
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)формирование сумм резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации, если условиями договора купли-продажи, пользования, иным договором (соглашением), устанавливающим условия использования объекта основных средств, или в силу законодательства Российской Федерации предусмотрено осуществление расходов при выводе объекта основных средств из эксплуатации, по восстановлению земельного участка, в том числе земельного участка, на котором объект основных средств расположен, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010611310, 010621310, 010631310, 010613330) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" (040160310, 040160330);
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма отчислений получилась отрицательной, включите ее во внереализационные доходы (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-03-06/1/8003, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267).
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма отчислений получилась отрицательной, включите ее во внереализационные доходы (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-03-06/1/8003, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267).
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2025)При этом, как отмечает Минфин России, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и не создается по задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав, например, по лицензионным договорам. Резерв формируется только в отношении той части дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности (Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
(Консультация эксперта, 2025)При этом, как отмечает Минфин России, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и не создается по задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав, например, по лицензионным договорам. Резерв формируется только в отношении той части дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности (Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
Готовое решение: Как переклассифицировать основные средства при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)После признания оценивайте ДАП в порядке, предусмотренном для оценки запасов. При наличии обесценения создайте резерв под обесценение материальных ценностей с отнесением резерва в прочие расходы (п. 10.2 ПБУ 16/02, Информационное сообщение Минфина России от 09.07.2019 N ИС-учет-19, п. 5 Рекомендации Р-118/2020-КпР "Переклассификация дооцененных основных средств в долгосрочные активы к продаже").
(КонсультантПлюс, 2025)После признания оценивайте ДАП в порядке, предусмотренном для оценки запасов. При наличии обесценения создайте резерв под обесценение материальных ценностей с отнесением резерва в прочие расходы (п. 10.2 ПБУ 16/02, Информационное сообщение Минфина России от 09.07.2019 N ИС-учет-19, п. 5 Рекомендации Р-118/2020-КпР "Переклассификация дооцененных основных средств в долгосрочные активы к продаже").
Готовое решение: Какая сделка унитарного предприятия считается крупной и как получить на нее согласие собственника
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что балансовая стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета как наиболее актуальным для определения размера крупной сделки. Например, для объекта основных средств - это его первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020). Балансовая стоимость запасов - это их фактическая себестоимость за вычетом резерва под обесценение (п. 30 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что балансовая стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета как наиболее актуальным для определения размера крупной сделки. Например, для объекта основных средств - это его первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020). Балансовая стоимость запасов - это их фактическая себестоимость за вычетом резерва под обесценение (п. 30 ФСБУ 5/2019).
Статья: Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)По результатам выездной налоговой проверки банка 1 налоговый орган выявил следующее. В соответствии с данными налогового учета за 2020 - 2022 гг. банком 1 в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, учтен резерв под обесценение ценных бумаг.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)По результатам выездной налоговой проверки банка 1 налоговый орган выявил следующее. В соответствии с данными налогового учета за 2020 - 2022 гг. банком 1 в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, учтен резерв под обесценение ценных бумаг.
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии за производственные показатели, выплаченные после увольнения, облагайте НДФЛ и взносами и учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии за производственные показатели, выплаченные после увольнения, облагайте НДФЛ и взносами и учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете приобретение и замену автомобильного аккумулятора?
(Консультация эксперта, 2025)Что касается расходов на оплату услуг по утилизации АКБ, то они признаются прочими расходами на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг в размере договорной стоимости этих услуг без учета НДС, если не покрыты резервом, включенным в стоимость АКБ (п. 11 ПБУ 10/99, п. 43 ФСБУ 6/2020, пп. "г" п. 11 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Что касается расходов на оплату услуг по утилизации АКБ, то они признаются прочими расходами на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг в размере договорной стоимости этих услуг без учета НДС, если не покрыты резервом, включенным в стоимость АКБ (п. 11 ПБУ 10/99, п. 43 ФСБУ 6/2020, пп. "г" п. 11 ФСБУ 5/2019).
Вопрос: Допускается ли перевод основных средств в категорию товаров?
(Консультация эксперта, 2025)В случае снижения стоимости долгосрочного актива к продаже на конец отчетного периода в бухгалтерском учете создается резерв под снижение стоимости этого актива. Если в конце следующего отчетного периода выявляется дальнейшее снижение стоимости, то сумма резерва увеличивается на соответствующую величину. Если выявляется повышение стоимости этого актива, то сумма резерва уменьшается. Создание, доначисление и уменьшение резерва изменяют расходы (доходы) периода, в котором совершаются эти операции (Сообщение N ИС-учет-19).
(Консультация эксперта, 2025)В случае снижения стоимости долгосрочного актива к продаже на конец отчетного периода в бухгалтерском учете создается резерв под снижение стоимости этого актива. Если в конце следующего отчетного периода выявляется дальнейшее снижение стоимости, то сумма резерва увеличивается на соответствующую величину. Если выявляется повышение стоимости этого актива, то сумма резерва уменьшается. Создание, доначисление и уменьшение резерва изменяют расходы (доходы) периода, в котором совершаются эти операции (Сообщение N ИС-учет-19).
Статья: "МаркИтплейс" и "конвертАция": почтовые расходы в бухучете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Ранее создание и восстановление резерва признавалось прочими доходами и расходами, а сейчас эти суммы относятся на себестоимость (см. п. 10 Информационного сообщения Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Ранее создание и восстановление резерва признавалось прочими доходами и расходами, а сейчас эти суммы относятся на себестоимость (см. п. 10 Информационного сообщения Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27).
Вопрос: Об НДС при компенсации затрат на предоставление банковской гарантии и по страхованию объектов в рамках госконтракта по строительству (реконструкции).
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)В соответствии с п. 181 Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации, утвержденной Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр (далее - Методика 421/пр), расчет суммы НДС выполняется от итогов гл. 1 - 12 Сводного сметного расчета стоимости строительства (далее - ССРСС) с учетом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, за исключением стоимости работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 Кодекса. Согласно п. 3 Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (за исключением территориального планирования), утвержденного Приказом Минстроя России от 23.12.2019 N 841/пр (далее - Порядок 841/пр), определение начальной (максимальной) цены контракта (далее - НМЦК) и начальной цены единицы товара, работы, услуги производится с учетом НДС по ставкам, установленным для соответствующего вида товаров, работ и услуг, за исключением случаев, когда уплата НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не производится.
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)В соответствии с п. 181 Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации, утвержденной Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр (далее - Методика 421/пр), расчет суммы НДС выполняется от итогов гл. 1 - 12 Сводного сметного расчета стоимости строительства (далее - ССРСС) с учетом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, за исключением стоимости работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 Кодекса. Согласно п. 3 Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (за исключением территориального планирования), утвержденного Приказом Минстроя России от 23.12.2019 N 841/пр (далее - Порядок 841/пр), определение начальной (максимальной) цены контракта (далее - НМЦК) и начальной цены единицы товара, работы, услуги производится с учетом НДС по ставкам, установленным для соответствующего вида товаров, работ и услуг, за исключением случаев, когда уплата НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не производится.