Учет расходов по договору транспортной экспедиции
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по договору транспортной экспедиции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При налоговой реконструкции обязательств по фиктивным договорам транспортной экспедиции учету подлежат только те расходы, по которым возможно проследить движение денежных средств от налогоплательщика к реальным перевозчикам, а также сопоставить маршрут реального заказчика и его выполнение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При налоговой реконструкции обязательств по фиктивным договорам транспортной экспедиции учету подлежат только те расходы, по которым возможно проследить движение денежных средств от налогоплательщика к реальным перевозчикам, а также сопоставить маршрут реального заказчика и его выполнение.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Удержание груза экспедитором
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, из материалов дела следует, что... [экспедитор - ред.] владеет спорным грузом на законных основаниях и имеет право на защиту своих прав путем удержания груза истца (собственника) до полного исполнения... [клиентом - ред.] своих обязательств перед... [экспедитором - ред.] по договору транспортной экспедиции... по уплате дебиторской задолженности и возмещения понесенных им в интересах... [клиента - ред.] расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, из материалов дела следует, что... [экспедитор - ред.] владеет спорным грузом на законных основаниях и имеет право на защиту своих прав путем удержания груза истца (собственника) до полного исполнения... [клиентом - ред.] своих обязательств перед... [экспедитором - ред.] по договору транспортной экспедиции... по уплате дебиторской задолженности и возмещения понесенных им в интересах... [клиента - ред.] расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Как грузоотправителю (грузополучателю) на УСН учесть в расходах вознаграждение посредника-экспедитора по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)Как грузоотправителю (грузополучателю) на УСН учесть в расходах вознаграждение посредника-экспедитора по договору транспортной экспедиции
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.12.2025 N 45-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 797 Гражданского кодекса Российской Федерации и абзаца третьего части третьей статьи 120 Федерального закона "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом ММК"Так, поставщик (грузоотправитель), как правило, естественным образом заинтересован в том, чтобы его обязательство считалось исполненным в момент сдачи товара (груза) перевозчику с переходом к приобретателю с этого момента и права собственности, и соответствующих рисков. Тем более что это согласуется с известными действующему гражданскому законодательству договорными конструкциями, опосредующими отношения по отчуждению имущества в собственность, согласно которым надлежащее исполнение основной обязанности отчуждателя предполагает, как правило, переход права собственности в отношении имущества, по поводу которого заключен договор, к другому лицу (контрагенту) и одновременно приводит к прекращению соответствующих договорных отношений. Это, в частности, исключает договорную ответственность поставщика за недопоставку в случае недостачи или повреждения (порчи) груза в процессе перевозки. Соответственно, факторами, которые способны перевесить эту заинтересованность, могут быть либо состояние рынка соответствующей продукции, при котором предложение заметно превышает спрос, либо увеличение цены в той мере, чтобы это покрывало связанные с учетом интересов покупателя риски продавца.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 797 Гражданского кодекса Российской Федерации и абзаца третьего части третьей статьи 120 Федерального закона "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом ММК"Так, поставщик (грузоотправитель), как правило, естественным образом заинтересован в том, чтобы его обязательство считалось исполненным в момент сдачи товара (груза) перевозчику с переходом к приобретателю с этого момента и права собственности, и соответствующих рисков. Тем более что это согласуется с известными действующему гражданскому законодательству договорными конструкциями, опосредующими отношения по отчуждению имущества в собственность, согласно которым надлежащее исполнение основной обязанности отчуждателя предполагает, как правило, переход права собственности в отношении имущества, по поводу которого заключен договор, к другому лицу (контрагенту) и одновременно приводит к прекращению соответствующих договорных отношений. Это, в частности, исключает договорную ответственность поставщика за недопоставку в случае недостачи или повреждения (порчи) груза в процессе перевозки. Соответственно, факторами, которые способны перевесить эту заинтересованность, могут быть либо состояние рынка соответствующей продукции, при котором предложение заметно превышает спрос, либо увеличение цены в той мере, чтобы это покрывало связанные с учетом интересов покупателя риски продавца.
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)доходы, получаемые в виде вознаграждения автотранспортной организацией по договорам комиссии на транспортную экспедицию.
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)доходы, получаемые в виде вознаграждения автотранспортной организацией по договорам комиссии на транспортную экспедицию.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (экспедитора), получившей 100%-ную предоплату в счет вознаграждения по договору транспортной экспедиции, возмещение ущерба, причиненного клиенту повреждением груза?..
(Консультация эксперта, 2025)Что касается части вознаграждения, возвращаемого клиенту по условиям договора транспортной экспедиции, то никаких последствий по налогу на прибыль у организации не возникает, поскольку, как сказано выше, сумма полученной предоплаты не учитывалась в составе доходов и ее возврат не приводит к образованию расхода применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Что касается части вознаграждения, возвращаемого клиенту по условиям договора транспортной экспедиции, то никаких последствий по налогу на прибыль у организации не возникает, поскольку, как сказано выше, сумма полученной предоплаты не учитывалась в составе доходов и ее возврат не приводит к образованию расхода применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ.
Готовое решение: Учет транспортных услуг при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как заказчик на УСН учитывает расходы на транспортно-экспедиционные услуги
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как заказчик на УСН учитывает расходы на транспортно-экспедиционные услуги
Вопрос: Вправе ли коммерческая организация, находящаяся в районе Крайнего Севера, компенсировать работнику, уволившемуся по собственному желанию в связи с переездом к новому месту жительства в другую местность, расходы на перевозку имущества, если в качестве подтверждающего документа представлена экспедиторская расписка?
(Консультация эксперта, 2024)На портале "Онлайнинспекция.РФ" (https://онлайнинспекция.рф) разъяснено, что работодатель - коммерческая организация для своих работников может предусмотреть локальным нормативным актом право на компенсацию расходов на переезд к новому месту жительства в другую местность в связи с прекращением трудового договора.
(Консультация эксперта, 2024)На портале "Онлайнинспекция.РФ" (https://онлайнинспекция.рф) разъяснено, что работодатель - коммерческая организация для своих работников может предусмотреть локальным нормативным актом право на компенсацию расходов на переезд к новому месту жительства в другую местность в связи с прекращением трудового договора.
Готовое решение: Как учитывать возмещение расходов исполнителя по договору возмездного оказания услуг в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты, возмещаемые клиентом по договору транспортной экспедиции, не признаются расходами экспедитора (п. п. 2, 3 ПБУ 10/99). Сумма возмещения, полученная от клиента, в доходах не учитывается, поскольку ее получение не приводит к увеличению экономических выгод (п. п. 2, 3 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты, возмещаемые клиентом по договору транспортной экспедиции, не признаются расходами экспедитора (п. п. 2, 3 ПБУ 10/99). Сумма возмещения, полученная от клиента, в доходах не учитывается, поскольку ее получение не приводит к увеличению экономических выгод (п. п. 2, 3 ПБУ 9/99).
Статья: Правовая природа платы за односторонний отказ от исполнения обязательства
(Чеговадзе Л.А., Дерюгина Т.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)В договорной практике и до введения п. 3 ст. 310 ГК РФ использовали отказ от исполнения обязательства под выплату денежной суммы. Если суды выясняли, что право на отказ предоставлено договором и взыскиваемая сумма представляет собой "твердую сумму компенсации финансовых потерь" <10> или способ обеспечения надлежащего исполнения обязательств <11>, требования удовлетворялись. Когда выплатой денег обусловливался отказ от договора подряда или услуг, суды не взыскивали согласованные сторонами суммы, признавая их штрафной характер, "поскольку возможность взыскания штрафа в случае реализации заказчиком своего законного права на досрочный отказ от договора не может быть признана законной" <12>. Суды исходили из того, что, если право предоставлено законом, оно не может быть ограничено соглашением сторон: договорным установлением платы право ограничивается и такое условие ничтожно <13>. Отказавшийся от исполнения должник обязывался предоставить другой стороне "суррогат", замещающий ее имущественные потери. Учитывали, что иногда закон обязывает возместить фактически понесенные расходы (как это сделано в п. 1 ст. 782 ГК РФ), а иногда обязывает уплатить добавочные к потерям суммы: "В случае одностороннего отказа от исполнения договора транспортной экспедиции клиент или экспедитор возмещает другой стороне убытки, вызванные расторжением договора, и уплачивает штраф в размере десяти процентов суммы понесенных экспедитором или клиентом затрат" <14>.
(Чеговадзе Л.А., Дерюгина Т.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)В договорной практике и до введения п. 3 ст. 310 ГК РФ использовали отказ от исполнения обязательства под выплату денежной суммы. Если суды выясняли, что право на отказ предоставлено договором и взыскиваемая сумма представляет собой "твердую сумму компенсации финансовых потерь" <10> или способ обеспечения надлежащего исполнения обязательств <11>, требования удовлетворялись. Когда выплатой денег обусловливался отказ от договора подряда или услуг, суды не взыскивали согласованные сторонами суммы, признавая их штрафной характер, "поскольку возможность взыскания штрафа в случае реализации заказчиком своего законного права на досрочный отказ от договора не может быть признана законной" <12>. Суды исходили из того, что, если право предоставлено законом, оно не может быть ограничено соглашением сторон: договорным установлением платы право ограничивается и такое условие ничтожно <13>. Отказавшийся от исполнения должник обязывался предоставить другой стороне "суррогат", замещающий ее имущественные потери. Учитывали, что иногда закон обязывает возместить фактически понесенные расходы (как это сделано в п. 1 ст. 782 ГК РФ), а иногда обязывает уплатить добавочные к потерям суммы: "В случае одностороннего отказа от исполнения договора транспортной экспедиции клиент или экспедитор возмещает другой стороне убытки, вызванные расторжением договора, и уплачивает штраф в размере десяти процентов суммы понесенных экспедитором или клиентом затрат" <14>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки экспортируемых товаров, если экспедитор заключает договор перевозки от своего имени и за счет клиента и принимает груз? Документы, подтверждающие применение налоговой ставки по НДС 0%, собраны в установленный законодательством срок....
(Консультация эксперта, 2025)Вознаграждение экспедитора по договору транспортной экспедиции составляет 70 000 руб., фактическая себестоимость услуг по организации перевозки (невозмещаемые затраты, связанные с оказанием данных услуг) составляет 46 000 руб. (что равно сумме прямых расходов на оказание услуг, признанных в налоговом учете в периоде оказания услуг). Сумма "входного" НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для исполнения договора транспортной экспедиции, составляет 4 720 руб. Стоимость услуг по договору перевозки с автотранспортной компанией, возмещаемых клиентом, равна 350 000 руб., стоимость перевозимого груза - 1 400 000 руб. Денежные средства в возмещение стоимости перевозки и уплату вознаграждения перечисляются экспедитору после представления отчета о фактически понесенных расходах и подписания акта об оказании услуг.
(Консультация эксперта, 2025)Вознаграждение экспедитора по договору транспортной экспедиции составляет 70 000 руб., фактическая себестоимость услуг по организации перевозки (невозмещаемые затраты, связанные с оказанием данных услуг) составляет 46 000 руб. (что равно сумме прямых расходов на оказание услуг, признанных в налоговом учете в периоде оказания услуг). Сумма "входного" НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для исполнения договора транспортной экспедиции, составляет 4 720 руб. Стоимость услуг по договору перевозки с автотранспортной компанией, возмещаемых клиентом, равна 350 000 руб., стоимость перевозимого груза - 1 400 000 руб. Денежные средства в возмещение стоимости перевозки и уплату вознаграждения перечисляются экспедитору после представления отчета о фактически понесенных расходах и подписания акта об оказании услуг.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вместе с тем термин "расходы на транспортировку товара" можно толковать и в более широком смысле - как любые обоснованные расходы по договору транспортной экспедиции, понесенные в связи с организацией доставки груза (товара) экспедитором.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вместе с тем термин "расходы на транспортировку товара" можно толковать и в более широком смысле - как любые обоснованные расходы по договору транспортной экспедиции, понесенные в связи с организацией доставки груза (товара) экспедитором.
Вопрос: Вправе ли организация, оказывающая транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов всеми видами транспортных средств во внутрироссийском и международном сообщениях и вне территории Российской Федерации, учесть расходы на страхование ответственности экспедитора и должностных лиц в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация, оказывающая транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов всеми видами транспортных средств во внутрироссийском и международном сообщениях, а также вне территории Российской Федерации, вправе учесть расходы на страхование ответственности экспедитора и должностных лиц в целях налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация, оказывающая транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов всеми видами транспортных средств во внутрироссийском и международном сообщениях, а также вне территории Российской Федерации, вправе учесть расходы на страхование ответственности экспедитора и должностных лиц в целях налогообложения прибыли.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, обществом не исполнена обязанность налогового агента в отношении выплат в адрес иностранной компании по ставке 20%, а также неправомерно учтена в расходах для целей налогообложения прибыли сумма указанных выплат в адрес данной компании за порожний пробег вагонов по территории другого государства при организации перевозок по договору транспортной экспедиции, в связи с чем налогоплательщиком не уплачен в бюджет Российской Федерации налог на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, обществом не исполнена обязанность налогового агента в отношении выплат в адрес иностранной компании по ставке 20%, а также неправомерно учтена в расходах для целей налогообложения прибыли сумма указанных выплат в адрес данной компании за порожний пробег вагонов по территории другого государства при организации перевозок по договору транспортной экспедиции, в связи с чем налогоплательщиком не уплачен в бюджет Российской Федерации налог на прибыль.
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом периоде, в котором собраны документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0%, принят к вычету НДС, начисленный с выручки от оказания услуг по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом периоде, в котором собраны документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0%, принят к вычету НДС, начисленный с выручки от оказания услуг по договору транспортной экспедиции