Учет прощения долга учредителем
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет прощения долга учредителем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)материнская (дочерняя) организация простила долг по уплате процентов по займу или долг по займу простил бывший учредитель
(КонсультантПлюс, 2025)материнская (дочерняя) организация простила долг по уплате процентов по займу или долг по займу простил бывший учредитель
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, с учетом позиции чиновников при прощении учредителем долга, возникшего в связи с предоставлением беспроцентного займа, у ООО, находящегося на УСН, возникает налогооблагаемый доход на дату прощения долга. Подобная же позиция озвучена в Постановлении АС ЗСО от 21.03.2018 N Ф04-622/2018 по делу N А03-21844/2016.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, с учетом позиции чиновников при прощении учредителем долга, возникшего в связи с предоставлением беспроцентного займа, у ООО, находящегося на УСН, возникает налогооблагаемый доход на дату прощения долга. Подобная же позиция озвучена в Постановлении АС ЗСО от 21.03.2018 N Ф04-622/2018 по делу N А03-21844/2016.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, и сопровождаемые снижением (прекращением) обязательств по ценным бумагам (долям, паям) (в части как основного долга, так и обязательств по выплате доходов), обязательств по распределению прибыли учредителям (участникам) или по осуществлению выплат при ликвидации, а также операции, сопровождаемые уменьшением уставного капитала, осуществлением изъятий из имущества (в результате зачета встречных требований, иных способов исполнения обязательств);
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, и сопровождаемые снижением (прекращением) обязательств по ценным бумагам (долям, паям) (в части как основного долга, так и обязательств по выплате доходов), обязательств по распределению прибыли учредителям (участникам) или по осуществлению выплат при ликвидации, а также операции, сопровождаемые уменьшением уставного капитала, осуществлением изъятий из имущества (в результате зачета встречных требований, иных способов исполнения обязательств);
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводка при прощении займа или другого долга учредителем: Д 66 (67, 60) - К 83.09
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводка при прощении займа или другого долга учредителем: Д 66 (67, 60) - К 83.09
Вопрос: Какие последствия в целях применения УСН возникнут у организации, если учредитель с 55%-ной долей вклада в уставный капитал простит долг, право требования которого он приобрел по договору цессии?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В связи с этим в случае прекращения обязательства путем прощения долга учредителем организации сумма прощенного долга подлежит учету в составе внереализационных доходов налогоплательщика, применяющего УСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В связи с этим в случае прекращения обязательства путем прощения долга учредителем организации сумма прощенного долга подлежит учету в составе внереализационных доходов налогоплательщика, применяющего УСН.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включается ли в доходы дочерней организации задолженность перед учредителем, которая заменена заемным обязательством и впоследствии списана (прощена)
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство рассмотрело вопрос учета дохода в виде прощенного долга по договору займа дочерней организации перед организацией-учредителем. Минфин России разъяснил, что пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется, если в отношении задолженности дочерней организации перед организацией-учредителем произошла новация и впоследствии она была прощена, поскольку в рамках договора новации безвозмездной передачи имущества не происходит.
Включается ли в доходы дочерней организации задолженность перед учредителем, которая заменена заемным обязательством и впоследствии списана (прощена)
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство рассмотрело вопрос учета дохода в виде прощенного долга по договору займа дочерней организации перед организацией-учредителем. Минфин России разъяснил, что пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется, если в отношении задолженности дочерней организации перед организацией-учредителем произошла новация и впоследствии она была прощена, поскольку в рамках договора новации безвозмездной передачи имущества не происходит.
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Бывают ситуации, когда общество получает денежные средства в виде беспроцентного займа от своего будущего учредителя - и тоже в целях увеличения чистых активов. Если в дальнейшем этот долг оказывается прощенным, то это тот самый случай, когда сумма такого займа учитывается в составе УСН-доходов, несмотря на цель и безвозмездность (см. Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9035).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Бывают ситуации, когда общество получает денежные средства в виде беспроцентного займа от своего будущего учредителя - и тоже в целях увеличения чистых активов. Если в дальнейшем этот долг оказывается прощенным, то это тот самый случай, когда сумма такого займа учитывается в составе УСН-доходов, несмотря на цель и безвозмездность (см. Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9035).
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводка у должника при прощении займа и другого долга, в том числе у учредителя при прощении долга дочерней компанией - Д 66 (67, 60, 76) - К 91.01.
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводка у должника при прощении займа и другого долга, в том числе у учредителя при прощении долга дочерней компанией - Д 66 (67, 60, 76) - К 91.01.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"При безвозмездной передаче, дарении, прощении долга и т.п. >>>
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Этот вопрос может возникнуть у учреждения-кредитора по сделкам в рамках его приносящей доход деятельности. При этом важно понимать, что решение о прощении долга должно приниматься с учетом специальной правоспособности учреждения и при необходимости быть согласовано с ГРБС (учредителем).
(КонсультантПлюс, 2025)Этот вопрос может возникнуть у учреждения-кредитора по сделкам в рамках его приносящей доход деятельности. При этом важно понимать, что решение о прощении долга должно приниматься с учетом специальной правоспособности учреждения и при необходимости быть согласовано с ГРБС (учредителем).