Учет прощения долга учредителем
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет прощения долга учредителем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)материнская (дочерняя) организация простила долг по уплате процентов по займу или долг по займу простил бывший учредитель
(КонсультантПлюс, 2025)материнская (дочерняя) организация простила долг по уплате процентов по займу или долг по займу простил бывший учредитель
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, с учетом позиции чиновников при прощении учредителем долга, возникшего в связи с предоставлением беспроцентного займа, у ООО, находящегося на УСН, возникает налогооблагаемый доход на дату прощения долга. Подобная же позиция озвучена в Постановлении АС ЗСО от 21.03.2018 N Ф04-622/2018 по делу N А03-21844/2016.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, с учетом позиции чиновников при прощении учредителем долга, возникшего в связи с предоставлением беспроцентного займа, у ООО, находящегося на УСН, возникает налогооблагаемый доход на дату прощения долга. Подобная же позиция озвучена в Постановлении АС ЗСО от 21.03.2018 N Ф04-622/2018 по делу N А03-21844/2016.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, и сопровождаемые снижением (прекращением) обязательств по ценным бумагам (долям, паям) (в части как основного долга, так и обязательств по выплате доходов), обязательств по распределению прибыли учредителям (участникам) или по осуществлению выплат при ликвидации, а также операции, сопровождаемые уменьшением уставного капитала, осуществлением изъятий из имущества (в результате зачета встречных требований, иных способов исполнения обязательств);
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, и сопровождаемые снижением (прекращением) обязательств по ценным бумагам (долям, паям) (в части как основного долга, так и обязательств по выплате доходов), обязательств по распределению прибыли учредителям (участникам) или по осуществлению выплат при ликвидации, а также операции, сопровождаемые уменьшением уставного капитала, осуществлением изъятий из имущества (в результате зачета встречных требований, иных способов исполнения обязательств);
Статья: Об уменьшении убытка за счет взноса учредителя
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга этой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31.12.2022 (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов) (пп. 21.5).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга этой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31.12.2022 (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов) (пп. 21.5).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга участником с не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале организации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик, руководствуясь пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, правомерно не учел в доходах сумму прощенного долга от организации-учредителя с долей участия в уставном капитале, превышающей 50 процентов.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга участником с не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале организации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик, руководствуясь пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, правомерно не учел в доходах сумму прощенного долга от организации-учредителя с долей участия в уставном капитале, превышающей 50 процентов.
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Безвозмездно переданное имущество или имущественные права не нужно включать в состав доходов по налогу на прибыль, если они получены от учредителя с долей как минимум 50% в вашем уставном капитале <6>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Безвозмездно переданное имущество или имущественные права не нужно включать в состав доходов по налогу на прибыль, если они получены от учредителя с долей как минимум 50% в вашем уставном капитале <6>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В ситуации, изложенной в письме, организация-учредитель реализовывала имущество и оказывала услуги дочерней организации по лицензионному соглашению, после чего долг дочерней организации перед организацией-учредителем был заменен заемным обязательством и в дальнейшем заключено соглашение о списании (прощении) долга.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В ситуации, изложенной в письме, организация-учредитель реализовывала имущество и оказывала услуги дочерней организации по лицензионному соглашению, после чего долг дочерней организации перед организацией-учредителем был заменен заемным обязательством и в дальнейшем заключено соглашение о списании (прощении) долга.
Вопрос: Какие последствия в целях применения УСН возникнут у организации, если учредитель с 55%-ной долей вклада в уставный капитал простит долг, право требования которого он приобрел по договору цессии?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В связи с этим в случае прекращения обязательства путем прощения долга учредителем организации сумма прощенного долга подлежит учету в составе внереализационных доходов налогоплательщика, применяющего УСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В связи с этим в случае прекращения обязательства путем прощения долга учредителем организации сумма прощенного долга подлежит учету в составе внереализационных доходов налогоплательщика, применяющего УСН.
Вопрос: Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?
(Консультация эксперта, 2025)При этом следует учитывать, что прощение долга учредителем является дарением, если в договоре будет выражено намерение учредителя (кредитора) освободить общество от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, пп. 4 п. 1 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
(Консультация эксперта, 2025)При этом следует учитывать, что прощение долга учредителем является дарением, если в договоре будет выражено намерение учредителя (кредитора) освободить общество от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, пп. 4 п. 1 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Готовое решение: Как учредителю простить долг своей организации
(КонсультантПлюс, 2025)Прощение долга учредителем (участником) организации не должно нарушать права других лиц в отношении имущества этой организации. Чтобы учесть их права, нужно при необходимости согласовать с ними прощение долга, а также проверить, не ухудшит ли это финансовое состояние учредителя.
(КонсультантПлюс, 2025)Прощение долга учредителем (участником) организации не должно нарушать права других лиц в отношении имущества этой организации. Чтобы учесть их права, нужно при необходимости согласовать с ними прощение долга, а также проверить, не ухудшит ли это финансовое состояние учредителя.
Готовое решение: Как учредителю отражать в бухгалтерском учете оказание безвозмездной и (или) финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2025)При прощении долга в бухгалтерском учете учредителя подлежит списанию дебиторская задолженность по оплате проданных товаров (работ, услуг), по выданным авансам, предоставленным займам и т.п. Прощение долга - это тоже форма дополнительной инвестиции. Она учитывается учредителем в порядке, аналогичном порядку учета операций по внесению вклада в имущество. Проводки при прощении долга такие:
(КонсультантПлюс, 2025)При прощении долга в бухгалтерском учете учредителя подлежит списанию дебиторская задолженность по оплате проданных товаров (работ, услуг), по выданным авансам, предоставленным займам и т.п. Прощение долга - это тоже форма дополнительной инвестиции. Она учитывается учредителем в порядке, аналогичном порядку учета операций по внесению вклада в имущество. Проводки при прощении долга такие: