Учет продажи доли в уставном капитале физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет продажи доли в уставном капитале физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц).
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц).
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">2.2. Отменяя постановление суда апелляционной инстанции и отказывая в удовлетворении требований прокурора о признании недействительными решений инспекции о государственной регистрации, суд кассационной инстанции исходил из того, что выводы суда апелляционной инстанции о возможности признания решений инспекции недействительными на основании того, что физическое лицо не имеет отношения к обществу с ограниченной ответственностью, сделаны без учета того, что договор купли продажи доли в уставном капитале общества и решение единственного участника общества, не оспорены заинтересованными лицами в судебном порядке.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">2.2. Отменяя постановление суда апелляционной инстанции и отказывая в удовлетворении требований прокурора о признании недействительными решений инспекции о государственной регистрации, суд кассационной инстанции исходил из того, что выводы суда апелляционной инстанции о возможности признания решений инспекции недействительными на основании того, что физическое лицо не имеет отношения к обществу с ограниченной ответственностью, сделаны без учета того, что договор купли продажи доли в уставном капитале общества и решение единственного участника общества, не оспорены заинтересованными лицами в судебном порядке.
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Освобождается ли от обложения НДФЛ доход физического лица (участника, акционера) от продажи им долей участия в российских ООО и АО по цене выше стоимости приобретения, если срок владения долей (акциями) составляет более пяти лет? Можно ли рассчитывать на освобождение, если до продажи увеличивается уставный капитал ООО пропорционально имеющимся у участников долям? В случае увеличения уставного капитала АО прерывается ли срок владения акциями?
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Освобождается ли от обложения НДФЛ доход физического лица (участника, акционера) от продажи им долей участия в российских ООО и АО по цене выше стоимости приобретения, если срок владения долей (акциями) составляет более пяти лет? Можно ли рассчитывать на освобождение, если до продажи увеличивается уставный капитал ООО пропорционально имеющимся у участников долям? В случае увеличения уставного капитала АО прерывается ли срок владения акциями?
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи долей участия в уставном капитале организации, а также по договору об уступке имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54736)Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи долей участия в уставном капитале организации, а также по договору об уступке имущественных прав, подлежат налогообложению в порядке, установленном НК РФ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54736)Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи долей участия в уставном капитале организации, а также по договору об уступке имущественных прав, подлежат налогообложению в порядке, установленном НК РФ.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Какой вариант выбрать ИП? Дать универсальный совет вряд ли возможно: выбор может быть обусловлен целями и задачами бизнеса, видом имущества, положениями устава ООО и т.д. Скажем, вариант с увеличением уставного капитала и внесением имущества в счет оплаты такого увеличения хоть и не самый простой с точки зрения оформления, но зато имеет понятные налоговые последствия для ИП на перспективу: в случае продажи доли, выхода из ООО или при ликвидации фирмы можно учесть расходы на приобретение доли в уставном капитале. А если доля принадлежала физлицу более 5 лет, доход, полученный от ее продажи или при выходе из ООО, вообще освобождается от НДФЛ <44>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Какой вариант выбрать ИП? Дать универсальный совет вряд ли возможно: выбор может быть обусловлен целями и задачами бизнеса, видом имущества, положениями устава ООО и т.д. Скажем, вариант с увеличением уставного капитала и внесением имущества в счет оплаты такого увеличения хоть и не самый простой с точки зрения оформления, но зато имеет понятные налоговые последствия для ИП на перспективу: в случае продажи доли, выхода из ООО или при ликвидации фирмы можно учесть расходы на приобретение доли в уставном капитале. А если доля принадлежала физлицу более 5 лет, доход, полученный от ее продажи или при выходе из ООО, вообще освобождается от НДФЛ <44>.
Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО организации по цене ниже действительной стоимости. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом и есть ли риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, можно сделать следующие выводы.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, можно сделать следующие выводы.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже проживающим на территории РФ гражданином РФ доли в уставном капитале казахстанской организации.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-05/4785)Вопрос: Физлицо является гражданином РФ, проживает в РФ, владеет долей в уставном капитале казахстанской организации и планирует эту долю продать. Можно ли в целях НДФЛ учесть расходы на приобретение указанной доли при декларировании дохода, полученного от продажи?
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-05/4785)Вопрос: Физлицо является гражданином РФ, проживает в РФ, владеет долей в уставном капитале казахстанской организации и планирует эту долю продать. Можно ли в целях НДФЛ учесть расходы на приобретение указанной доли при декларировании дохода, полученного от продажи?
Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
Вопрос: ООО продает физлицу - гражданину Казахстана долю в уставном капитале казахстанской организации. Расчет производится на территории Казахстана в тенге. Возникают ли обязательства по уплате НДС в РФ и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так как операция по продаже доли в уставном капитале не включена в состав услуг, перечисленных в указанных пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации состоящей на налоговом учете в РФ российской организацией доли в уставном капитале казахстанской организации физическому лицу - гражданину Казахстана признается территория РФ, и соответственно, данная операция является объектом налогообложения по НДС в Российской Федерации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так как операция по продаже доли в уставном капитале не включена в состав услуг, перечисленных в указанных пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации состоящей на налоговом учете в РФ российской организацией доли в уставном капитале казахстанской организации физическому лицу - гражданину Казахстана признается территория РФ, и соответственно, данная операция является объектом налогообложения по НДС в Российской Федерации.
Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи доли (ее части) в уставном капитале общества на расходы, связанные с ее приобретением.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126547)В то же время в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126547)В то же время в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что переход доли участника к ООО, а также последующая продажа этой доли отражаются также в аналитическом учете по счету 80 "Уставный капитал", который должен обеспечивать формирование информации по участникам организации (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что переход доли участника к ООО, а также последующая продажа этой доли отражаются также в аналитическом учете по счету 80 "Уставный капитал", который должен обеспечивать формирование информации по участникам организации (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму вклада в имущество общества.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18597)На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18597)На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.