Учет покупки доли в уставном капитале
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет покупки доли в уставном капитале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 1110 "Наследование" ГК РФ"Учитывая изложенное, заслуживает внимания довод кассационной жалобы о том, что в связи со смертью Антипова М.В. (первоначального ответчика по сделке), необходимо было произвести его замену на наследников Антипову И.В., Антипова В.М. и Антипова Ф.М., к которым в порядке универсального правопреемства перешли обязательства по оспариваемому договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Салават Гидравлика". В этой связи, с учетом толкования положения пункта 1 статьи 1110 ГК РФ, а также пункта 1 статьи 1175 ГК РФ, в порядке универсального правопреемства указанные лица отвечают по обязательствам наследодателя.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик завысил внереализационные расходы в результате неверного определения стоимости реализованной доли в другом обществе, ранее полученной в качестве вклада в уставный капитал. Налогоплательщик указал, что расходы в виде стоимости доли были отражены по рыночной стоимости на основании отчета оценщика. Налоговый орган при расчете стоимости доли установил размер расходов лица, передавшего долю налогоплательщику, на ее приобретение. Суд, признавая доначисление налога на прибыль законным, указал, что, поскольку передавшая долю сторона фактически понесла расходы в меньшем объеме, при определении налоговой базы в составе расходов налогоплательщику необходимо учитывать документально подтвержденные затраты на приобретение доли в уставном капитале, а не рыночную стоимость доли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик завысил внереализационные расходы в результате неверного определения стоимости реализованной доли в другом обществе, ранее полученной в качестве вклада в уставный капитал. Налогоплательщик указал, что расходы в виде стоимости доли были отражены по рыночной стоимости на основании отчета оценщика. Налоговый орган при расчете стоимости доли установил размер расходов лица, передавшего долю налогоплательщику, на ее приобретение. Суд, признавая доначисление налога на прибыль законным, указал, что, поскольку передавшая долю сторона фактически понесла расходы в меньшем объеме, при определении налоговой базы в составе расходов налогоплательщику необходимо учитывать документально подтвержденные затраты на приобретение доли в уставном капитале, а не рыночную стоимость доли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"В случае исключения из устава общества положений, которыми предусмотрено неприменение в отношении одного, нескольких или всех участников общества правил о преимущественном праве покупки доли или части доли в уставном капитале общества, применяются правила о преимущественном праве покупки доли или части доли в уставном капитале общества, а в случае исключения из устава общества положений, которыми предусмотрено, что осуществление указанного права одним, несколькими или всеми участниками общества обусловлено наступлением или ненаступлением определенных обстоятельств, сроком либо их сочетанием, правила о преимущественном праве покупки доли или части доли в уставном капитале общества применяются без учета указанных условий. Переход к одному или нескольким участникам общества либо к третьим лицам доли или части доли в уставном капитале общества, принадлежащих участнику общества, который прямо поименован в уставе общества и в отношении которого уставом общества предусмотрено, что правила о преимущественном праве покупки доли или части доли в уставном капитале общества не применяются, и (или) осуществление указанного права обусловлено наступлением или ненаступлением определенных обстоятельств, сроком либо их сочетанием, не является основанием для применения указанных положений устава общества в отношении лица, к которому перешла доля или часть доли в уставном капитале общества.
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"В случае исключения из устава общества положений, которыми предусмотрено неприменение в отношении одного, нескольких или всех участников общества правил о преимущественном праве покупки доли или части доли в уставном капитале общества, применяются правила о преимущественном праве покупки доли или части доли в уставном капитале общества, а в случае исключения из устава общества положений, которыми предусмотрено, что осуществление указанного права одним, несколькими или всеми участниками общества обусловлено наступлением или ненаступлением определенных обстоятельств, сроком либо их сочетанием, правила о преимущественном праве покупки доли или части доли в уставном капитале общества применяются без учета указанных условий. Переход к одному или нескольким участникам общества либо к третьим лицам доли или части доли в уставном капитале общества, принадлежащих участнику общества, который прямо поименован в уставе общества и в отношении которого уставом общества предусмотрено, что правила о преимущественном праве покупки доли или части доли в уставном капитале общества не применяются, и (или) осуществление указанного права обусловлено наступлением или ненаступлением определенных обстоятельств, сроком либо их сочетанием, не является основанием для применения указанных положений устава общества в отношении лица, к которому перешла доля или часть доли в уставном капитале общества.
Ситуация: Как физическому лицу купить долю в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учесть, что при покупке доли в уставном капитале организации по цене ниже рыночной у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Материальная выгода определяется как превышение рыночной стоимости доли над фактическими расходами на ее приобретение. Обязательств по уплате НДФЛ не возникает в случае покупки доли в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения долей участия в уставном капитале исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании п. 10 ст. 309.1 НК РФ (п. 1 ст. 210, пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учесть, что при покупке доли в уставном капитале организации по цене ниже рыночной у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Материальная выгода определяется как превышение рыночной стоимости доли над фактическими расходами на ее приобретение. Обязательств по уплате НДФЛ не возникает в случае покупки доли в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения долей участия в уставном капитале исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании п. 10 ст. 309.1 НК РФ (п. 1 ст. 210, пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникДоля в уставном капитале другой организации (общества) является финансовым вложением (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02). Первоначальная стоимость указанного вложения, оплаченного неденежными средствами, может определяться исходя из денежной оценки имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал, проведенной независимым оценщиком. Такой вывод следует из норм абз. 1 п. 14 ПБУ 19/02, п. 1 Рекомендации Р-8/2010 КпР "Финансовые вложения, оплаченные неденежными средствами"; далее - Рекомендация Р-8/2010 КпР. Принятие к бухгалтерскому учету приобретенной доли в уставном капитале общества отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Разница между стоимостью переданного имущества, определенной независимым оценщиком, и балансовой стоимостью этого имущества признается прочим доходом или расходом (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 3 Рекомендации Р-8/2010 КпР). Поскольку указанный прочий доход (расход) при расчете налога на прибыль не учитывается, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть в расходах цену приобретения доли в уставном капитале, если ее номинальная стоимость была уменьшена
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть в расходах цену приобретения доли в уставном капитале, если ее номинальная стоимость была уменьшена
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Можно ли учесть расходы на приобретение доли в уставном капитале уже существующей организации?
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как в учете ООО отразить покупку доли в его уставном капитале одним участником у другого участника
(КонсультантПлюс, 2026)Как в учете ООО отразить покупку доли в его уставном капитале одним участником у другого участника
Готовое решение: Как заключить предварительный договор купли-продажи доли в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что нужно учесть при заключении предварительного договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что нужно учесть при заключении предварительного договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО