Учет первоначального взноса по лизингу
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет первоначального взноса по лизингу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Правила лизинга автотранспортных средств в компании
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.4. После получения соответствующего распоряжения в течение _________________________ ответственное лицо, назначенное руководителем, подбирает возможные варианты лизинговых компаний с учетом указанных условий лизинга и представляет данные о них юридическому и финансовому отделу.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.4. После получения соответствующего распоряжения в течение _________________________ ответственное лицо, назначенное руководителем, подбирает возможные варианты лизинговых компаний с учетом указанных условий лизинга и представляет данные о них юридическому и финансовому отделу.
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2025 N 16-КГ24-35-К4 (УИД 34RS0007-01-2023-002196-65)
Требования: О признании договора купли-продажи автомобиля недействительным.
Обстоятельства: По мнению налогового органа, договор заключен с целью избежания обращения взыскания на имущество продавца.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности покупателя, не учли, что момент возникновения права собственности продавца на автомобиль подлежит установлению с учетом условий договора лизинга, обстоятельств его исполнения, возможных последствий реализации права лизингодателя на отказ от договора, применили одностороннюю реституцию в виде возврата автомобиля, не разрешив вопрос о возврате покупателю покупной цены.Судом установлено, что ООО "КПК-Юг" 10 октября 2018 г. приобрело у ООО "Ресо-Лизинг" по договору лизинга автомобиль марки "Mazda CX-5", <...> года выпуска. Общая сумма лизинговых платежей договором определена в размере 3 016 803 руб., согласно графику платежей они подлежали уплате в период с 15 декабря 2018 г. по 3 ноября 2021 г. с учетом первоначального взноса в размере 234 980 руб. со сроком до 31 октября 2018 г.
Требования: О признании договора купли-продажи автомобиля недействительным.
Обстоятельства: По мнению налогового органа, договор заключен с целью избежания обращения взыскания на имущество продавца.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности покупателя, не учли, что момент возникновения права собственности продавца на автомобиль подлежит установлению с учетом условий договора лизинга, обстоятельств его исполнения, возможных последствий реализации права лизингодателя на отказ от договора, применили одностороннюю реституцию в виде возврата автомобиля, не разрешив вопрос о возврате покупателю покупной цены.Судом установлено, что ООО "КПК-Юг" 10 октября 2018 г. приобрело у ООО "Ресо-Лизинг" по договору лизинга автомобиль марки "Mazda CX-5", <...> года выпуска. Общая сумма лизинговых платежей договором определена в размере 3 016 803 руб., согласно графику платежей они подлежали уплате в период с 15 декабря 2018 г. по 3 ноября 2021 г. с учетом первоначального взноса в размере 234 980 руб. со сроком до 31 октября 2018 г.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Авансовый платеж, внесенный по договору лизинга, не является первым лизинговым платежом, поэтому не должен учитываться в доходах в соответствии с подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ. Суд установил, что в соответствии с условиями договора лизинга реализация услуг у лизингодателя и начисления у лизингополучателя отражаются ежемесячно в размере текущего лизингового платежа и части аванса, пропорциональной количеству месяцев действия договора лизинга. Таким образом, если сторонами определен порядок оказания услуг, по которому применительно к первоначальному взносу услуги оказываются ежемесячно на часть такого взноса, то только в этой части возникает доход у налогоплательщика-лизингодателя, в остающейся части первоначального взноса он является авансовым платежом. С учетом изложенного налогоплательщик правомерно в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 3 ст. 271 НК РФ признавал авансовые платежи доходом равными долями в течение всего срока исполнения заключенных лизинговых договоров. Суд также отметил, что, доначисляя налогоплательщику доход на основании факта получения им предоплаты, налоговый орган не принял во внимание тот факт, что лизингополучатель не вправе признать перечисленные в качестве аванса денежные средства как расход, исходя из условий договора лизинга, а также требований п. 14 ст. 270 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Авансовый платеж, внесенный по договору лизинга, не является первым лизинговым платежом, поэтому не должен учитываться в доходах в соответствии с подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ. Суд установил, что в соответствии с условиями договора лизинга реализация услуг у лизингодателя и начисления у лизингополучателя отражаются ежемесячно в размере текущего лизингового платежа и части аванса, пропорциональной количеству месяцев действия договора лизинга. Таким образом, если сторонами определен порядок оказания услуг, по которому применительно к первоначальному взносу услуги оказываются ежемесячно на часть такого взноса, то только в этой части возникает доход у налогоплательщика-лизингодателя, в остающейся части первоначального взноса он является авансовым платежом. С учетом изложенного налогоплательщик правомерно в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 3 ст. 271 НК РФ признавал авансовые платежи доходом равными долями в течение всего срока исполнения заключенных лизинговых договоров. Суд также отметил, что, доначисляя налогоплательщику доход на основании факта получения им предоплаты, налоговый орган не принял во внимание тот факт, что лизингополучатель не вправе признать перечисленные в качестве аванса денежные средства как расход, исходя из условий договора лизинга, а также требований п. 14 ст. 270 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 2)Учитывается ли в расходах для целей налогообложения прибыли организаций плата банку за открытие кредитной линии? Увеличивается ли первоначальная стоимость предмета лизинга при увеличении размера лизинговых платежей? Вправе ли банк - спонсор мероприятия учесть спонсорский взнос в расходах для целей налогообложения прибыли? В статье - ответы на эти и другие вопросы банков. Вы также можете задать свой вопрос <1>.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 2)Учитывается ли в расходах для целей налогообложения прибыли организаций плата банку за открытие кредитной линии? Увеличивается ли первоначальная стоимость предмета лизинга при увеличении размера лизинговых платежей? Вправе ли банк - спонсор мероприятия учесть спонсорский взнос в расходах для целей налогообложения прибыли? В статье - ответы на эти и другие вопросы банков. Вы также можете задать свой вопрос <1>.
Вопрос: ...Организация хочет взять машину в лизинг. Как доказать факт использования машины в деятельности по получению дохода? Каков порядок отражения в бухгалтерском учете операций по лизингу у лизингополучателя? Как учитывается первоначальный взнос?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 23)Учет первоначального взноса по договору лизинга
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 23)Учет первоначального взноса по договору лизинга
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 12.12.2017 N 35706-ОФ/Д01и
"О Методических рекомендациях субъектам Российской Федерации по содействию органам местного самоуправления в организации поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций на муниципальном уровне"В соответствии с методическими рекомендациям Минэкономразвития России <19>, в целях расширения финансовой поддержки, учитывая актуальность льготного заемного финансировании для деятельности СОНКО, исполнительными органами государственной власти автономного округа прорабатывается вопрос о применении новой формы государственной поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций - предоставление займов, поручительств, субсидий на компенсацию банковской процентной ставки, лизинговых платежей, затрат по первоначальному взносу по договорам финансовой аренды, а также компенсация части затрат на обучение и повышение квалификации работников СОНКО.
"О Методических рекомендациях субъектам Российской Федерации по содействию органам местного самоуправления в организации поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций на муниципальном уровне"В соответствии с методическими рекомендациям Минэкономразвития России <19>, в целях расширения финансовой поддержки, учитывая актуальность льготного заемного финансировании для деятельности СОНКО, исполнительными органами государственной власти автономного округа прорабатывается вопрос о применении новой формы государственной поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций - предоставление займов, поручительств, субсидий на компенсацию банковской процентной ставки, лизинговых платежей, затрат по первоначальному взносу по договорам финансовой аренды, а также компенсация части затрат на обучение и повышение квалификации работников СОНКО.
Приказ ФСТ России от 22.05.2015 N 1064-э
"О рассмотрении разногласий, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющими регулирование тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса, органами местного самоуправления, осуществляющими регулирование тарифов и надбавок организаций коммунального комплекса, и организациями коммунального комплекса, между МУП "Водоканал" г. Иркутска и Администрацией города Иркутска (N ФСТ-4429-31 от 16.02.2015)"Разногласия по статье "Мероприятия по приобретению автотранспортной техники и оборудования в лизинг" между сторонами заключаются в том, что органом регулирования не учтены при расчете тарифов 2015 г. расходы по данной статье согласно договорам лизинга, приобретение по которым планировалось в 2015 году, ввиду непредставления предприятием информации о первых лизинговых платежах до 1 декабря 2014 г., так как в соответствии с пунктом 8.4 договора лизинга условием расторжения является непоступление первого лизингового платежа в срок до 1 декабря 2014 г. С учетом того, что Заявителем в орган регулирования представлено дополнительное соглашение с лизингодателем о переносе срока первоначального взноса до 1 марта 2015 г., но уже после установления Администрацией тарифов для МУП "Водоканал" г. Иркутска на 2015 г., регулирующим органом при установлении тарифов для МУП "Водоканал" г. Иркутска на 2015 г. не нарушены требования законодательства Российской Федерации в части учета средств на мероприятия по приобретению автотранспортной техники и оборудования в лизинг. На основании вышеизложенного Заявителю отказано в удовлетворении требований по статье "Мероприятия по приобретению автотранспортной техники и оборудования в лизинг".
"О рассмотрении разногласий, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющими регулирование тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса, органами местного самоуправления, осуществляющими регулирование тарифов и надбавок организаций коммунального комплекса, и организациями коммунального комплекса, между МУП "Водоканал" г. Иркутска и Администрацией города Иркутска (N ФСТ-4429-31 от 16.02.2015)"Разногласия по статье "Мероприятия по приобретению автотранспортной техники и оборудования в лизинг" между сторонами заключаются в том, что органом регулирования не учтены при расчете тарифов 2015 г. расходы по данной статье согласно договорам лизинга, приобретение по которым планировалось в 2015 году, ввиду непредставления предприятием информации о первых лизинговых платежах до 1 декабря 2014 г., так как в соответствии с пунктом 8.4 договора лизинга условием расторжения является непоступление первого лизингового платежа в срок до 1 декабря 2014 г. С учетом того, что Заявителем в орган регулирования представлено дополнительное соглашение с лизингодателем о переносе срока первоначального взноса до 1 марта 2015 г., но уже после установления Администрацией тарифов для МУП "Водоканал" г. Иркутска на 2015 г., регулирующим органом при установлении тарифов для МУП "Водоканал" г. Иркутска на 2015 г. не нарушены требования законодательства Российской Федерации в части учета средств на мероприятия по приобретению автотранспортной техники и оборудования в лизинг. На основании вышеизложенного Заявителю отказано в удовлетворении требований по статье "Мероприятия по приобретению автотранспортной техники и оборудования в лизинг".
Статья: Лизинг - как много в этом звуке...
(Тихомиров В.М.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Пример 1. ЗАО "Трансмаш" заключило договор лизинга производственного оборудования сроком на 3 года. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингодателя. Общая сумма лизинговых платежей составляет 3 540 000 руб. (в том числе НДС - 540 000 руб.). Первоначальный взнос 25% при заключении договора - 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.), ежемесячный лизинговый платеж - 73 750 руб. (в том числе НДС - 11 250 руб.). Срок полезного использования имущества установлен в пределах срока действия договора. Право собственности на оборудование переходит к лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей, в состав которых заложена выкупная цена предмета лизинга.
(Тихомиров В.М.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Пример 1. ЗАО "Трансмаш" заключило договор лизинга производственного оборудования сроком на 3 года. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингодателя. Общая сумма лизинговых платежей составляет 3 540 000 руб. (в том числе НДС - 540 000 руб.). Первоначальный взнос 25% при заключении договора - 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.), ежемесячный лизинговый платеж - 73 750 руб. (в том числе НДС - 11 250 руб.). Срок полезного использования имущества установлен в пределах срока действия договора. Право собственности на оборудование переходит к лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей, в состав которых заложена выкупная цена предмета лизинга.
Статья: Приобретение игровых автоматов по договору лизинга
(Семенов М.В.)
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)Пример 1. Предположим, что в 2006 г. ООО "Галактика" заключило договор лизинга игровых автоматов сроком на 2 года. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Общая сумма лизинговых платежей составляет 300 000 руб., первоначальный взнос при заключении договора - 25% (60 000 руб.), ежемесячный лизинговый платеж - 10 000 руб. Срок полезного использования предмета лизинга соответствует сроку действия договора. По окончании договора игровое оборудование переходит в собственность лизингополучателя, по указанной в договоре лизинга стоимости - 12 000 руб.
(Семенов М.В.)
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)Пример 1. Предположим, что в 2006 г. ООО "Галактика" заключило договор лизинга игровых автоматов сроком на 2 года. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Общая сумма лизинговых платежей составляет 300 000 руб., первоначальный взнос при заключении договора - 25% (60 000 руб.), ежемесячный лизинговый платеж - 10 000 руб. Срок полезного использования предмета лизинга соответствует сроку действия договора. По окончании договора игровое оборудование переходит в собственность лизингополучателя, по указанной в договоре лизинга стоимости - 12 000 руб.
"Лизинг: правовое обеспечение, учет, налогообложение"
(Титаева А.В., Ледакова Ю.Н.)
("Налоговый вестник", 2004)Единовременные платежи производятся обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли-продажи или наряда на поставку. Периодические платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора. Они могут быть равными по суммам в течение всего срока договора, с увеличивающимися суммами платежей, с уменьшающимися суммами платежей, с определенным первоначальным взносом, с ускоренными платежами.
(Титаева А.В., Ледакова Ю.Н.)
("Налоговый вестник", 2004)Единовременные платежи производятся обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли-продажи или наряда на поставку. Периодические платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора. Они могут быть равными по суммам в течение всего срока договора, с увеличивающимися суммами платежей, с уменьшающимися суммами платежей, с определенным первоначальным взносом, с ускоренными платежами.
Вопрос: Организация приобретает производственное оборудование на условиях договора лизинга с правом выкупа имущества. Как отразить его и платежи по нему в учете, если по договору оно показывается на балансе лизингополучателя?
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Пример 1. Предприятие заключило договор лизинга оборудования сроком на 3 года. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Общая сумма лизинговых платежей составляет 750 000 руб., включая выкупную цену - 500 000 руб. Первоначальный взнос при заключении договора - 187 500 руб. (25%), ежемесячный лизинговый платеж - 15 625 руб. Срок полезного использования предмета лизинга установлен в пределах срока действия договора. Право собственности на оборудование переходит к компании-лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей.
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Пример 1. Предприятие заключило договор лизинга оборудования сроком на 3 года. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Общая сумма лизинговых платежей составляет 750 000 руб., включая выкупную цену - 500 000 руб. Первоначальный взнос при заключении договора - 187 500 руб. (25%), ежемесячный лизинговый платеж - 15 625 руб. Срок полезного использования предмета лизинга установлен в пределах срока действия договора. Право собственности на оборудование переходит к компании-лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей.
"Современные проблемы ипотечного кредитования"
(Марочкина Ю.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Учитывая налоговые послабления, возникающие при лизинговых отношениях, и возможность внести меньший первоначальный взнос, чем при кредите, ситуация вполне может повернуться в пользу лизинга. А если взять в расчет нематериальные факторы, такие как большая доступность для малого и среднего бизнеса, то лизинг станет более выгодным.
(Марочкина Ю.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Учитывая налоговые послабления, возникающие при лизинговых отношениях, и возможность внести меньший первоначальный взнос, чем при кредите, ситуация вполне может повернуться в пользу лизинга. А если взять в расчет нематериальные факторы, такие как большая доступность для малого и среднего бизнеса, то лизинг станет более выгодным.
Статья: Приобретение имущества в лизинг. Учет стоимости предмета лизинга на балансе лизингополучателя
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2012, N 46)Лизингополучатель (мы) осуществляет платеж в виде аванса 20% - 286 375,49 руб., в том числе НДС - 43 684,40 руб., на основании выставленного счета лизингодателем. Сумма единовременно уплачиваемого первоначального взноса распределена пропорционально на все последующие лизинговые платежи в равных долях (286 421,98 / 12 = 23 864,62 руб., в том числе НДС - 3640,37 руб.).
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2012, N 46)Лизингополучатель (мы) осуществляет платеж в виде аванса 20% - 286 375,49 руб., в том числе НДС - 43 684,40 руб., на основании выставленного счета лизингодателем. Сумма единовременно уплачиваемого первоначального взноса распределена пропорционально на все последующие лизинговые платежи в равных долях (286 421,98 / 12 = 23 864,62 руб., в том числе НДС - 3640,37 руб.).
"Большая книга бухгалтера страховой компании (БКБСК): ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Романова М.В.)
("Регламент", 2006)Единовременные платежи производятся обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли-продажи или наряда на поставку. Периодические платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора. Они могут быть равными по суммам в течение всего срока договора, с увеличивающимися суммами платежей, с уменьшающимися суммами платежей, с определенным первоначальным взносом, с ускоренными платежами.
(Романова М.В.)
("Регламент", 2006)Единовременные платежи производятся обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли-продажи или наряда на поставку. Периодические платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора. Они могут быть равными по суммам в течение всего срока договора, с увеличивающимися суммами платежей, с уменьшающимися суммами платежей, с определенным первоначальным взносом, с ускоренными платежами.
Вопрос: Предприятие на ОСНО приобрело автомобиль в лизинг. По условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, расходы на госрегистрацию в ГИБДД несет он же. Нужно ли лизингополучателю включать уплаченную госпошлину в первоначальную стоимость предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Поэтому расходы лизингополучателя по уплате государственной пошлины не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга (автомобиля), а учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Поэтому расходы лизингополучателя по уплате государственной пошлины не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга (автомобиля), а учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Особенности лизинговых сделок с оборудованием связи
(Иванов И.С.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2010, N 2)Пример 1. ЗАО "Мобиком" заключило договор лизинга оборудования связи сроком на три года. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Общая сумма лизинговых платежей составляет 3540 тыс. руб. (в том числе НДС - 540 тыс. руб.). Первоначальный взнос при заключении договора - 25%, то есть 885 тыс. руб. (в том числе НДС - 135 тыс. руб.), ежемесячный лизинговый платеж - 73 750 руб. (в т.ч. НДС - 11 250 руб.). Срок полезного использования предмета лизинга установлен в пределах срока действия договора. Право собственности на оборудование переходит к лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей и выкупной цены, которая составляет 472 тыс. руб. (в том числе НДС - 72 тыс. руб.).
(Иванов И.С.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2010, N 2)Пример 1. ЗАО "Мобиком" заключило договор лизинга оборудования связи сроком на три года. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Общая сумма лизинговых платежей составляет 3540 тыс. руб. (в том числе НДС - 540 тыс. руб.). Первоначальный взнос при заключении договора - 25%, то есть 885 тыс. руб. (в том числе НДС - 135 тыс. руб.), ежемесячный лизинговый платеж - 73 750 руб. (в т.ч. НДС - 11 250 руб.). Срок полезного использования предмета лизинга установлен в пределах срока действия договора. Право собственности на оборудование переходит к лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей и выкупной цены, которая составляет 472 тыс. руб. (в том числе НДС - 72 тыс. руб.).