Учет основных средств приобретенных в лизинг в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств приобретенных в лизинг в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингополучатель, примите его к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости по данным налогового учета первоначального лизингополучателя, даже если эта остаточная стоимость не более 100 000 руб. (Письма Минфина России от 15.10.2005 N 03-03-02/114, от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91). При начислении амортизации вы вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по лизинговому имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингополучатель, примите его к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости по данным налогового учета первоначального лизингополучателя, даже если эта остаточная стоимость не более 100 000 руб. (Письма Минфина России от 15.10.2005 N 03-03-02/114, от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91). При начислении амортизации вы вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по лизинговому имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если выкупная стоимость не выделена в договоре, то после выкупа предмета лизинга получается, что в его первоначальную стоимость как объекта ОС в налоговом учете бывший лизингополучатель сможет включить только какие-либо сопутствующие расходы. А если их нет, то и нового ОС в налоговом учете не появится, как не появится и нового МПЗ. Ведь вся выкупная стоимость уже была признана в расходах. И ее нельзя повторно учесть.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если выкупная стоимость не выделена в договоре, то после выкупа предмета лизинга получается, что в его первоначальную стоимость как объекта ОС в налоговом учете бывший лизингополучатель сможет включить только какие-либо сопутствующие расходы. А если их нет, то и нового ОС в налоговом учете не появится, как не появится и нового МПЗ. Ведь вся выкупная стоимость уже была признана в расходах. И ее нельзя повторно учесть.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 30.06.2006 N ГКПИ06-643
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01">По объяснениям представителя Минфина России Ковпака С.В. и специалиста Преображенской В.В. в судебном заседании, если по договору о финансовой аренде (лизинге) предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ в отношении этого имущества, признаваемого в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета, налог уплачивается балансодержателем, т.е. лизингополучателем.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01">По объяснениям представителя Минфина России Ковпака С.В. и специалиста Преображенской В.В. в судебном заседании, если по договору о финансовой аренде (лизинге) предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ в отношении этого имущества, признаваемого в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета, налог уплачивается балансодержателем, т.е. лизингополучателем.
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"64. При возврате лизингового имущества лизингодателю, при условии внесения всей суммы предусмотренных договором финансовой аренды лизинговых платежей, на балансовую стоимость лизингового имущества дебетуется счет 01-11 "Выбытие основных средств" и кредитуется счет 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду". На сумму начисленных амортизационных отчислений по лизинговому имуществу дебетуется счет 02 "Амортизация основных", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу", и кредитуется субсчет 01-11 "Выбытие основных средств".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"64. При возврате лизингового имущества лизингодателю, при условии внесения всей суммы предусмотренных договором финансовой аренды лизинговых платежей, на балансовую стоимость лизингового имущества дебетуется счет 01-11 "Выбытие основных средств" и кредитуется счет 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду". На сумму начисленных амортизационных отчислений по лизинговому имуществу дебетуется счет 02 "Амортизация основных", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу", и кредитуется субсчет 01-11 "Выбытие основных средств".
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)По договорам, заключенным в 2022 г. и позднее, возврат предмета лизинга не отражается в налоговом учете лизингополучателя. Учитывает это имущество и начисляет амортизацию по нему лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По договорам, заключенным в 2022 г. и позднее, возврат предмета лизинга не отражается в налоговом учете лизингополучателя. Учитывает это имущество и начисляет амортизацию по нему лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизируйте предмет лизинга (автомобиль), если договор лизинга заключен до 01.01.2022 и он предусматривает учет автомобиля на балансе лизингополучателя.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизируйте предмет лизинга (автомобиль), если договор лизинга заключен до 01.01.2022 и он предусматривает учет автомобиля на балансе лизингополучателя.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, по мнению Минфина России (Письмо от 22.03.2011 N 03-03-06/1/168), при выкупе предмета лизинга, который ранее амортизировался с применением повышающего коэффициента, новый собственник должен определять сокращенный срок полезного использования без учета применявшегося повышающего коэффициента. Как указано в Письме, срок полезного использования таких объектов может определяться как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования (без учета применяемого им в налоговом учете повышающего коэффициента), уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, по мнению Минфина России (Письмо от 22.03.2011 N 03-03-06/1/168), при выкупе предмета лизинга, который ранее амортизировался с применением повышающего коэффициента, новый собственник должен определять сокращенный срок полезного использования без учета применявшегося повышающего коэффициента. Как указано в Письме, срок полезного использования таких объектов может определяться как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования (без учета применяемого им в налоговом учете повышающего коэффициента), уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Вопрос: В результате проведения сделки по возвратному лизингу оборудование (ОС) было продано лизинговой компании с убытком. Возможно ли лизингополучателю (продавцу оборудования) учесть убыток в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В результате проведения сделки по возвратному лизингу оборудование (ОС) было продано лизинговой компании с убытком. Возможно ли лизингополучателю (продавцу оборудования) учесть убыток в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В результате проведения сделки по возвратному лизингу оборудование (ОС) было продано лизинговой компании с убытком. Возможно ли лизингополучателю (продавцу оборудования) учесть убыток в расходах по налогу на прибыль?
Статья: ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Правила бухучета, которые установлены "арендным" ФСБУ 25/2018, делают различие между основными средствами арендодателя и инвестициями в аренду, которые учитываются по чистой стоимости.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Правила бухучета, которые установлены "арендным" ФСБУ 25/2018, делают различие между основными средствами арендодателя и инвестициями в аренду, которые учитываются по чистой стоимости.
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение предмета лизинга (без учета НДС, принимаемого к вычету) учитывайте так:
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение предмета лизинга (без учета НДС, принимаемого к вычету) учитывайте так:
Статья: Типичные задачи судебной экономической экспертизы лизинговых операций
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2021, N 8)1) определение соответствия правилам ведения бухгалтерского учета операций по передаче основных средств в лизинг;
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2021, N 8)1) определение соответствия правилам ведения бухгалтерского учета операций по передаче основных средств в лизинг;
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете