Учет операций по договору лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет операций по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
(ред. от 28.11.2025)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Бухгалтерский учет операций по договору лизинга регламентируется с 1 января 2022 года наряду с обычной арендой Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (утв. Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Бухгалтерский учет операций по договору лизинга регламентируется с 1 января 2022 года наряду с обычной арендой Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (утв. Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н).
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Единственным специальным нормативным актом, затрагивавшим учет аренды, были Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15. Согласно Указаниям учет на балансе предмета лизинга определялся по соглашению сторон.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Единственным специальным нормативным актом, затрагивавшим учет аренды, были Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15. Согласно Указаниям учет на балансе предмета лизинга определялся по соглашению сторон.
Статья: Приобретение медицинского оборудования в лизинг за счет средств ОМС
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В учете медицинского учреждения операции по договору лизинга, согласно п. 9, 26, 128 Инструкции N 174н, отражаются следующим образом:
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В учете медицинского учреждения операции по договору лизинга, согласно п. 9, 26, 128 Инструкции N 174н, отражаются следующим образом:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83809)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83809)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизинговых платежей.
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Надо также обратить особое внимание на то, что при выкупном лизинге величина первоначального обязательства по аренде рассчитывается прямым путем (без дисконтирования будущих платежей). В самом начале учета операций по договору лизинга, как правило, необходимо составить расчет обязательств по аренде и процентов. Для этого можно воспользоваться калькулятором на сайте ГК. Так, если лизинг выкупной, пользуйтесь Калькулятором расчета обязательств при лизинге по ФСБУ 25/2018 <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Надо также обратить особое внимание на то, что при выкупном лизинге величина первоначального обязательства по аренде рассчитывается прямым путем (без дисконтирования будущих платежей). В самом начале учета операций по договору лизинга, как правило, необходимо составить расчет обязательств по аренде и процентов. Для этого можно воспользоваться калькулятором на сайте ГК. Так, если лизинг выкупной, пользуйтесь Калькулятором расчета обязательств при лизинге по ФСБУ 25/2018 <2>.