Учет нма при переходе с осно на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет нма при переходе с осно на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)На дату перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть балансовую стоимость ОС, которые были оплачены на ОСН. Если у вас есть такие же НМА, то их балансовую стоимость вы также можете учесть. Ее определяйте в том же порядке, что и для основных средств (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На дату перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть балансовую стоимость ОС, которые были оплачены на ОСН. Если у вас есть такие же НМА, то их балансовую стоимость вы также можете учесть. Ее определяйте в том же порядке, что и для основных средств (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС, в том числе по которым произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости, при переходе организации с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)АО требуются разъяснения о порядке восстановления налога на добавленную стоимость, подлежащего восстановлению в связи с переходом АО с ОСН на УСН с учетом описанных выше принципов формирования остаточной стоимости ОС в бухгалтерском учете АО, с учетом применения ФСБУ 6/2020, а именно правовая позиция по следующим вопросам:
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)АО требуются разъяснения о порядке восстановления налога на добавленную стоимость, подлежащего восстановлению в связи с переходом АО с ОСН на УСН с учетом описанных выше принципов формирования остаточной стоимости ОС в бухгалтерском учете АО, с учетом применения ФСБУ 6/2020, а именно правовая позиция по следующим вопросам:
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
Решение ВАС РФ от 22.01.2004 N 14770/03
<О признании недействующим в части, касающейся индивидуальных предпринимателей, Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов ...">В заявлении предприниматель Коршунов А.Г., осуществляющий деятельность без образования юридического лица, оспаривает Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135, которым внесены изменения в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и в Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (приложения N 1 и N 2 к Приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606). В соответствии с Приказом налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), требуется отражать не только показатели своей деятельности, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, но и вести учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. В связи с этим оспариваемый Приказ существенно нарушает права и законные интересы налогоплательщиков и противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации. В представленном отзыве на заявление МНС России возражает против данного утверждения, считая, что налогоплательщики при упрощенной системе налогообложения должны вести учет своих доходов и расходов не только для определения объекта налогообложения, но и в иных целях. В частности, необходимость такого учета обусловлена положением пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с квартала, в котором было допущено это превышение. По мнению МНС России, с целью обеспечения контроля налоговыми органами за соблюдением вышеназванных ограничений при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики должны вести учет всех доходов и расходов.
<О признании недействующим в части, касающейся индивидуальных предпринимателей, Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов ...">В заявлении предприниматель Коршунов А.Г., осуществляющий деятельность без образования юридического лица, оспаривает Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135, которым внесены изменения в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и в Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (приложения N 1 и N 2 к Приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606). В соответствии с Приказом налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), требуется отражать не только показатели своей деятельности, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, но и вести учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. В связи с этим оспариваемый Приказ существенно нарушает права и законные интересы налогоплательщиков и противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации. В представленном отзыве на заявление МНС России возражает против данного утверждения, считая, что налогоплательщики при упрощенной системе налогообложения должны вести учет своих доходов и расходов не только для определения объекта налогообложения, но и в иных целях. В частности, необходимость такого учета обусловлена положением пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с квартала, в котором было допущено это превышение. По мнению МНС России, с целью обеспечения контроля налоговыми органами за соблюдением вышеназванных ограничений при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики должны вести учет всех доходов и расходов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Восстановленная сумма налога не увеличивает стоимость соответствующих товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, а включается в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Восстановленная сумма налога не увеличивает стоимость соответствующих товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, а включается в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Восстановленная сумма налога не увеличивает стоимость соответствующих товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, а включается в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Восстановленная сумма налога не увеличивает стоимость соответствующих товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, а включается в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 6.29. ООО "Альфа" с 01.01.2025 перешло с общего режима налогообложения на УСН с уплатой НДС по ставке 5%.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 6.29. ООО "Альфа" с 01.01.2025 перешло с общего режима налогообложения на УСН с уплатой НДС по ставке 5%.
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Правило 1. Действует, когда плательщик НДС будет переходить с ОСН на УСН с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ. В таком случае до перехода на упрощенку надо восстановить вычеты входного НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, а также по имущественным правам). Этот восстановленный НДС надо учесть в составе прочих расходов <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Правило 1. Действует, когда плательщик НДС будет переходить с ОСН на УСН с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ. В таком случае до перехода на упрощенку надо восстановить вычеты входного НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, а также по имущественным правам). Этот восстановленный НДС надо учесть в составе прочих расходов <2>.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Расходы переходного периода
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Расходы переходного периода
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Кроме того, в составе расходов по УСН можно будет учесть расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Кроме того, в составе расходов по УСН можно будет учесть расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: При переходе с ОСН на УСН надо ли восстанавливать НДС по объектам недвижимости (ОС), которые введены в эксплуатацию и используются налогоплательщиком более 10 лет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: По нашему мнению, при переходе с ОСН на УСН необходимо восстанавливать НДС по ОС, которые введены в эксплуатацию и используются налогоплательщиком более 10 лет. Восстановление налога происходит с учетом остаточной стоимости объекта недвижимости (ОС).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: По нашему мнению, при переходе с ОСН на УСН необходимо восстанавливать НДС по ОС, которые введены в эксплуатацию и используются налогоплательщиком более 10 лет. Восстановление налога происходит с учетом остаточной стоимости объекта недвижимости (ОС).
Статья: Восстановленный НДС можно учесть в расходах на УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Учитывая вышеприведенные положения, финансисты пришли к выводу, что в случае перехода с 1 января 2025 г. с общей системы налогообложения на УСН налогоплательщик вправе на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть в составе расходов сумму НДС, восстановленного по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Учитывая вышеприведенные положения, финансисты пришли к выводу, что в случае перехода с 1 января 2025 г. с общей системы налогообложения на УСН налогоплательщик вправе на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть в составе расходов сумму НДС, восстановленного по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН.