Учет незавершенного производства
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет незавершенного производства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 319 "Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, избранный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП и готовой продукции, предусматривающий определение доли прямых расходов по данным налогового учета в фактической себестоимости продукции за отчетный месяц (данные бухгалтерского учета) с учетом остатков НЗП на начало периода, законодательством не предусмотрен. ИФНС произвела свой расчет прямых расходов по правилам НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, избранный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП и готовой продукции, предусматривающий определение доли прямых расходов по данным налогового учета в фактической себестоимости продукции за отчетный месяц (данные бухгалтерского учета) с учетом остатков НЗП на начало периода, законодательством не предусмотрен. ИФНС произвела свой расчет прямых расходов по правилам НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)27. Незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать:
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)27. Незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать:
Статья: Учет материальных запасов
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 10)При этом незавершенное производство остается в учете по фактической себестоимости прямых затрат.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 10)При этом незавершенное производство остается в учете по фактической себестоимости прямых затрат.
Готовое решение: Как учитывать полуфабрикаты
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Учет затрат на производство полуфабрикатов в составе незавершенного производства
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Учет затрат на производство полуфабрикатов в составе незавершенного производства
Готовое решение: Какие изменения в связи с ФСБУ 4/2023 бухгалтеру следует учитывать с отчетности за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, уточнено, что в пояснениях раскрывается информация о составе расходов по обычным видам деятельности, признанных в отчете о финансовых результатах (с учетом изменения остатков незавершенного производства и готовой продукции). Информация приводится в разрезе соответствующих элементов (п. 30 ФСБУ 4/2023). В примере оформления пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, эта информация именуется как затраты на производство.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, уточнено, что в пояснениях раскрывается информация о составе расходов по обычным видам деятельности, признанных в отчете о финансовых результатах (с учетом изменения остатков незавершенного производства и готовой продукции). Информация приводится в разрезе соответствующих элементов (п. 30 ФСБУ 4/2023). В примере оформления пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, эта информация именуется как затраты на производство.
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)"Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить" (ГК, 2025, N 8, с. 64);
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)"Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить" (ГК, 2025, N 8, с. 64);
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)5.7. Учет незавершенного производства
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)5.7. Учет незавершенного производства
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2026)К незавершенному производству относите продукцию (работы, услуги), не прошедшую всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки (п. 28 Федерального стандарта N 256н "Запасы", разд. 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)К незавершенному производству относите продукцию (работы, услуги), не прошедшую всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки (п. 28 Федерального стандарта N 256н "Запасы", разд. 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Учет незавершенного производства по работам, услугам,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Учет незавершенного производства по работам, услугам,
Статья: Дилемма включения затрат в себестоимость активов или признания их расходами в бухгалтерском финансовом учете
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)9. Клычова Г.С., Исхаков А.Т., Каримуллина А.И. Сравнительная характеристика применяемых методов оценки и учета незавершенного производства в отечественной и международной практике // Международный бухгалтерский учет. 2022. Т. 25. Вып. 5. С. 520 - 535. DOI: 10.24891/ia.25.5.520. EDN: VICIYT.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)9. Клычова Г.С., Исхаков А.Т., Каримуллина А.И. Сравнительная характеристика применяемых методов оценки и учета незавершенного производства в отечественной и международной практике // Международный бухгалтерский учет. 2022. Т. 25. Вып. 5. С. 520 - 535. DOI: 10.24891/ia.25.5.520. EDN: VICIYT.