Учет невозвратной тары налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет невозвратной тары налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Требуется упаковка, или Учет операций с тарой
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 8)Если возвратная тара, которая учитывалась в составе основных средств, не возвращена покупателем или пришла в негодность, продавец вправе списать ее остаточную стоимость в налоговом учете на основании пп. 12 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 8)Если возвратная тара, которая учитывалась в составе основных средств, не возвращена покупателем или пришла в негодность, продавец вправе списать ее остаточную стоимость в налоговом учете на основании пп. 12 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть II). Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика) (Часть II)
(Васильева М.В., Пшеничников А.Г., Махерова И.В., Голец Г.А., Иванова В.Н., Пласков Г.В., Проняева Л.И.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 7)В налоговом учете подобный порядок определения стоимости многооборотной невозвратной тары не предусмотрен: кроме указания на то, что ее стоимость включается в стоимость приобретаемых МПЗ, в НК РФ нет специальных правил учета такой тары в случае ее реализации. Следовательно, по нашему мнению, необходимо руководствоваться общим правилом, установленным в пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, согласно которому при реализации прочего имущества организация может уменьшить доход от такой реализации на цену приобретения этого имущества.
(Васильева М.В., Пшеничников А.Г., Махерова И.В., Голец Г.А., Иванова В.Н., Пласков Г.В., Проняева Л.И.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 7)В налоговом учете подобный порядок определения стоимости многооборотной невозвратной тары не предусмотрен: кроме указания на то, что ее стоимость включается в стоимость приобретаемых МПЗ, в НК РФ нет специальных правил учета такой тары в случае ее реализации. Следовательно, по нашему мнению, необходимо руководствоваться общим правилом, установленным в пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, согласно которому при реализации прочего имущества организация может уменьшить доход от такой реализации на цену приобретения этого имущества.
Нормативные акты
Распоряжение префектуры ЮВАО г. Москвы от 27.12.2019 N 1003
(ред. от 29.09.2022)
"Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности государственных бюджетных учреждений города Москвы, подведомственных префектуре Юго-Восточного административного округа города Москвы"2.4.1.2. Обоснования (расчеты) плановых показателей выплат формируются на основании расчетов соответствующих расходов с учетом произведенных на начало финансового года предварительных платежей (авансов) по договорам (контрактам, соглашениям), сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов, а также с учетом принятых и не исполненных на начало финансового года обязательств и переходящего остатка средств на лицевом счете Учреждения.
(ред. от 29.09.2022)
"Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности государственных бюджетных учреждений города Москвы, подведомственных префектуре Юго-Восточного административного округа города Москвы"2.4.1.2. Обоснования (расчеты) плановых показателей выплат формируются на основании расчетов соответствующих расходов с учетом произведенных на начало финансового года предварительных платежей (авансов) по договорам (контрактам, соглашениям), сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов, а также с учетом принятых и не исполненных на начало финансового года обязательств и переходящего остатка средств на лицевом счете Учреждения.
Приказ Москомэкспертизы от 31.10.2024 N МКЭ-ОД/24-131
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Методики разработки расчетно-калькуляционных цен на материалы, изделия, конструкции и оборудование для города Москвы"
(вместе с Методикой МОС.02.02-007.2024)5.2.9. Затраты на работы и услуги сторонних организаций производственного характера, тару и невозвратную упаковку, прочие дополнительные прямые расходы, обоснованные технологией производства работ, учитываются по соответствующим нормативным и обосновывающим техническим документам.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Методики разработки расчетно-калькуляционных цен на материалы, изделия, конструкции и оборудование для города Москвы"
(вместе с Методикой МОС.02.02-007.2024)5.2.9. Затраты на работы и услуги сторонних организаций производственного характера, тару и невозвратную упаковку, прочие дополнительные прямые расходы, обоснованные технологией производства работ, учитываются по соответствующим нормативным и обосновывающим техническим документам.
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть II
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)В бухгалтерском же учете покупателя стоимость невозвратной тары приводит к образованию дохода, а это значит, что между бухгалтерским и налоговым учетом будут возникать постоянные разницы и, соответственно, постоянный налоговый актив (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)В бухгалтерском же учете покупателя стоимость невозвратной тары приводит к образованию дохода, а это значит, что между бухгалтерским и налоговым учетом будут возникать постоянные разницы и, соответственно, постоянный налоговый актив (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Можно ли предъявить к вычету НДС, уплаченный при покупке возвратной тары?
(Тарасова И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 24)Что касается дальнейших действий организации, не желающей рисковать и не предъявившей НДС к вычету, то в случае невозвращения залоговой тары покупателем ее действия зависят от того, как при приобретении тары был учтен НДС. Если он был учтен в стоимости тары, то налоговая база может быть сформирована в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ. А именно как разница между ценой реализации имущества с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества. При залоговой стоимости тары, равной цене ее приобретения, налоговая база, согласно этим правилам, будет равна нулю.
(Тарасова И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 24)Что касается дальнейших действий организации, не желающей рисковать и не предъявившей НДС к вычету, то в случае невозвращения залоговой тары покупателем ее действия зависят от того, как при приобретении тары был учтен НДС. Если он был учтен в стоимости тары, то налоговая база может быть сформирована в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ. А именно как разница между ценой реализации имущества с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества. При залоговой стоимости тары, равной цене ее приобретения, налоговая база, согласно этим правилам, будет равна нулю.
Статья: Материальные расходы в бухгалтерском и налоговом учете
(Панченко Т.М.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 8)В фактической стоимости материалов учитывается также стоимость невозвратной тары. Стоимость возвратной тары при расчете налога на прибыль учесть нельзя, поэтому, если цена возвратной тары включена в общую стоимость материалов, ее необходимо выделить. Тару необходимо оценить по стоимости, которую можно получить от ее возможного использования или реализации. В документах (договоре, накладной, счете-фактуре) целесообразно стоимость возвратной тары выделить отдельной строкой. Это позволит избежать расчетов по ее выделению из общей стоимости приобретенных материалов.
(Панченко Т.М.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 8)В фактической стоимости материалов учитывается также стоимость невозвратной тары. Стоимость возвратной тары при расчете налога на прибыль учесть нельзя, поэтому, если цена возвратной тары включена в общую стоимость материалов, ее необходимо выделить. Тару необходимо оценить по стоимости, которую можно получить от ее возможного использования или реализации. В документах (договоре, накладной, счете-фактуре) целесообразно стоимость возвратной тары выделить отдельной строкой. Это позволит избежать расчетов по ее выделению из общей стоимости приобретенных материалов.
Статья: Тара и упаковка: налоговый учет у продавца и покупателя
(Гурина И.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 9)При расчете налога на прибыль доходы и расходы в виде имущества, которое получено или передано в форме залога в качестве обеспечения исполнения обязательств, не учитываются (пп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ). То есть поставщик не включает сумму полученного залога в доходы, а покупатель не может признать сумму выплаченного залога расходом. Возврат залоговой суммы от поставщика покупателю также не отражается в налоговом учете ни у одной из сторон договора.
(Гурина И.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 9)При расчете налога на прибыль доходы и расходы в виде имущества, которое получено или передано в форме залога в качестве обеспечения исполнения обязательств, не учитываются (пп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ). То есть поставщик не включает сумму полученного залога в доходы, а покупатель не может признать сумму выплаченного залога расходом. Возврат залоговой суммы от поставщика покупателю также не отражается в налоговом учете ни у одной из сторон договора.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- 7 000 руб. - списана залоговая цена невозвращенной тары.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- 7 000 руб. - списана залоговая цена невозвращенной тары.
Статья: От вида тары зависит и учет
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)При расчете налога на прибыль доходы и расходы в виде имущества, которое получено или передано в форме залога в качестве обеспечения исполнения обязательств, не учитываются (подп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ). То есть поставщик не включает сумму полученного залога от покупателя в доходы. Возврат залоговой суммы покупателю также не отражается в налоговом учете у поставщика.
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)При расчете налога на прибыль доходы и расходы в виде имущества, которое получено или передано в форме залога в качестве обеспечения исполнения обязательств, не учитываются (подп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ). То есть поставщик не включает сумму полученного залога от покупателя в доходы. Возврат залоговой суммы покупателю также не отражается в налоговом учете у поставщика.
Статья: Материальные расходы в налоговой политике
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 46)- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки;
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 46)- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки;
Вопрос: Организация получила импортный товар в бочках, стоимость которых в документах отдельно не указывается и по условиям контракта входит в стоимость товара. При последующей реализации на территории РФ тара будет возвращена покупателем. Как правильно учесть тару в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2018)Налоговая стоимость товара, поступившего в таре, не подлежащей возврату поставщику, определяется в налоговом учете либо исходя из их договорной стоимости, либо с учетом всех расходов, связанных с их приобретением (ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2018)Налоговая стоимость товара, поступившего в таре, не подлежащей возврату поставщику, определяется в налоговом учете либо исходя из их договорной стоимости, либо с учетом всех расходов, связанных с их приобретением (ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации невозврат многооборотной залоговой тары и удержание ее залоговой стоимости с покупателя?..
(Консультация эксперта, 2007)Одновременно списывается задолженность покупателя по возврату тары в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2007)Одновременно списывается задолженность покупателя по возврату тары в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации приобретение товара (на условиях 100%-ной предоплаты) в возвратной таре (контейнерах), на которую установлена залоговая стоимость, если товар был реализован в этой же таре? В связи с этим тара продавцу товара не возвращена, продавцом удержана залоговая стоимость...
(Консультация эксперта, 2012)При принятии решения о невозврате тары продавцу данная тара в налоговом учете учитывается в том же порядке, что и собственная тара, стоимость которой может быть включена в состав материальных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ) <**>. Такие расходы могут формировать издержки обращения текущего месяца и включаться в состав косвенных расходов (если не включаются в стоимость приобретения товара, формируемую в налоговом учете) (абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2012)При принятии решения о невозврате тары продавцу данная тара в налоговом учете учитывается в том же порядке, что и собственная тара, стоимость которой может быть включена в состав материальных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ) <**>. Такие расходы могут формировать издержки обращения текущего месяца и включаться в состав косвенных расходов (если не включаются в стоимость приобретения товара, формируемую в налоговом учете) (абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ).